Опис ведення обліку і контрольних процедур по нематеріальних активах

Система внутрішнього контролю - це політика і процедури, що прийняті керівництвом товариства для задіяння у реалізації цілей керівництва, що передбачає наскільки це практично можна виконати для впорядкованого і ефективного ведення фінансово-господарської діяльності, включаючи строге слідування політиці керівництва, забезпеченню збереження активів, попередження і виявлення факту шахрайства і помилок, точність і повноту бухгалтерських записів і своєчасну підготовку достовірної фінансової інформації.
Основна мета вивчення та оцінки аудитором системи внутрішнього контролю клієнта - підготувати основу для планування аудиту та встановлення виду, термінів проведення і обсягу аудиторської перевірки. Основні завдання внутрішнього контролю на ВАТ "Будівельник": 1.Контроль процесів, що відбуваються на товаристві; 2.визначення фактичного стану об'єкта або його частини в даний момент; 3.визначення і діагностика проблем в організації при зміні зовнішнього і внутрішнього середовища;
4.перевірка виконання прийнятих управлінських рішень;
5. оцінка якості здійснення планування, обліку, організації, аналізу; 6.надання кваліфікованої допомоги управлінському персоналу щодо прийняття ефективних управлінських рішень та інші.
Акти приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів після їх оформлення та затвердження керівником підприємства передаються до бухгалтерії і зберігаються в окремій папці протягом терміну експлуатації, 3-х років і одного місяця після списання з обліку за умови, якщо за цей термін діяльності проведена документальна ревізія. До акта додають технічну документацію даного об’єкта. На основі цих документів бухгалтерія робить відповідні записи в інвентарних картках обліку основних засобів. Технічна документація передається до виробничого або іншого відділу і в бухгалтерії не зберігається. На основні засоби, що орендуються, форма 03-6 не відкривається. В якості реєстру аналітичного обліку таких засобів є копія інвентарної картки орендодавця, яка повинна бути отримана разом із орендованими основними засобами.
Коди акт 03-1 застосовують для внутрішнього переміщення основних засобів, примірник акта передають до бухгалтерії де на його основі роблять запис в інвентарній картці. На основі другого примірника працівник, що здає основний засіб робить відповідний запис в інвентарному списку 03-9. Заповнені інвентарні картки реєструються в описі 03-7.
1.1.3 Перелік основних нормативних документів, що регулюють діяльність ВАТ ”Будівельник” та встановлюють правила ведення бухгалтерського обліку та відображення у фінансовій звітності об’єкта аудиту.
Організація бухгалтерського обліку ВАТ ”Будівельник” повинна базуватись на загальноприйнятих в Україні та у міжнародній практиці принципах і методологічних засадах, встановлених законодавством України. Основними законодавчими та нормативними документами, які регулюють ведення бухгалтерського обліку, складання фінансової звітності є:
Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”
Закон України “Про оподаткування прибутку підприємст”;
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”;
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”;
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 “Звіт про фінансові результати”;
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби”;
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 “Нематеріальні активи”;
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. Вона визначає порядок використання рахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій в обліку
Закон України “Про господарські товариства”
Одним з основних законодавчих та нормативних актів є Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 р., з наступними змінами та доповненнями. Визначає правові засади регулювання, організації ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.
Так як дане товариство знаходиться на загальній системі оподаткування та є платником податку на додану вартість, то ведення податкового обліку здійснюється згідно Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” №334/94-ВР від 28.2.94 р.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги фінансової звітності".(від 21.06.1999р за №391/3684) Визначаються мета, склад і принципи підготовки фінансової звітності та вимоги до визнання і розкриття її елементів.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" (від 21.06.199р №369/3689) *і змінами і доповненнями. Визначаються зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статтей.
2.2.2Складання блок-схем та алгоритмів проведення операцій з нематеріальними активами.
Розглянемо детальніше схему руху документів при оформленні господарських операцій.
Рис. 2.2.2.1 - Схема документообігу стосовно документального оформлення
Обліку нематеріальних активів.
Завершення аудиторської перевірки.
Виявлення в ході перевірки відхилення у фінансовій звітності
.
В результаті проведеної перевірки функціонування системи внутрішнього контролю та системи бухгалтерського обліку (розділ 3, розділ 2), було виявлено певні порушення та відхилення. Щоб звести ix в одну таблицю, оформимо протокол виявлених помилок та порушень, в якому об'єднаємо виявлення в різних підпунктах помилки та порушення.
Таблиця 4.1.1.- Протокол виявлених помилок та порушень обліку
нематеріальних активів.
Процедура | Тип порушення | Вплив на звітність
Перевірка наявності та існування обліку нематеріальних активів | Відхилень не виявлено
Відповідність НА встановленим критеріям визнання активу | Відхилень не виявлено
Перевірка повноти відображення в обліку операцій опв'язаних з НА | Відхилення незначне
Облік НА внесених засновниками до статутного капіталу | Відхилень не виявлено
Перевірка дотримання законності господарських операцій | Відхилення незначне
Перевірка оцінки обліку НА | Відхилень немає
4.4. Аудиторьский висновок.
Аудиторський висновок для ВАТ„Будівельник ",
м. Городенка, вул.. Братів Окуневських, 30
Ми провели аудиторську перевірку правильності відображення статтей балансу: “Залишкова вартість нематеріальних активів”, “Первісна вартість нематеріальних активів”, “Знос нематеріальних активів” ВАТ "Будівельник” на 30 вересня 2007 p. Відповідальність за правильність наведених даних в цих статтях несе керівництво ВАТ «Будівельник".
Наша відповідальність полягає в тому, щоб виразити думку з приводу статтей балансу “Залишкова вартість нематеріальних активів”, “Первісна вартість нематеріальних активів”, “Знос нематеріальних активів” на основі проведеної нами аудиторської перевірки. Ми провели аудиторську перевірку у відповідності до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування та виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості, що статті балансу не містять суттєвих викривлень.

Аудиторська перевірка включає отримання, на ochobi проведених тестів, доказів, що підтверджують суми в статтях балансу “Залишкова вартість нематеріальних активів”, “Первісна вартість нематеріальних активів”, “Знос нематеріальних активів”. Аудит також включає дослідження принципів бухгалтерського обліку, використовуваних товариством , і суттєвих оцінок, підготовлених керівництвом, а також оцінку загального подання цих статтей балансу. Ми вважаємо, що отримали достатні та відповідні аудиторські докази дій висловлення нашої думки.
На нашу думку, перелічені статті балансу: “Залишкова вартість нематеріальних активів”, “Первісна вартість нематеріальних активів”, “Знос нематеріальних активів” справедливо та достовірно відображають облік нематеріальних активів ” ВАТ «Будівельник” на 30 вересня 2007 року, у відповідності до П(с)БО та чинного законодавства України.
Аудитор

М. Івано - Франківськ
Мета і завдання зовнішнього контролю | 4, 9 | 0, 5 | 2, 45
Об'єкти зовнішнього контролю | 7, 5 | 0, 5 | 3, 75
інші фактори | 9, 3 | 1 | 9, 3
Разом | 100 | 79, 4
При зовнішньому контролі перевірка діяльності підприємства здійснюється різними контролюючими органами, а тому ми не можемо чітко встановити рівень впливу таких факторів, як перелік контрольних процедур, що застосовуються у зовнішньому контролі, репутація контролерів і їх компетентність, зміни законодавчих і нормативних актів, об'єктивність в оцінці об'єктів перевірки і дій керівників на інших службових осіб, мета і завдання зовнішнього контролю, об’єкти зовнішнього контролю, а тому вплив цих факторів визначено як середній 0.5
Ризик зовнішнього контролю визначено так: СRз = 0,794 або 79,4%
Ризик не виявлення:
DR = AR/IR*CRз*CRв = 0.1/0.8185*0.6345*0.794 = 0.24 або 24%
Ризик не виявлення становить 24%, тому для аудиторської перевірки необхідно взяти вибірку 10 елементів.
2.3 Проведення тестів узгодженості.
2.3.1. Процедури контролю повноти даних.
Процедури контролю повноти даних розроблені для того, щоб переконатися в тому, що всі первинні документи відображені в обліку або виявити документи, які в ньому не відображені. Дані перевірки заносимо в таблицю 2.3.1.1.
При тестуванні на повноту даних було проведено перевірку наявності в прихідних накладних, по яких було здійснено оприбуткування нематеріальних активів на ВАТ «Будівельник ».
Таблиця 2.3.1.1 - Вибіркова перевірка повноти даних прихідних документів по нематеріальних активах. |
Дата | Назва документа | документ | КІЛЬКІСТЬ | Ціна за одиницю | Сума без ПДВ | Сума ПДВ
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8
1 | 05.01.07 | Прих.накл. | 1 | 1 | 600,00 | 600,00 | 120,00
2 | 09.01.07 | Поих.накл.. | 2 | 4 | 1100.00 | 4400,00 | 220,00
3 | 28.01.07 | Прих.накл. | 3 | 1 | 240,00 | 240,00 | 48,00
4 | 04.02.07 | Прих.накл. | 4 | 2 | 920,00 | 1840,00 | 184,00
5 | 28.02.07 | Прих.накл. | 5 | 4 | 2100,00 | 8400,00 | 420,00
6 | 17.02.07 | Прих.накл. | 6 | 1 | 4600,00 | 4600,00 | 920,00
7 | 14.03.07 | Прих.накл. | 7 | 2 | 180,00 | 360,00 | 36,00
8 | 20.03.07 | Прих.накл. | 8 | 1 | 910,00 | 910,00 | 182,00
5.05.07 | Прих. Накл. | 9 | 1 | 500,00 | 500,00 | 100
2.07.07 | Прих.накл. | 10 | 300,0 | 300,00 | 60
Вибірка | 10 | - | - | -
відхилення | 0 | - | -
Після проведення вибіркової перевірки прихідних документів за 9 місяців 2007 р. ми виявили, що порушень порядку нумерації прихідних накладних немає і наявні суми з ПДВ та окремо вказано суми ПДВ, які обчислено правильно. Отже вибрані накладних заповнені правильно і дані відображені правильно. Таким чином, при тестуванні повноти даних відхилень не виявлено.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать