Необходимость и сущность финансов

Термин «финансы» (от лат. — доход, платеж) существуют разные точки зрения:
- термин «финансы» возник в 18-19 вв. В Италии и означал любой денежный процесс;
- понятие введено франц. ученым Боденом, который в 1755 г. издал работу «Шесть книг о республике».
Возникновение фин-ов как истор-кой категории обусловлено:
-общест-ым разд-ем труда и делением общества на соц. группы;
-созданием централизованного гос-тва;
-развитием товарно-денежных отношений;
-появлением самостоятельных, независимых хоз-щих субъектов.
Финансы как эк-ая категория –связующее звено м/д созданием и использованием ВВП и НД. На стадии производства создаются ВВП и НД и подготавливаются условия для появления «финансов». На второй стадии процесса воспроизводства – распределении – возникают финансовые отношения. Т.о. без участия финансов созданная стоимость не м.б. распределена.
Сущность финансов, закономерности их развития, сфера охва­тываемых ими товарно-денежных отношений и роль в процес­се общественного воспроизводства определяются эконом-им строем общества, природой и функциями гос-ва.
По материальному содержанию финансы — это целе­вые фонды ДС, в совокупности представляю­щие финансовые ресурсыстраны.Главное условие роста фин. ресурсов — увеличение национального дохода. (Финансы и финансовые ресурсы — не тождественные понятия)
Источники формирования финансовых ресурсов:
-на уровне гос-ва: налоговые доходы, гос-ные и муниципальные кредиты, доходы от внешнеэкономической деятельности и др..;
-на уровне хозяйствующего субъекта: прибыль, амортизационный фонд, кредиты, и др.;
-на уровне домохозяйства: з/пл, выплаты соц. характера, кредиты, доходы от предпринимательской деятельности, продажи имущества и др.
Финансы -это эк-кие отношения, связанные с формированием, распределением и использова­нием централизованных и децентрализованных фондов ДС в целях выполнения функций и задач гос-ва и обеспечения условий расширенного воспроизводства. Под централизованными финансами понимаются эк. отношения, связанные с формированием и использованием фондов ДС гос-ва, аккумулируемых в гос. бюджетной системе и правительственных внебюд­жетных фондах.
Децентрализованные финансы — денеж­. отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятий и домохозяйств.
Т.е. можно сказать, что финансы - это отношения по
Созданию и использованию централизованных фондов гос-ва Распределению и перераспределению ресурсов (общественных благ) путем использования гос. бюджета, территориальных бюджетов и внебюджетных фондов Созданию и перераспределению фондов предприятий
В состав финансовых отношений включают:
· отношения, возникающие в рамках одного предприятия (распределение выручки, распределение прибыли, образование и использование денежных фондов)
· отношения, возникающие м/д предприятиями (образование УК, предоставление безвозмездных ДС, уплата штрафов, неустоек)
· отношения, возникающие между ЮЛ и гос-вом (уплата налогов в бюджет и ВБФ, добровольные платежи ЮЛ государству)
· отношения, возникающие между ФЛ и гос-ом (уплата налогов, выплата пенсий, пособий, з/пл)
· отношения, возникающие м/ду ФЛ и ЮЛ (по поводу образования и использования фонда оплаты труда, образование уставных капиталов, безвозмездная помощь ЮЛ и ФЛ)
· отношения м/ду гос-ом и местной властью (распределение м/ду органами власти средств бюджета и ВБФ).
2. Гос. кредит, его сущность и роль в финансовой системе.
ГК – совокупность эк-ких отношений м/ду гос-ом в лице его органов власти и управления и ФЛ и ЮЛ, при кот. гос-во выступает в качестве кредитора, заемщика и гаранта.
ГК возникает в связи с заимствованием гос-вом ДС на финансовом рынке. Причиной заимствования является недостаток доходов для покрытия всех расходов . Этот недостаток возникает по причинам:
- общий дефицит бюджета, кот. определяется при составлении бюджета; - временный недостаток средств, который возникает в процессе исполнения бюджета (кассовый разрыв, связанный с особенностями поступления доходов и финансирования расходов).
Классификация гос. займов:
1. По субъектам заемных отношений различают: займы, размещаемые центральными органами управления; займы, размещаемы территориальными органами управления.
2. По месту размещения : внутренние; внешние.
3. По сроку : краткосрочные (до года) (векселя); среднесрочные (от 1 до 5) (облигации); долгосрочные (> 5 лет, но не более 30).
4. По обеспеченности долговых обязательств: закладные, обеспеченные конкретным залогом; беззакладные, когда обеспечением служит все имущество данного органа управления.
5. По способу выплаты дохода различают : выигрышные облигации; процентные; с нулевым купоном (продажа осуществляется со скидкой (дисконтом)).
6. В зависимости от метода определения дохода : долговые обязательства с твердым доходом, с плавающим доходом.
7. В зависимости от обязанности заемщика соблюдать сроки погашения различают : обязательства с правом долгосрочного погашения; без права долгосрочного погашения.
8. В зависимости от варианта погашения задолженности различают: погашение единовременным платежом; частями (равными долями; возрастающими; снижающимися долями).
В системы ГК включают понятие "условного ГК " – когда гос. выступает в качестве гаранта по кредитам, предоставленным иностр. заемщикам, местным органам власти, гос. объединениям…
Отличия от банковского кредита: ГК не имеет целевой направленности; обеспечением служит все имущество, находящееся в собственности гос-ва; непроизводительное использование капитала.
Гос-во использует несколько форм ГК : кредиты, полученные правительством; гос.е займы, осуществленные выпуском ценных бумаг от его имени; др. долговые обязательства, гарантированные Правительством РФ.
Гос. займы – основная форма ГК, когда гос-во выступает в качестве заемщика. Осуществляется выпуском долговых ценных бумаг, кот. размещаются среди ЮЛ и ФЛ как на внутреннем, так и на внешнем рынке.
Гос. ценные бумаги – совокупность долговых обязательств, облигаций и т.д., кот. эмитируются федеральным Правительством, местными органами власти, организациями и учреждениями, находящимися в гос. собственности, и привлекают временно свободные ДС населения и субъектов хозяйствования.
Как финансовая категория гос. кредит выполняет трифункции: распределительную, регулирующую и контрольную.
1. Через распределительную осуществляется формирование централизованных денеж. фондов гос-ва или их использование на принципе срочности, платности и возвратности. Выступая в качестве заемщика, гос-во обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов.
Размещение новых гос. займов погашения задолженности по уже выпущенным называется рефинансированием гос. долга.
2. Регулирующая функция гос. кредита заклю­чается в том, что, вступая в кредитные отношения, гос-во вольно или невольно воздействует на состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на рынке денег и ка­питалов, на производство и занятость.
Гос-во регулирует денежное обращение, размещая займы среди различных групп инвесторов. Мобилизуя средства физ. лиц, гос-во снижает платежеспособный спрос. Тогда если за счет кредита профинансируются производственные затраты, например инвестиции, произойдет абсолютное сокращение наличной денежной массы в обращении.
3. Контрольная функция. Ее особенности: 1) тесно связана с деятельностью гос-ва и состоянием централизованного фонда ДС; 2) охватывает движение стоимости в обе стороны, поскольку предполагает возвратность и возмездность получения средств ; 3) осуществляется не только финансовыми структурами, но и кредитными институтами.
3. Роль финансов в распределении и перераспределении ВВП.
Распределительная функция осуществляется во всех сферах общественной жизни: в материальном производстве, в нематериальной сфере, в сфере обращения.
Субъектами распределения на микроуровне выступают юр. и физ. лица, на макроуровне — гос-во. Объектами распределения служат ВВП и НД в денежной форме. С помощью распределительной функции осуществляется распределение новой стоимости (на микроуровне) и перераспределение этой стоимости (на макроуровне).
Распред-ная функция охватывает три ступени:
1) формирование фондов денеж. средств. На микроуровне создаются финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов, необходимые для кругооборота капитала, и денеж. средства домохозяйств, а на макроуровне — централизованные средства гос-ва;
2) распределение денеж. фондов через финансовые инструменты. На микроуровне образуются обособленные фонды предприятия (уставный, оплаты труда, амортизации) и домашнего хозяйства для конкретного потребления; на макроуровне возникают бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;
3) использование денеж. фондов призвано обеспечить на микроуровне расширенное производство и существование отдельных членов общества, на макроуровне — улучшение народнохозяйственных пропорций, общегосу-ных потребностей страны.
При первичном распределении на микроуровне возникают основные , или первичные , доходы. В сфере материального производства к первичным доходам относятся:
1) прибыль предприятий;
2) отчисления в соц., внебюджетные фонды;
3) доходы работающих.
Первичное распределение продолжается на макроуровне и обеспечивает создание вторичных , или производных, доходов .
Перераспределительный процесс ВВП и НД осуществляется через финансы. При этом используются такие инструменты, как расходы, налоги, кредит, цены. В результате перераспределения формируются общегос-ные фонды — бюджеты всех уровней и внебюджетные соц. фонды. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, д. обеспечить лиц, не занятых в сфере материального производства или вообще не участвующих (не имеющих возможности участвовать) в трудовом процессе.
Т. о. распределительная функция финансов позволяет:
1) образовывать денежные фонды на уровне предприятия и домашнего хозяйства, а также государства;
2) образовывать не просто денежные фонды, а фонды целевого назначения;
3) осуществлять межотраслевое, межтерриториальное перераспределение, а также между сферами и соц. группами;
4) создавать необходимые резервы как на уровне предприятий, так и государства.
4. Расходы гос-ва на соц. цели и источники их финансирования.
В составе расходов гос-ва на соц. сферы предусмотрены средства их фед-ого бюджета на:
· выплата пенсий, пособий и компенсаций лицам, проходившим гос. военную и правоохранительную службу, проживающим на территории РФ, а также в государствах Балтии (пенсионное обеспечение, в том числе выходящих на пенсию по выслуге лет, по инвалидности и по случаю потери кормильца);
· выплата ежемесячного пожизненного содержания судьям судов общей юрисдикции и арбитражных судов, оплата санаторно-курортного лечения и приобретение проездных документов на все виды общественного транспорта судьям, находящимся в отставке системы арбитражных судов РФ, пенсионное обеспечение судей;
· содержание федеральных учреждений соц. обслуживания (медико-социальных экспертных комиссий, домов интернатов для престарелых и инвалидов);
· предоставление мер соц. поддержки граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний, (выплата различных компенсаций);
· выплату единовременных денежных компенсаций реабилитированным лицам;
· выплату компенсации безработным гражданам материальных затрат в связи с направлением на работу или обучение в другую местность по предложению органов службы занятости;
· обеспечения проведения ремонта индивидуальных жилых домов, принадлежащих членам семей военнослужащих, потерявшим кормильца;
· предоставление семьям погибших (умерших) военнослужащих и сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти компенсационных выплат в связи с расходами по оплате жилых помещений, коммунальных и других видов услуг;
· обеспечение инвалидов трансп-ми средствами;
· ассигнования на реализацию основных мероприятий приоритетного национального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам РФ»;
· оказание финансовой помощи общественным организациям, включая предоставление субсидий общероссийским общественным организациям инвалидов, а также предприятиям и организациям, единственными учредителями которых являются общероссийские общественные организации инвалидов,
· приобретение новогодних подарков для детей, принимающих участие в новогоднем празднике в Кремлевском Дворце;
· ассигнований на реализацию мер соц. поддержки отдельных категорий граждан по проезду на транспорте пригородного сообщения.

5. Элементы налога и их характеристика.
Налоги – обязательные платежи ЮЛ и ФЛ в установленном законом порядке, взимаемые гос-ом для обеспечения ресурсной поддержки установленных ему функций.
Элементы налога:
•субъект налога – налогоп-щик в лице ФЛ или ЮЛ ;
•объект налога – результат или элемент деятельности налогоплательщика, подлежащий налогообложению;
•источник налога – конкретный объект налога для конкретного налогоплательщика;
•ед. обложения – ед. измерения объекта налогоо-ния;
•налоговая ставка – сумма налога на ед. обложения, выраженная в % или в абсолютном виде;
•налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта за расчетный период;
•налог. период – временной период за кот. уплачив-ся налог;
•Налоговая база – стоимостная, физ. или иная харак-ка объекта налогообложения.
НК различает налоги и сборы.
Объекты налогообложения:
- доходы (в том числе прибыль),
- с/с (имущество, капитал),
- операции по реализации работ, товаров
- стоимость реализованных товаров.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций, физ. лиц, уплата кот. является условием предоставления плательщику определенных прав.
Налоги (в зависимости от величины нал.базы и изменения налоговой ставки):
- пропорциональные – увел-е нал.базы, ставка постоянная (НДФЛ),
- програссивные – увел. нал.базы, увел-е ставки (подоходный налог)
- регрессивные – увел-е нал.базы, умен-е ставки (ЕСН).
По уровням бюджетной системы:
- фед.е налоги (НДС, НДФЛ, налог на прибыль организации, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира, объектами водных и биологических ресурсов, гос.пошлина, ЕСН)
- региональные (налоги на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес)
- местные (налоги на имущество физ. лиц, земельный).
В развитых странах различают:
- налоги на доходы, собственность, капитал
- налоги на операции по реализации товаров, работ, услуг и стоимость реализованных товаров.
В России 1-ю группу составляют прямые налоги – налоги, объектом налогообложения кот. явл-ся доходы, в том числе прибыль и собственность, то есть имущество, капитал.
Косвенные – объект операции по реализации товаров, работ и услуг или стоимость реализованных товаров
НДФЛ – доходы, прямой, 13%
Налог на прибыль организации, прибыль, прямой, 24%: 6,5% - в фед.бюд., 17,5% - субъекты
ЕСН – доходы, прямой, 26%: 6% - фед.бюд., 14 – пенс.ф., 2,9 – ФСС, 1,1 – ФОМС, 2 – Тер. ФОМС.
Налог на имущество организаций – имущество, прямой
НДС – операции по реализации, косвенные, 18%.
В доходах фед. бюджета РФ более 60% составляют косвенные налоги, в развитых странах преобладают прямые налоги.
6. Роль финансов в кругообороте основного капитала предприятия.
Часть активов организации, вложенная в ОС, незавершенные долгосрочные инвестиции, НМА, долгосрочные фин. вложения, представляет собой основной капитал .
1. ОС — это средства, вложенные в основные производственные фонды, т.е. материально-вещественные ценности, относящиеся к средствам труда и используемые в процессе производства в течение периода, превышающего 12 месяцев, или имеющие стоимость на дату приобретения свыше стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за ед. независимо от срока их полезного использования.
Кругооборот ОС включает:
• износ основных средств;
• начисление амортизации;
• накопление средств для полного восстановления;
• замену основных средств путем финансирования реальных (прямых) инвестиций.
2. Незавершенные долгосрочные инвестиции — затраты на при обретение оборудования и вложенные в незавершенное строительство, кот. еще не м. б. использованы в хоз.деятельности и на кот. еще не начисляется амортизация.
3. НМА — активы, не имеющие физ., осязаемой формы, но имеющие стоимостную оценку. Их приобретение связано с долгосрочными вложениями, кругооборот кот. аналогичен кругообороту ОС. Это патенты, торговые марки, торговые знаки, объекты интеллектуальной собственности и др.Основные способы приобретения НМА: 1) при осуществлении долгосрочных инвестиций; 2) на условиях обмена; 3) создание объектов НМА (как своими силами, так и привлечением стороннего исполнителя на долгосрочной основе); 4) безвозмездное получение НМА.
4. Долгосрочные фин. вложения — затраты на долевое участие в УК др. организации, вложения в ценные бумаги разного вида на долгосрочной основе, стоимость имущества, переданного в аренду на праве фин-го лизинга.
Способы поступления ОС в коммерческие организации:
• приобретение ОС путем долгосрочных инвестиций;
• передача объектов учредителями акционерных обществ в счет вклада в УК;
• безвозмездное получение объектов ОС от гос. органов, юр. и физ. лиц.
Процесс простого и расширенного воспроизводства ОС и НМА осуществляется с помощью долгосрочных инвестиций.
Источниками долгосрочных инвестиций м. б.:
• собственные средства хозяйствующего субъекта;
• привлеченные ДС, полученные от эмиссии ценных бумаг, паевых и иных взносов юр. и физ. лиц;
• ДС, поступающие в порядке перераспределения из централизованных инвестиционных фондов концернов, ассоциаций и других объединений;
• долгосрочные кредиты банков;
• средства иностранных инвесторов;
• средства внебюджетных фондов;
• средства федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации.
Основной собственный источник финансирования капитальных вложений — амортизация.
7.Инвестиции и источники финансирования
Инвестиции – фин ресурсы, кот. используются на восстановление и прирост активов организации. Значительная часть инвестиций составляют кап. вложения – инвестиции в основной капитал.
Направления использования кап. вложений:
1. новое строительство (реконструкция);
2. финансирование на активную часть ОС (машины, оборудование);
3. проектные работы.
По объектам вложения, инвестиции различают: материальные, нематериальные, финансовые.
Материальные – обновление и прирост ОС и оборотных средств.
Нематериальные – а) приобретение патентов, лицензий, б) затраты на повышение квалификации персонала, в) вложения в соц сферу организаций, г) реклама. Финансовые – а) вложения в уставные фонды др. организаций, б) вложения в денежные инструменты (депозиты; предоставление кредитов др. организациям), в) вложения в фонд ценных бумаг.
По целям инвестирования:
1) инвестиций, кот. уменьшают затраты на ед. товаров, работ, услуг; 2) расширение объема пр-ва;
3) повышение качества продукции;
4) расширение ассортимента.
Источники инвестиций :
1. уставный капитал;
2. при функционировании – амортизационные отчисления, прибыль, кредиты, займы, бюджетные средства, ДС от вышестоящих организаций.
8. Фин. СИ страны, характеристика ее звеньев
Фин. СИ – совокупность сфер, звеньев, фин-ых рынков и методов фин-го регулирования.
Финансовая система РФ:
1 сфера (централизованная) – гос. и муниципальные финансы; ее звенья : бюджетная система РФ и гос. кредит
2 сфера (децентрализованная) – финансы хоз-щих субъектов.
1 сфера. Бюджетная система – основанная на эк-ких отношениях в гос-ном устройстве, регулируемая нормами права совокупность фед. бюджета и бюджета гос-ых. внебюджетных фондов.
Гос. бюджетная си России включает три звена:
1) фед. бюджет;
2) бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований (к ним относятся республиканские бюджеты республик в составе РФ, краевые, областные бюджеты, бюджеты автономных областей, автономных округов и городские бюджеты). Это бюджеты субъектов Федерации;
3) местные бюджеты. Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в бюджеты территорий, а последние не включаются в фед. республиканский бюджет.
Гос. кредит — это особая форма кредитных отношений м/ду гос-ом или местными органами власти и юр. и физ. лицами, при которых гос-во или местные органы власти выступают главным образом в качестве заемщика средств.
Существует более 20 внебюджетных фондов, в том числе — четыре соц-ых и остальные фонды производственного назначения.
Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение — расширить соц. услуги населению, обеспечить дополнительными ресурсами отрасли экономики.
К соц. фондам относятся также Пенс. фонд, Фонд соц. страхования. Гос. фонд занятости населения. Фед и террит-ый фонды обязательного мед. страхования.
Данное определение фиксирует, что бюджетная система фед. гос-ва России состоит из 3-х уровней.
Бюджетная система страны зависит:
а) от экономических отношений,
б) законодательного нормативно-правового регулирования.
Кредит выражает финансовые отношения по поводу временного использования ДС на условиях возвратности, плотности, срочности, обеспеченности.
В отношении гос. кредита гос-во м. выступать кредитором, заемщиком, брать ДС, выступать гарантом обязательства по погашению кредита.
Гос-ные внебюджетные фонды – фонды ДС, образуемые вне бюджетов и предназначенные для реализации основных конституционных прав граждан (соц. обеспечение по старости, инвалидности, потери кормильца, соц. обеспечение по временной нетруд-ти, охрана здоровья и мед. обслуживание)
2 сфера.
1. нефинансовые акционерные общества
2. финансовые организации
3. страховые организации
4. частные некоммерческие организации, обслуживание домохозяйств
5. финансы домохозяйств
В учебниках м. б. другие звенья:
1. коммерческие организации (получение прибыли)
2. некоммерческие организации
3. финансы домохозяйств
Различают следующие виды финансовых рынков: валютный, фондовый, инвестиционный, страховой.
9. Современная финансовая политика РФ
Совокупность гос. мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения гос-ом своих функций представляет собой финансовую политику .
В связи с переходом к рыночным отношениям, изменился финансовый механизм.
1) Это нашло выражение в переводе взаимоотношений м/ду гос-ом и приватизированными предприятиями на налоговую основу.
2) Изменились межбюджетные отношения. Территориальные бюджеты (региональные, местные) получили большую самостоятельность, в первую очередь в сфере расходования средств. Территориальные органы власти стали самостоятельно определять направления использования бюджетных ресурсов.
3) Были внесены изменения в формирование территориальных бюджетов. В нижестоящих бюджетах (федеральном, региональных) были созданы фонды фин-вой помощи, из кот. в нижестоящие бюджеты стали поступать трансферты, размер кот.определялся по единой методике, учитывающей налоговый потенциал и численность населении территорий.
4) Бюджетный дефицит все в большей мере стал покрываться не за счет ресурсов Центр. Банка, а на основе выпуска гос. ценных бумаг.
5) С организацией фондового рынка изменился порядок перераспределения средств субъектами хозяйствования. Это стало возможным на основе эмиссии корпоративных ценных бумаг и их продажи и покупки на фондовых биржах.
6) С созданием частных страховых компаний в стране стал функционировать страховой рынок и частные страховые фонды.
7) Из гос. бюджета были выведены средства соц. страхования и созданы гос. соц. внебюджетные фонды (пенсионный, занятости, мед. страхования, соц. страх.).
8) Существенные изменения произошли в управлении финансами. Были созданы новые финансовые и контрольные ведомства (Министерство РФ по налогам и сборам, Фед. служба налоговой полиции, Счетная палата и др.).
В последние годы были сделаны определенные усилия по укреплению бюджетной системы, сокращению нерациональных затрат гос-ва, снижению уровня бюджетного дефицита. Однако пока еще не завершено формирование бюджетной системы, отвечающей требованиям эк-го развития страны.
Проблемой, влияющей на соц.-эк-кие отношения м/ду гос-ом и обществом, является несбалансированность обязательств гос-ва и имеющихся у него фин. ресурсов. Поэтому гос-во не в состоянии полностью профинансировать мероприятия, соответствующие своим обязательствам. Это касается соц. гарантий, предусмотренных конституцией. Высокий уровень обязательств гос-ва вызывает необходимость введения больших налогов. В то же время действуют многочисленные налоговые льготы, в больших размерах уклонение потенциальных плательщиков от налогов и на этой основе несобираемости налогов. Велика утечка капиталов за рубеж.
Бюджетная несбалансированность усугубляется недостаточно четким разграничением полномочий бюджетов разных уровней. На территориальные органы власти возложено финансирование основной части соц. расходов. Однако они не обеспечены собственными доходами.
10. Региональные финансы и их особенности.
Это система экон отн-й, посредством к-рой распр-ется и перераспр-ется НД на экон и соц развитие тер-й. С помощью регион финансов гос-во выравнивает уровни экон и соц развития территорий, к-рые в рез-те истор, геогр, военных и др усл-й отстали в своем экони соц развитии от др районов страны.
Регион система финансов сост из 3 частей:
1) регион бюджеты,
2) средства субъектов хозяйствования,
3) регион внебюджетн. фонды.
Регион бюджеты явл-ся гл составной частью регион финансов. Местные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов. Ср-ва субъектов хоз-я как 2-ая составляющая - фин ресурсы предп-й, находящихся в муниц собст-ти, а также фин ресурсы предп-й, фирм, направленные ими на фин-е соц- культ и жилищно-коммуникац объектов. Регион внебюдж фонды - важная часть территор финансов. Они формируются из добровольных взносов предприятий и населения и спец. сборов. При форм-и регион бюджетов учитывается п-п террит форм-я источника. В соот-и с ним доходы регион бюджетов форм-ются за счет закрепленных и регулируемых источников. Закрепленные доходы- ср-ва поступающие в регион бюджет, минуя вышестоящие бюджеты. Они полностью принадлежат территориям. Регулируемые доходы включают всю сов-ть ден ср-в, к-рые передаются из вышестоящих бюджетов в нижестоящие. Осн цель передачи - регул-е. т.е. сбалансированность доходов и расходов регион бюджетов.
11. Роль финансов в процессе воспроизводства.
ВВП – рыночная стоимость конечного продукта, то есть готовых товаров и услуг, созданных в пределах территории страны как резидентами, так и нерезидентами.
Через финансовые потоки распределяется ВВП по доходам и расходам.
По доходам:
- амортизация отчислений – орг.,
- косвенные налоги без субсидий – гос.,
- оплаты труда – дом-м,
- доходы собственников некорпоративного бизнеса – орг + дом-ва,
- прибыль корпорации – орг.
- чистый % - орг., дом-ва,
- рентный доход – орг., гос-ва.
По расходам:
- потребительские расходы – дом-ва,
- валовые внутренние инвестиции – орг., дом-ва,
- гос. закупки товаров и услуг – гос-во,
- чистый экспорт – орг-и.
Компоненты ВВП по расходам характеризуют долю каждого субъекта экономической деятельности ВВП.
Объем и структура доходов и расходов каждого участника экономической деятельности характеризует уровень развития финансовой системы страны.
12. Казначейская си исполнения Фед. бюджета РФ.
На органы исполнительной власти возлагают обязанности по исполнению бюджетов, управлению счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы выполняют функции кассиров всех распорядителей и получателей бюджетных средств, а также осуществляют платежи за счет этих средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.
Бюджет исполняют на основе принципов единства кассы и подведомственности расходов. Принцип единства кассы характеризует зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников покрытия дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого бюджетного счета.
Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляет Фед-ное казначейство. По соглашению с исполнительным органом гос. власти субъекта РФ полномочия Фед. казначейства по Кассовому обслуживанию регионального бюджета м. б. переданы исполнительным органам власти субъектов РФ, но при условии финансового обеспечения указанных полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта РФ.
Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Фед. казначейство открывает счета в Центр. банке РФ. Все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляет Фед. казначейство ч/з указанные счета и отражает в отчетности о кассовом исполнении бюджетов.
Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной си РФ осуществляют уполномоченные исполнительные органы на основе бюджетной росписи. Бюджетную роспись представляет в орган исполнительной власти ответственный за составление бюджета в течение 10 дней со дня его утверждения. На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств орган, составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета. Сводную бюджетную роспись утверждает руководитель указанного органа и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляет в орган, исполняющий бюджет. Одновременно сводную бюджетную роспись направляют для сведения в соответствующий представительный и контрольные органы.
Орган, исполняющий бюджет, совершает расходование бюджетных средств после проверки соответствия составленных платежных документов, необходимых для осуществления расходов, требованиям Бюджетного кодекса РФ, утвержденным сметам доходов и расходов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетных обязательств.

13. Финансы в си денежных отношений.
Финансы выступают в денежной форме, однако не всякие денежные отношения являются финансовыми. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по функциям. Денеж. отношения превращаются в финансовые, когда в результате производства товаров и оказ. услуг при их реализации создаются фонды ДС.
Финансы возникают на основе движения реальных денег в наличной и безналичной форме.
В результате самостоятельного движения денег образуются денеж. фонды (централизованные - эк. отношения, связанные с формированием и использованием фондов ДС гос-ва, аккумулируемых в гос. бюджетной системе и правительственных внебюд­жетных фондах и децентрализованные - денеж. отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятий и домохозяйств).
В этом выражается материальное содержание финансов.
Фин. отношения выражают денеж. отношения, кот. возникают:
1) между предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и оказания услуг;
2) между предприятиями и вышестоящими организациями при создании фондов ДС и их распределении, у этих вышестоящих организаций;
3) внутри предприятия при формировании и кругообороте его фондов;
4) внутри домашнего хозяйства при формировании и использовании бюджета семей;
5) между гос-ом и предприятиями при уплате предприятиями обязательных платежей в бюджетную систему и финансировании расходов;
6) между гос-ом и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;
7) между предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении средств;
8) между отдельными звеньями бюджетной си и др.
14. Финансово-бюджетные методы регулирования экономики.
Важнейшим звеном эконом. политики гос-ва явл. бюджетная политика. В ней отражаются все его финансовые взаимоотношения с юр. и физ. лицами. При планировании бюджетной политики гос-во должно исходить из необходимости обеспечения экономической и соц. стабильности.
Главной задачей в бюджетной политике было и остается укрепление гос-ных финансов, снижение бюджетного дефицита, создание благоприятных финансовых условий для развития отраслей народного хозяйства.
Основные направления финансово-бюджетной политики:
1) снижение налоговой нагрузки на экономику;
2) упорядочение государственных обязательств;
3) концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных задач;
4) снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен;
5) создание активной системы межбюджетных отношении и управления гос. финансами.
Важное направление финансово-бюджетной политики – создание эффективной системы управления гос. финансами. Перевод всех бюджетов на казначейское исполнение усилит контроль общества за использованием бюджетных ресурсов.
На органы исполнительной власти возлагают обязанности по исполнению бюджетов, управлению счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы выполняют функции кассиров всех распорядителей и получателей бюджетных средств, а также осуществляют платежи за счет этих средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.
Бюджет исполняют на основе принципов единства кассы и подведомственности расходов. Принцип единства кассы характеризует зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников покрытия дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого бюджетного счета.
15. Основные направления бюджетно-налоговой политики на 2007-2010 гг.
В рамках основных направлений налоговой политики на 2008 - 2010 гг., подготовленных Министерством финансов, предлагается провести следующие налоговые реформы:
– в НК будет подробно прописан порядок налогообложения операций с ценными бумагами (будет уточнено понятие рыночных ценных бумаг; срок, в течение которого налоговые органы могут рассмотреть сделки с акциями на рынке для определения рыночной цены, м. б. сокращен с 12 месяцев до 30 дней);
– дать право банкам уменьшать налог на прибыль на размер убытков, возникающих при продаже банками непогашенных кредиторами долгов;
– ввести понятие индексируемой налоговой единицы для исчисления налогов и вычетов, установленных в рублях;
– ввести консолидированную отчетность по налогу на прибыль для групп компаний;
– принять меры для контроля за трансфертным ценообразованием и налогообложением контролируемых иностранных компаний;
– ввести понятие налоговой резиденции юр. лица.

16. Профицит бюджета: причина его возникновения. Резервный фонд и фонд будущих поколений.
Под профицитом понимают состояние бюджета, при кот. Д превышают Р. Профицит - искусственное явление финансовой политики.
Он преследует цели:
- изменения финансового имиджа правительства и страны;
- ускоренное покрытие внешнего финансового долга;
- формирование спец. фин-вых резервов для проведения пол-ки циклич-го сбаланси-ния бюджета.
Профицит возможен только в условиях высоких темпов эк-ого роста.
2 типа профицита : первичный и профицит расширенного правительства. Первичный профицит – превышение Д над Р без учета расходов на обслуживание гос. долга.
Распределение профицита:
1. Часть профицита направляется на осуществление дополнительных соц. расходов.
2. Часть профицита используется для покрытия внешнего гос. долга.
3. Профицит бюджета используется для создания финансового резерва.
Начиная с 2007г в доходах ФБ выделяются ненефтегазовые доходы и нефтегазовые доходы.
Нефтегаз.доходы :
1.налог на добычу полез.ископ.(нефть,газ)
2.вывозные тамож.пошлины на сырую нефть.
3.вывозные тамож.пошлины на прир.газ.
4.вывозные тамож.пошлины на товары из нефти
Нефтегаз.доходы = нефтег.трансферт + рез.фонд + фонд буд.поколений.
В связи с резким повышение цен на нефть и газ на мир.рынке с 2000г нефтегаз.доходы стали составлять ~40% доходов ФБ, с 2000 по 2007г при данной методике расчета сбалансированности бюджета наблюдается профицит ФБ.
Превышение Д над Р направлялось в стабилизац. фонд, который мог использоваться:
1.для накопления средств в случае падения цен на нефть на мир.рынке и покрытия дефицита ФБ. Эта часть фонда была размещена в иностр. цен.бум. и валюту.
2.стаб.ф. мог исп-ся на погашение задолженности по гос. внеш. долгу.
С 2008г стабилизационный фонд преобразуется в резервный фонд и фонд будущих поколений.
Резервный фонд представляет собой часть средств ФБ , подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта. Нормативная величина резервного фонда в абсолютном размере на следующий год составляет 10% прогнозируемого ВВП. Резервный фонд формируется за счет:
1. нефтегазовых доходов при условии, что накопленный объем резервного фонда и превышает его нормативной величины – 10% от ВВП,
2. доходов от управления средствами резервного фонда.ФЗ «О ФБ» на очередной финансовый год и плановый период может быть предусмотрено использование резервного фонда на досрочное погашение внешнего долга.
Фонд будущих поколений – формируется за счет:
1. нефтегазовых доходов ФБ в случае, если накопленый объем средств резервного фонда превышает его нормативную величину
2. от доходов от управления средствами фонда будущих поколений
Управление средствами резервного фонда и фонда будущих поколений:
1. управление осущ-ся мин-м фин-в РФ
2. целями управления средствами резервного фонда является:- обеспечение его сохранности,- обеспечение стабильности уровня доходов от его размещения
3. средствами РФ м.размещаться:- в иностранную валюту,- в следующих видах финансовых активов, номинированных в иностранной валюте: долговые обязательства иностранных гос-в, долговые обяз-ва междунар.финанс. органов в виде ценных бумаг,- депозиты в иностранных банках и кредитных организаций
4. Требования к финансовым активам и предельные их доли в общем объеме размещенных средств резервного фонда определится правительством РФ.

17. Пенсионный фонд РФ и его роль в финансовой системе страны.
Трудовую пенсия состоит из 3-х частей: 1.Базовая 2.Страховая (зависит от размера заработка) 3.Накопительная. Накопительную часть б. получать лица, начиная с 67 г.р. от доходов, полученных при инвестировании части финансовых ресурсов пенсионного фонда. Основная часть расходов ПФ РФ (90%) используется на обязательное пенс. страхование. 38,6 млн пенсионеров, 36,2 млн из них получают трудовые пенсии. Бюджет ПФ в 2006 году составило по доходам 733,1 млрд.руб., а по расходам 1344,4млр.руб. Последние 3 года в связи снижением налоговой ставки на ЕСН наблюдается глубокий дефицит бюджета ПФ РФ. Дефицит покрывается из фед. бюджета. В 2008-10г эта тенденция сохр-ся.
Пенсионный фонд РФ – фонд ДС, образованных вне фед. бюджета и предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида соц.риска – утраты з/пл или др. дохода вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности или смерти кормильца для нетрудоспособных членов семьи. ПФ РФ создан в 1990 г. в целях гос. управления финансами пенсионного обеспечения граждан.
Направления ПФ являются:
1)целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов, связанных с соц. защитой населения;
2)организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм гос. пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, проф. заболевания или по потери кормильца;
3)капитализация средств фонда, а также привлечение в него добровольных взносов физ. и юр. лиц;
4)контроль за своевременным, полным поступлением в фонд страх. взносов, и контроль за правильным расходованием его средств;
5)проведение научно-исследовательской работы в области гос-го пенсионного страхования;
6)разъяснительная работа среди населения и юр. лиц по вопросам, относящимся к компетенции фонда.
Средства фонда формируются за счет кредитующих основных источников:
• страх. взносов работодателей;
• страх. взносов граждан, занимающихся индивидуальной деят-ю;
• ассигнований из фед. бюджета РФ на выплату гос пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям соц. пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий и др.;
• Добровольных взносов физ. и юр. лиц, а также доходов от капитализации средств фонда и других поступлений.
Размер взносов на соц. страхование, уплачиваемых работодателями и гражданами в ПФ РФ, определяется Гос. Думой и Советом Федерации по представлению правления Фонда.
Работодатели уплачивают страховые взносы один раз в месяц — в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работников.
Средства ПФ РФ направляются на:
1) выплату в соответствии с действующим на территории РФ законодательством, межгосударственными и международными договорами гос. пенсий;
2) выплату пособий по уходу за ребенком старше полутора лет;
3) оказание органами соц. защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и др.18.Прямые налоги и их характеристика
Налог – это обязательный безвозмездный безвозвратный платеж физ. и юр. лиц гос-ву для реализации его функций. Различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги – налоги, объектом налогообложения кот. являются доходы, в том числе прибыль и собственность, то есть имущество, капитал. Косвенные – объект операции по реализации товаров, работ и услуг или стоимость реализованных товаров.
Прямые налоги построены на основе постоянного характера, заранее определима сумма налоговых поступлений, взимаются в определенные сроки. Взимаются с доходов или имущества физ. и юр. лиц.
Они делятся на:
- реальные — устанавливаются с отдельных видов имущества и включают поземельный, на ценные бумаги;
- личные — с юр. и физ. лиц с учетом дохода по декларации и включают подоходный с населения, на прибыль корпораций, на прирост капитала, с наследства и дарений, поимущественный налог;
К ним относят НДФЛ: объект налогообложения-доходы (ставка-13%), налог на прибыль организаций: объект - прибыль (ставка - 24% (6,5 федер, 17,5субъектам)), ЕСН: объект- доходы (ставка-26% (6 федер, 14 пенс, 2,9 фонд страх, 1,1фед.ф.мед. страх.2 террит.ф.мед.страх)), налог на имущество организаций: объект- собственность.
Налог на прибыль предприятий и организаций является основным прямым налогом. Плательщики налога: предприятия и организации являющиеся юр. лицами; компании, фирмы кот. осуществляют предприн-кую деятельность.
В доходах фед.бюджета РФ более 60% составляют косвенные налоги. В развитых странах преобладают прямые налоги.19. Местные финансы их особенности в РФ.
Местные финансы включают средства местного бюджета, гос. и муниц. ценные бум., принадлежащие органам местного самоупр-ия, и др. фин-вые сред-ва.
В бюджеты поселений зачисляют налоговые доходы от следующих местных налогов, кот. устанавливают их представительные органы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:
• земельный налог
• налог на имущество физ. лиц.
В бюджеты поселений зачисляют также налоговые доходы от следующих фед. налогов и сборов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
• НДФЛ
• единый с/х налог.
В бюджеты поселений поступают налоговые доходы от фед. или региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных спец. налоговыми режимами, по нормативам отчислений, определенным органами гос. власти субъектов РФ.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируют и учитывают в соответствии со ст. 41-46 БК РФ.
Формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, гос. финансовой поддержки и гласности.
Права собственника в отношении местных финансов осуществляются от имени населения муниципального образования органами местного самоуправления или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уставом муниципального образования.
Расходы бюджета делят на текущие (обеспечивают функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений) и капитальные (обеспечивают инвестиционную и инновационную деятельность действующих или вновь создаваемых юр. лиц в соответствии с утвержденной инвестиционной программой).
20. Налоговая система государства.
Налоговая система РФ, по определению НК, это совокупность фед., региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоговая система призвана: 1) обеспечить более полную и своевременную мобилизацию Д бюджета, без осуществления кот. невозможно проводить соц.-эк-кую политику гос-ва; 2) создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.
принципы налог. си РФ кот. д. регулировать налогообложение в России:
1) Каждое лицо (юр. или физ.) обязано уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, в отношении кот. это лицо является налогопл-ом.
2) Налоги устанавливаются в целях финансового обеспечения функционирования и развития общества и государства.
3) Налоги не могут применяться исходя из политических, этнических, и др. критериев.
4) Не допускается установление налогов, нарушающих единое эк-кое пространство РФ и налоговую си РФ.
5) Не допускается устанавливать дополнительные налоги, повышение организационно-правовой формы организации, физ. лица, а также от государства, региона или географического места происхождения уставного капитала (фонда) или имущества налогоплательщика.
К недостаткам следует отнести:
-фискальный подход к налогообложению. При решении вопроса о налогах на первый план выступает доходность бюджета, тогда как регулирующей роли налогов не придается существенного значения;
-высокий уровень налогообложения юр. лиц, особенно это касается налога на прибыль.
-большое количество разнообразных налогов, сборов, отчислений, взносов (фед., регион-ых, местных, целевых), осложняющее налогообложение.
- отсутствие разграничения налоговых полномочий центра и мест, что приводит к их разногласиям;
- многократность обложения одного и того же объекта в определенном законом периоде.
Классификация налоговой системы РФ.
1. В зависимости от объекта обложения.
Прямые налоги , взимаемые с дохода и имущества, — это налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, налог на имущество предприятий.
Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, кот. перечисляет казне. Покупатель товара или услуг становится действительным плательщиком налога. К косвенным относятся НДС, акцизы и т.д.
2. По их использованию налоги м.б. Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет для финансирования различных мероприятий. Спец. налоги имеют определенное назначение, (налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства).
3. В зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает, различают фед. налоги, региональные налоги — налоги субъектов РФ, местные налоги .
21. Финансовые ресурсы и их состав.
Фин. ресурсы - это совокупность фондов ДС находящихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, гос-ва, домашних хоз-в, т.е. это деньги, обслуживающие фин. отношения. Они образуются в процессе матер-го производства, где создается новая стоимость и возникают ВВН и НД. Поэтому объем финансовых ресурсов зависит от величины ВВП и НД.
Субъектами финансовых ресурсов выступают:
· домохозяйства; предприятия, объединения, компании и т.д., т.е. юр. лица, владеющие децентр-ными финансовыми ресурсами (денеж. отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятий и домохозяйств);
· гос-во в форме различных бюджетов и ВБФ-ов.
Соотношение между ними определяется рыночными отношениями. Чем больше самостоятельности у физ. и юр. лиц, тем больше возможности у них формирования фин. ресурсов. В свою очередь, это обеспечивает увеличение поступлений фин. ресурсов гос-ву. Оптимальное соотношение м/ду ними определяется гос-ом на основе научно обоснованного расчета, заложенного в соц.-эк-ких прогнозах страны.
Объектами фин. ресурсов явл-ся фин. тношения, в результате действия кот.образуются целевые денеж. онды.
Они концентрируются в двух блоках:
· децентрализованные финансовые ресурсы, которые создаются на микроуровне. На предприятиях идет процесс вычленения из состава валового дохода конкретных форм первичного дохода (прибыли, оплата труда), происходит процесс накопления капитала в форме амортизационного фонда, выручки от выбывшего имущества и др. В домашнем хозяйстве также происходит обособление конкретных целевых фондов (для потребления, отдыха, товаров длительного пользования);
· централизованные финансовые ресурсы, создаваемые на макроуровне, которые включают доходы бюджетов всех уровней и Д ВБФ.
В состав финансовых ресурсов входят:
1. собственные средства:
а) на уровне предприятий и домохозяйств – прибыль,з/пл, доходы домохозяйств;
б) на уровне гос-ва - Д от госпредприятий, приватизации, а также от внешнеэк-кой деятельности;
2. мобилизованные на рынке:
а) на уровне предприятий и домох-в - продажа-покупка ценных бумаг, банковский кредит;
б) на уровне гос-ва – эмиссия ценных бумаг и денег, гос. кредит;
3. средства, поступившие в порядке перераспределения:
а) на уровне предприятий и домохозяйств – % и дивиденды по ценным бумагам, выпускаемым др. владельцами;
б) на уровне гос-ва – обязательные платежи (налоги, сборы, пошлины).
Фин. ресурсы, их формирование и использование находит отражение в сводном фин. балансе РФ.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию