Система финансового контроля в Российской Федерации

Понятие аудиторской деятельности. Цель и задачи аудита.
В Рф фин.контроль представлен 3-мя видами
1)гос.фин.контроль
2)ведомственный государственный контроль
3)независимый финн.контроль
Органы ГФК представлены 3-мя группами
1)органы ГФК законодательных и представительных органов власти (счетная палата РФ и контрольно-счетные палаты субъектов РФ
2)исполнительные органы власти (казначейство,Минфин.уентробанк,налоговая служба,таможенная служба)
3)органы ГФК исполнительных органов власти субъектов РФ
ЦЕЛЬ ГФК установление эфф-ти и целевого использования бюджетных ср-в
ЗАДАЧИ: начиная с проверок обоснованности проектов бюджетов и заканчивая контролем за соблюдением законодательства в банковской страховой системе РФ и на рынках Ц.Б.
ВФК осущ.соот-ми министерствами и ведомствами путем проведения ревизий хоз-но финн-ой деятельности подведосмтвенных предприятий. Независимый ВФК представлен аудитом. В соот-ии со ст.1 фз об аудиторской деятельности в РФ №307фз от 31.12.2008
Аудит — независимая проверка бух-ой финн-ой отчетности в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности
Ауд-ая деят-сть (аудит) – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутсовующих услуг. Аудит-ая деятельность не подлежит ГФК а осущ-ся рядом с ним.
Задачи аудита: 1. Устан-е факт.наличия по состоянию на отч. дату активов и пассивов, отраж-х в отч-и. 2. устан-ие отсутствия неотраженных в учете активов или событий. 3. устан-ие точности сумм и кол-ва хоз.операций. 4. проверка правильности составления форм б.у отчетности

2 Основные этапы становления аудиторской деятельности в Российской Федерации.
В России развитие аудита проходило в 4этапа
1. С 1987- дек. 1993 . В 1987 образована первая ауд-ая фирма «интер-аудит» для проверки деятельности современных предприятий. Данный этап хар-ся стихийным развитием аудита,т.к. не было ни какой законодательно нормативной базы
2. С дек 1993 -авг 2001 . В дек.1993 принят первый нормативный документ «временные правила аудиторской деятельности в РФ», который сыграл большую роль в становлении российского аудита. Т.же были разработаны стандарты ауд (38), которые определили порядок проведения аудита на всех этапах проверки
3. С авг . 2001 – дек. 2008 . В авг. 2001 принят первй закон об аудиторской деятельности в РФ №119 Фз от 07.08.01 знач. Данного закона состояло в том,что он потвердил окончательное становление аудита в России и создал перспективы для его дальнейшего развития.т.же на основании этого закона началась разработка фед=х стандартов аудита. Было разработано 34 стандарта.
4. С янв 2009 -наст время. 30 .12.2008 принят закон 307-фз, кот. Изменил множество вопросов связанных с ауд-ой деятельностью
А)развитие таких понятий как аудит и аудиторская деятельность
б)изменил состав сопутствующих аудиту услыг и ввел понятия прочих аудиторских услуг
в)критерии обязательного аудита
г)регулирование аудиторской деят-ти в РФ
до 2009 регулирование ауд-ой длеят-ти в РФ было госуд-м, начин. С 2009 ауд-ая деят-ть стало саморегулирующей. Это означало что осн. Ф-ии регулирования были переданы от мин.фина саморегулируемым орг-ам аудитовор СРО
с 2010г. Отменено лицензир.аудита вместо него введено обязательное членство СРО
д)с 2011 поменяется порядок аттестации аудиторов,т.к. аттестацию будет проводить единая комиссия из представительств СРО, а не минфин.

3 Аудит и ревизия.
Аудит – от лат. audio – озн-ет «слышать», т.е. в исходном понимании аудит выступает как процедура прослушивания с целью уст-ия диагноза.
Ревизия – это исполнительная деят-сть направленная на сохранение активов, пресечение и профилактику злоупотреблений. Ревизор наз-ся вышестоящей орг-ей и отчитывается перед ней. По рез-ам ревизии сос-ся акт, на осн-ии к-рого реш-ся орг-е вопросы в отн-ии рук-ва орг-ии. Ревизия яв-ся частью внутриведомственного контроля.
Обл. ср-ия Ревизия Аудит
Цель Выявить нар-ия и нак. вин. лиц Выр-ие мнения о дост-ти отч-ти
Хар-р деят-ти Деят-сть исполнительная Предприн-ая деят-ть
Правовые регул-я Инс-я Минфина, Внутриведомственные инс-и ФЗ №119-ФЗ, ФСА
Объекты Активы орг-ии Активы и пассивы, все статьи фин. отчетности
Упр-е связи Вертикальная связь Гор-ая связь (партнерские отн-я)
Практические задачи Сохранение активов Привлечение пассивов
Оплата труда Вышестоящая орг-я сог-но штат.расписания Клиент (проверяемая орг-я)
Статус работника Работник ревизионного аппарата Аудитор – независимый специалист
Оф-е рез-ов Акт ревизии Ауд-ое зак-е

4 Аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза.
Аудит – от лат. audio – озн-ет «слышать», т.е. в исходном понимании аудит выступает как процедура прослушивания с целью уст-ия диагноза.
Судебно-бухг-ая экс-за – иссл-е бух-ом-экспедитором по заданию след-х или суд-х органов ХД орг-ии, а т/е проверка отд-х бух.записей с целью получения ответов на вопросы, возн-е в ходе суд-х разбир-в или рассл-ий. Бух-р-эксперт исследует только те док-ты, к-рые приобщены к делу. Несет отв-ть за заведомо ложное закл-е по экспертизе и не в праве привлекать к проверке других спец-ов. Прокуратура и др. суд-е орг-ны при наличии возбужденного угол. дела вправе поручить ауд.орг-ии проведение принуд-го аудита. Такой аудит осущ-ся на осн-ии дог-ра с проверяемой орг-ей и не должен превышать 2 мес. Оплата работы проводится за счет клиента, в случае отс-я ср-в - за счет бюджета с посл. возмещ-ем.
Обл. ср-ия СБЭ Принуд-й аудит
Осн-я для проверки Постан-е следователя или опр-е суда Договор возмездного оказания услуг
Оплата труда За счет бюджета Проверяемая орг-я по усл. дог-а
Отв-ть Возникает в соот-ии с УПК за разгл-е данных следствия и заведомо ложное зак-е Воз-ет в соот-ии с ФЗ №119ФЗ-ФЗ и ФСА
Права
1.имеет право проверять только те док-ты, к-рые приобщены к делу
2.ограничен в праве собирать доп-е док-ва
3.проводить проверку только единолично
1.самост-но уст-ет боъем и методы проверяемой докум-ии
2.изымать необ-е док-ты и приобщать их к акту проверки
3.имеет право привлекать к проверке доп-х спец-ов

5 Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Система норм-го рег-ия в РФ сос-ит из док-ов 4х уровней:
1. Законодательный
- ФЗ «Об ауд-ой деят-ти» №119-ФЗ
2. Фед-ые стандарты аудита и подзаконные норм-е акты
ФСА – документ определяющий требования к порядку осущ.деятельности в РФ разраб-ся в соответствии с м/унар стандартами аудита и яв-ся обязательным д/ауд-их орг-ий, индивид. Аудитолров, СРО и их работников.
До 2009 разраб-ой стандартов занимался Минфин при участии совета по аудиторской деятельности. Утверждались стандарты постановлением правительства. Были утверждены 34 стандарта. С 2009 года ф-ии по утверждению ФСА переданы Минфину.
С 2010 года утверждены приказами Минфина 4 стандарта (3 стандарта по аудиторскому заключению, 1 стандарт по внешнему контролю кач-ва аудита)
Подзаконно нормативные акты установлены в порядке отдельных вопросов аудит-ой деят-ти
2. Внутренние стандарты СРО и нормативные документы министерств и ведоств утановлен порядок проведения аудита в специальных областях.
Внутренние стандарты СРО-разрабатываются с целью уточнения расшифровки и дополнения фед-х стандартов аудита. Внутренние стандарты СРО не должны противоречить ФСА и не должны создавать препятствия у осущ. Аудит-ой деятельности. Федеральные стандарты аудита содержат только общ.требования к осущ-ию и офрмлению аудиторских услуг. Поэт.кажд. СРО создает свои внутренние стандарты для конктеризации правил изложенных ФСА внутренние стандарты яв-ся обязательными для членов СРо
4. Внутрифирменные стан-ты аудита. Это документы,кот.уточняют и расшифровывают док.вышестоящих уровней. Разработка и применение внутрифирменных стандартов способствует: 1) исп-ию при проведение проверок ассистентом; 2) повышение кач-ва ауд-х услуг; 3) сокращение времени на проведение проверок; 4) увеличение кол-ва ауд-их услуг.

6 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», его содержание, роль и значение в становлении и развитии аудиторской деятельности в Российской Федерации.
ФЗ «Об АД» № 119-ФЗ, принятый 07.08.01 призван рег-ать АД в РФ. В нем содержатся понятие и осн-е принципы аудита, порядок осущ-ия ауд-ой деят-ти, объекты и субъекты ауд-ой проверки, порядок гос. рег-ия, аттестации, лицен-ия и стандартизации ауд-ой деят-ти, права, обязанности и ответ-ость ауд-ов и их клиентов. До принятия закона ауд-ая Дея-сть рег-тся Врем-ми прав-ми. Закон об ауд-ой деят-ти в России отн-ся к осн-ым закон-ым актам. Этот закон опр-ет место аудита в фин-во-хоз-ной Дея-ти в кач-ве ее необ-го равноправного элемента. Для России это особенно важно, поскольку исторически гос-ый фин-ый контроль превалировал над др. видами контроля. Именно принятие закона позволит считать, что становление аудита в России состоялось. ФЗ регулирует:
а) аттестацию ауд-ов и лицен-е ауд-ой деят-ти со стороны гос-ва; б) отв-сть юр. и физ. лиц за осущ-ие ауд-ой дея-ти без лицензии; в) ответ-сть экон-х субъектов за уклонение от проведения обяз-ой ауд-ой проверки либо препятствование ее проведению; г) ответ-сть аудиторов (ауд-их фирм) за неквалифицированное проведение ауд-ой проверки (законность и обоснованность ее рез-ов), предприн-во в работе ауд-ов и аудиторских орг-ий уступило место процессуализацииэтой деят-ти.

7 Стандарты аудиторской деятельности, их классификация
Стандарты аудита – это док-ты, уст-ие единые треб-я к порядку осущ-ия и офор-я ауд-х услуг.
Стан-ы бывают: 1. Внешние; 2. Внутренние
Внеш. делятся на : 1. Междунар-е (МСА); 2. нац-ые
МСА стали разраб-ся в 70е гг 20 века м/народной федер-ей бух-ов, в к-рую входят представители бух. орг-ий более чем 130 стран мира. В наст.вр. 45 стан-ов, к-рые под-ся на 10 групп. В России национ-е стан-ты пред-ны ФСА (ФСА – опр-ют общие вопросы регул-ия ауд-ой деят-ти, уст-ют нормы аудита обязательные для всех участников рынка ауд-х услуг; (33 шт) ФСА разр-ся Минфином, а утв-ся Правит-ом РФ).
Внут. стан-ты: 1. Внутр-е стан-ты аккредит-х ауд-х объединений; 2. Внутрифир-е стан-ты ауд-х орг-ий и индив-х ауд-ов
Разработка внутр. стан-ов необ-мо, т.к. это спос-ет: 1. собл-ю треб-ий внеш. стан-ов; 2. умен. трудоёмкости ауд-х проверок; 3. исп-ию для проведения аудита ауд-ов-ассистентов; 4. увел. объема вып-ых ауд-их услуг.
Внутр-ие стан-ты обычно форм-ся по сл. группам: 1. по струк-ре фирмы, технологии орг-ии, выпол-м ф-иям и друг-м особенностям её функ-ия; 2. Стан-ты, расшифровки, доп-е и уточняющие требования ФСА; 3. Стан-ты по методикам проведения аудита по отд-м участкам учета; 4. Стан-ты по орг-ии сопут-х аудиту услуг.

8 Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: понятие, порядок создания и утверждения, степень разработанности.
Станд-ты аудита – это док-ты, уст-ие единые треб-я к порядку осущ-ия и офор-я ауд-х услуг.
Стан-ы бывают: 1. Внешние; 2. Внутренние
Внеш. делятся на : 1. Междунар-е (МСА); 2. нац-ые
МСА стали разр-ся в 70е гг 20 века м/народной федер-ей бух-ов, в к-рую входят представители бух. орг-ий более чем 130 стран мира. В наст.вр. 45 стан-ов, к-рые под-ся на 10 групп. В России национ-е стан-ты пред-ны ФСА (ФСА – опр-ют общие вопросы регул-ия ауд-ой деят-ти, уст-ют нормы аудита обяз-е для всех участников рынка ауд-х услуг; (33 шт) ФСА разр-ся Минфином, а утв-ся Правит-ом РФ).
2. Фед-ые стандарты аудита и подзаконные норм-е акты
ФСА – документ определяющий требования к порядку осущ.деятельности в РФ разраб-ся в соответствии с м/унар стандартами аудита и яв-ся обязательным д/ауд-их орг-ий, индивид. Аудитолров, СРО и их работников.
До 2009 разраб-ой стандартов занимался Минфин при участии совета по аудиторской деятельности. Утверждались стандарты постановлением правительства. Были утверждены 34 стандарта. С 2009 года ф-ии по утверждению ФСА переданы Минфину.
С 2010 года утверждены приказами Минфина 4 стандарта (3 стандарта по аудиторскому заключению, 1 стандарт по внешнему контролю кач-ва аудита)
Подзаконно нормативные акты установлены в порядке отдельных вопросов аудит-ой деят-ти

9 Внутренние правила (стандарты) аудиторских объединений, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов: понятие, состав, классификация, назначение.
Стан-ты аудита – это док-ты, уст-ие единые треб-я к порядку осущ-ия и офор-я ауд-х услуг.
Стан-ы бывают: 1. Внешние; 2. Внутренние
Внут-е стан-ты: 1. Внутр-е стан-ты аккредит-х ауд-х объед-ий; 2. Внутрифир-е стан-ты ауд-х орг-ий и индив-х ауд-ов
Разработка внутр. стан-ов необ-мо, т.к. это спос-ет: 1.соблюдению треб-ий внешних стан-ов; 2. умен. трудоёмкости ауд-х проверок; 3. исп-ию для проведения аудита аудиторов-ассистентов; 4. увел. объема вып-ых ауд-их услуг.
Внутр-ие стан-ты обычно форм-ся по сл. группам: 1. по струк-ре фирмы, технологии орг-ии, выпол-м ф-иям и друг-м особенностям её функ-ия; 2. Стан-ты, расшифровки, доп-е и уточняющие треб-ия ФСА; 3.Стан-ты по метожикам проведения аудита по отд-м участкам учета; 4. Стан-ты по орг-ии сопут-х аудиту услуг.
1. Внутренние стандарты СРО и нормативные документы министерств и ведоств утановлен порядок проведения аудита в специальных областях.
Внутренние стандарты СРО-разрабатываются с целью уточнения расшифровки и дополнения фед-х стандартов аудита. Внутренние стандарты СРО не должны противоречить ФСА и не должны создавать препятствия у осущ. Аудит-ой деятельности. Федеральные стандарты аудита содержат только общ.требования к осущ-ию и офрмлению аудиторских услуг. Поэт.кажд. СРО создает свои внутренние стандарты для конктеризации правил изложенных ФСА внутренние стандарты яв-ся обязательными для членов СРо

10 Организационная структура аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Главным органом регул-м аудит в России яв-ся уполномоченный фед-ый орган, назн-ый Правит-ом РФ – Минфин.
С этой целью в Минфин созан Депортамент бух.учета и аудита
Ф-ции этого органа устн-ны ст.18 ФЗ №119-ФЗ.
В целях учета мнения проф-х участников рынка ауд-х услуг создан при Минфине Совет по ауд-ой деят-ти, куда входят представители професс-х аккредит-х ауд-х объединений (не менее 51% от общего состава Совета)
- представ-ли фед.органов испол-ой власти
- научных орг-ий
- высших учебных заведений
- орг-ции, подлеж-ие обяз-му аудиту (пользователи ауд.услуг)
Ф-ции – ст.19 ФЗ №119 ФЗ
Важную роль в рег-ии аудита в РФ играют Аккр-ые проф-е объед-ия – это саморегулируемое объединение аудиторов и ауд-х орг-ий, созданное в целях обеспечения условий деят-ти своих членов и защиты их интересов. Ф-ии данного органа см. ст. 20. Условия для аккредитации: 1. некоммер-ая орг-я; 2. в данное объединение должны входить не менее 1000 аттестованных ауд-ов или не менее 100 ауд-х орг-ий. Аккред-ию получают в Минфине. Ауд-ая орг-я может быть создана в любой форме, кроме ОАО и осущ-ет свою деят-ть на осн-ии лицензии. Не менее 50% кадрового состава должны быть граждане РФ, если директор иностр.гражданин, то не менее 75%. В штате ауд-х орг-ии должно быть не менее 3х аттестатов аудиторов. Аудитор – это физ.лицо, отвечающее квалификационным треб-ям и имеющие аттестат аудитора.

11 Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, его основные функции.
Глав. органом регул-м аудит в России яв-ся уполномоченный фед-ый орган, назначаемый Правит-ом РФ – Минфин.
С этой целью в Минфин созан Депортамент бух.учета и аудита
Ф-ции этого органа устн-ны ст.18 ФЗ №119-ФЗ.Статья 18 . Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности 1.Ф-ии фед-го органа гос-го рег-ия ауд-ой деят-ти осущ-ет уполномоченный фед-ый орган испол-ой власти, определяемый Прав-ом РФ. Положение о федеральном органе утверждает Прав-во РФ. 2.Оснми фунми уполн-го фед-го органа яв-ся: издание в пределах своей компетенции нор-ых правовых актов, рег-их ауд-ую деят-сть; орг-ия разработки и представление на утв-ие Прав-ву РФ федеральных правил (стандартов) ауд-ой деят-ти; орг-ия в уст-ом закон-ом РФ порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, лицен-ие ауд-ой деят-ти; орг-ция системы надзора за собл-ем ауд-ми орг-ми и индив-ми аудиторами лиц-ых треб-ий и условий; контроль за собл-ем ауд-ми орг-ми и индив-ми ауд-ми федеральных правил (стандартов) ауд-ой деят-ти; опр-ие объема и разработка порядка представления уполномоченному фед-му органу отчетности ауд-их орг-ий и инд-ых ауд-ов; ведение гос-ых реестров аттестованных ауд-ов ауд-их орг-ий, инд-ых ауд-ов, проф-ых ауд-их объед-ий и учебно-методических центров в соот-ии с полож-ем о ведении реестров, утвер-ым уполномоченным фед-м органом, а т/е предоставление инф-ии, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам; аккредитация проф-ых ауд-их объединений.

12 Совет по аудиторской деятельности: цель создания, основные функции.
В целях учета мнения проф-х участников рынка ауд-х услуг создан при Минфине Совет по ауд-ой деят-ти, куда входят представители професс-х аккредит-х ауд-х объед-ий (не менее 51% от общего состава Совета)
- представ-ли фед.органов испол-ой власти
- научных орг-ий
- высших учебных заведений
- орг-ции, подлеж-ие обяз-му аудиту (пользователи ауд.услуг)
Ф-ции – ст.19 ФЗ №119 ФЗ. Статья 19 . Совет по ауд-ой деят-ти при упол-ом фед-ом органе:1. В целях учета мнения проф-ых участников рынка ауд-ой деят-ти созд-ся совет по ауд-ой деят-ти при уполномоченном фед-ом органе. Положение о совете по ауд-ой деят-ти утв-ся руков-ем уполн-го фед-го органа. 2. Совет по ауд-ой деят-ти: принимает участие в подготовке и предв-ом расс-ии осн-ых док-ов ауд-ой деят-ти и проектов реш-й упол-го фед-го органа; разр-ет фед-ые правила (стандарты) ауд-ой деят-ти, периодически их пересматривает и выносит на рассм-ие уполномоченным фед-м органом; рассм-ет обращения и ходатайства аккр-ых проф-ых ауд-их объед-ий и вносит соот-ие реком-ии на рассм-ие упол-го фед-го органа; осущ-ет иные ф-ии в соот-ии с положением о совете по ауд-ой деят-ти. 3. Члены совета по ауд-ой деят-ти утв-ся рук-ем упол-ого фед-го органа по представлению аккр-ых професс-ых ауд-их объед-ий, фед-ых органов исп-ной власти, научных орг-ий и ВУЗов. В состав совета по ауд-ой деят-ти вкл-ся представители фед-ых органов исп-ной власти, осущ-х рег-е професс-ой деят-ти орг-ций, подлежащих обяз-му аудиту. 4. Предст-во аккредит-х проф-ых ауд-х объед-ий в совете по ауд-ой деят-ти должно сос-ть не менее 51% общего состава совета. 5. В состав совета по ауд-ой деят-ти должны входить представители гос.органов, ЦБ РФ и польз-ей ауд-х услуг

13 Саморегулируемые организации аудиторов: цель создания, порядок аккредитации, основные функции.
Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов - это некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.
Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов осуществляет Министерство финансов Российской Федерации.
Целями деятельности саморегулируемых организаций аудитор (СРО аудиторов) являются:
· Объединение аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов для осуществления контроля за их деятельностью.
· Повышение качества выполняемых аудиторских услуг.
· Информирование профессиональных участников аудиторской деятельности.
Для достижения этих целей перед саморегулируемыми организациями (СРО) аудиторов ставятся следующие основные задачи:
· Осуществление контроля за соблюдением членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.
· Установление в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов, дополнительных требований, обеспечивающих их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности.
· Разработка и установление дополнительных мер дисциплинарного воздействия на членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов за нарушение ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности.
Преимуществасаморегулируемой организации (СРО) аудиторов:
· Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет защиту прав и законных интересов ее членов;
· Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к повышению качества осуществляемых работ;
· Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к взаимной поддержке членов СРО;
· Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов оказывает помощь в повышении квалификации сотрудников членов СРО;
· Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет информационную поддержку членов, путем предоставления изменений в нормативно-правовые акты затрагивающие профессиональных участников - членов СРО, проведению общих собраний членов СРО, организации круглых столов, симпозиумов и конференций посвященных актуальным темам саморегулирования, функционирования СРО, а так же проблемам в сфере регулирования и функционирования аудиторской деятельности.
14 Классификация видов аудита.
1.по хар-ру заказа аудит бывает: а)обязательный-обяз-ая ежегодная проверка прав-ти ведения бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП; б)инициативный-проводится по инициативе рук-ва или собс-ов орг-ии в опр-х случиях. 2.по видам деят-ти клиента: а)банковский; б)страховой; в)инвестиционный; г)общий. По этим же видам выдаются аттестаты и лицензии. 3.по объектам проверки: а)внешний финансовый-помощь сотр-ам для наиболее эфф-го вып-я своих ф-ий; б)внутренний управленческий-организованная экон-м субъектом и действующая в его интересах сис-ма конроля за собл-ем порядка ведения бух.учета. 4.по периоду проведения: а)первоначальный; б)повторяющийся. 5.по объектам узучения: а)финансовый; б)налоговый; в)управленческий; г)кадровый; д)экологический

15 Обязательный аудит. Содержание, субъекты обязательного аудита.
Обязательный-обязательная ежегодная проверка правильности ведения бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП. Критерии обяз-го аудита: 1.ОАО; 2.Кредитные орг-ии; 3.Страховые орг-ии; 4.Инвестиционные фонды; 5.Товарные и фондовые биржи; 6.Гос-е и негос-е внебюджетные фонды; 7.Благотворительные фонды, сущес-е на взносы физ. и юр.лиц.
По фин-м пок-ям: если выручка орг-ции от продажи продукции за предшествующий отченый год превышает 50млн.руб или сумма активов баалнса на кон.года предшест-го отшетному превышает 20млн.руб.
Особ-ти проведения обяз-го аудита: 1.Обязательный аудит пров-ся только аудиторскими орг-ми; 2.Обяз-ый аудит-всегда комплексная проверка (все участники). В рез-те обяз-го аудита сост-ся ауд-е заключение. При проведении обяз-го аудита орг-ии, в УК к-рых доля гос.собственности не менее 25%, аудиторская орг-я назначается по рез-ам проведения открытого конкурса (порядок проведения уст-ся Правит-ом РФ). При проведении обяз-го аудит-е орг-ции обязаны страховать риск отв-ти за несобл-е условий договора.

16 Обязательный и инициативный аудит.
Обязательный-обязательная ежегодная проверка правильности ведения бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП. Критерии обяз-го аудита: 1.ОАО; 2.Кредитные орг-ии; 3.Страховые орг-ии; 4.Инвестиционные фонды; 5.Товарные и фондовые биржи; 6.Гос-е и негос-е внебюджетные фонды; 7.Благотворительные фонды, сущес-е на взносы физ. и юр.лиц.
По фин-м пок-ям: если выручка орг-ции от продажи продукции за предшествующий отченый год превышает 50млн.руб или сумма активов баалнса на кон.года предшест-го отшетному превышает 20млн.руб.
Особ-ти проведения обяз-го аудита: 1.Обязательный аудит пров-ся только аудиторскими орг-ми; 2.Обяз-ый аудит-всегда комплексная проверка (все участники). В рез-те обяз-го аудита сост-ся ауд-е заключение. При проведении обяз-го аудита орг-ии, в УК к-рых доля гос.собственности не менее 25%, аудиторская орг-я назначается по рез-ам проведения открытого конкурса (порядок проведения уст-ся Правит-ом РФ). При проведении обяз-го аудит-е орг-ции обязаны страховать риск отв-ти за несобл-е условий договора.
Инициативный аудит - проводится по инициативе рук-ва или собс-ов орг-ии в сл.случиях: 1.при реог-ции; 2.смена долж-х лиц, отвеч-х за ведение учета; 3.для проверки квалификации учетных работников; 4.при чрезвычайных обстоят-ах; 5. при выявлении фактов хищения. Особ-ти инициативного аудита – прямо противоположен обязательному: 1.может проводится ауд-ми орг-ми или индив-ми аудиторами; 2.может быть тематическим; 3.сост-ся отчет аудитора, аудиторское закл-е сост-ся не всегда. Правило конкурсного отбора не дейс-ет, страхового риска нет.

17 Сопутствующие аудиту услуги.
Ауд-ая деят-сть, аудит представляет собой предприн-ую деят-сть по независимой проверке бухг.учета и БФО орг-ций и индив-ых предпринимателей. Помимо самой независимой ауд-ой проверки, согласно ФЗ «Об АД», ауд-ие орг-ии и предприниматели, осущ-щие свою Дея-сть без образования юр.лица, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги 1) выполнение согласованных процедур в отношении финн-ой инф-ии согласованные процедуры могут выполнятся в отношении отдельных показетелй бух-ой и финн-ой отчетности напр.р/ты с бюджетом. 2)преобразование форм бух.отчетности,состав-ый по российским правилам учета. 3) обзорная проверка бух.ий отчетности.
К прочим аудит услугам относятся: 1) постановка, восстановление и ведение бух.учета, составление БФО, бух.консул-ие; 2) нал-е консул-е; 3) АФХД организаций;
4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией; 5) правовое консультирование, а т/е представительство в судебных и нал-х органах по нал-м и там-ым спорам; 6) автоматизация бух.учета и внедрение информационных технологий; 7) оценка ст-ти имущ-а, оценка п/п как имущ-ых комплексов; 8) разработка и анализ инвест-х проектов, составление бизнес-планов; 9) проведение маркет-х иссл-ий;
10) осущ-ие научно-исслед-х и экспериментальных работ в области, связанной с ауд-ой деят-ю, и распространение их рез-ов, в том числе на бумажных и электронных носителях; 11) обучение в уст-ом зак-вом РФ порядке специалистов в обл-ях, связанных с ауд-ой деят-ю; 12) оказание др.услуг, связанных с ауд-ой деят-ю. Ауд-им орг-ям и индив-ым ауд-ам зап-тся заниматься какой-либо иной предприн-кой деят-тью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

18 Внешний и внутренний аудит.
Обл. ср-ия Внутр-ий аудит Внешний аудит
Цель Выражение мнения о достов-ти отч-сти Помощь сотрудникам для наиболее эффек-го вып-ия своих ф-ий
Обязательность аудита Для опр-ой катероги в соот-ии с ФЗ Обяз-но организ-ся в кредитных орг-ях, в орг-ях чьи ц.б. котируются на фондвой бирже
Нор-ые док-ты Внутр-е распоряд-я док-ты орг-ции ФЗ №119-ФЗ, ФСА
Объекты Все циклы жизнидеят-ти орг-ции: снабжение, произ-во, реал-я Фин-ая отчетность
Периодичность контроля Постоянно 1 раз в год
Степень открытости инф-ции Конфиденциальная инф-я Ауд-е зак-ие открыто для внеш. пользователей

19 Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации, требования к членству в СРО.
Аудит.орг-ия коммерческая орг-ия,осущ-ая аудиторскую деятельность и яв-ся членсвом СРО
Требования к членству: аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме к/е ОАО,ГУП,МУП; численность аудиторов являющихся работниками орг-ий на основании трудовых договоров д.б. не менее 3, доля уставного капитала организации принадлежит аудиторам или аудируемым организациям не д.б менее 51%, руковолитель ауд-ой орган-ии д.б аудитором; безупречная деловая репутация; наличие и соблюдение правил осущ-ия внутреннего контроля кач-ва работников; уплата членских взносов; уплата взносов в компенсационный фонд
Аудитор ФЛ имеющее квалификационный аттестат аудитора и яв-ся членом СРо
Требования вк членсву в СРО:
Наличие аттестата; безупречная деловая репутация; уплата членских взносов; уплатв взносов в компенсационный фонд

20 История развития аудита в России.
В России развитие аудита проходило в 4этапа
1. С 1987- дек. 1993 . В 1987 образована первая ауд-ая фирма «интер-аудит» для проверки деятельности современных предприятий. Данный этап хар-ся стихийным развитием аудита,т.к. не было ни какой законодательно нормативной базы
2. С дек 1993 -авг 2001 . В дек.1993 принят первый нормативный документ «временные правила аудиторской деятельности в РФ», который сыграл большую роль в становлении российского аудита. Т.же были разработаны стандарты ауд (38), которые определили порядок проведения аудита на всех этапах проверки
3. С авг . 2001 – дек. 2008 . В авг. 2001 принят первй закон об аудиторской деятельности в РФ №119 Фз от 07.08.01 знач. Данного закона состояло в том,что он потвердил окончательное становление аудита в России и создал перспективы для его дальнейшего развития.т.же на основании этого закона началась разработка фед=х стандартов аудита. Было разработано 34 стандарта.
4. С янв 2009 -наст время. 30 .12.2008 принят закон 307-фз, кот. Изменил множество вопросов связанных с ауд-ой деятельностью
А)развитие таких понятий как аудит и аудиторская деятельность
б)изменил состав сопутствующих аудиту услыг и ввел понятия прочих аудиторских услуг
в)критерии обязательного аудита
г)регулирование аудиторской деят-ти в РФ
до 2009 регулирование ауд-ой длеят-ти в РФ было госуд-м, начин. С 2009 ауд-ая деят-ть стало саморегулирующей. Это означало что осн. Ф-ии регулирования были переданы от мин.фина саморегулируемым орг-ам аудитовор СРО
с 2010г. Отменено лицензир.аудита вместо него введено обязательное членство СРО
д)с 2011 поменяется порядок аттестации аудиторов,т.к. аттестацию будет проводить единая комиссия из представительств СРО, а не минфин.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию