Учет наличия денежных средств и денежных документов

Содержание
Введение. 3
1.Природа и экономическая сущность денежных средств. 5
1.1. Задачи и принципы учета денежных средств……………………………. 5
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств в организации. 6
1.3. Краткая экономическая характеристика объекта исследования. 7
2. Учет наличия денежных средств и денежных документов. 11
2.1. Учет денежных средств в кассе………………………... ………………11
2.2. Учет денежных средств на валютном, расчетном и иных счетах. 23
2.3. Инвентаризация денежных средств и денежных документов. 47
Заключение. 53
Библиографический список. 55

Введение
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое значение.
Таким образом как мне кажется выбранная мной тема курсовой работы является очень и очень актуальной в настоящее время.
Главной целью данной курсовой работы является изучение учета денежных средств на исследуемом предприятии ООО «Третий РиМ».
Для достижения поставленной цели курсовой работы необходимо решить ряд задач:
1. сущность и функции денег
2. изучить правовое регулирование денежного обращения
3. изучить учет наличия денежных средств и денежных документов ООО «Третий РиМ»
4. изучать автоматизацию учета денежных средств «Третий РиМ»

1.Природа и экономическая сущность денежных средств
1.1. Задачи и принципы учета денежных средств
В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть иму­щества организации — денежные средства — представляют ее рабо­чий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского уче­та зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.
Общая схема движения денежных потоков дана на рис. 1.1. (Приложение 1)
Задачами учета денежных средств являются:
1.Полная и своевременная регистрация операций, связанных с дви­жением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.
2.Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и це­левым использованием.
3.Полное, своевременное и правильное отражение в учетных реги­страх текущих операций по поступлению и выбытию данного ка­питала.
4.Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дис­циплины.
5.Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными ли­митами и сметами.
6.Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассо­вой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее ре­зультатов в учете.
Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:
1.Свободные денежные средства должны храниться только в бан­ке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.
2.Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.
3.Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия — только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
4.Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.
5.Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.
6.Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуслов­ливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей (порядок ее будет изложен далее). Погашение требований в порядке календарной очередности по­ступления документов предусматривает удовлетворение этих требо­ваний путем списания средств, относящихся к одной очереди.
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств в организации
В соответствии с Конституцией РФ проведение в стране денеж­ной политики возложено на Правительство РФ, которое часть сво­их полномочий передает Центробанку (Банку России) и Государ­ственному таможенному комитету РФ.
При организации бухгалтерского учета денежных средств и рас­четов следует руководствоваться следующими нормативными актами:
• Гражданским кодексом РФ;
• Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бух­галтерском учете» (в ред. от 31.12.2006 г. № 191-ФЗ);
• Законом РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расче­тов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
• Приказом МНС РФ, ГТК РФ и Минфина РФ от 03.03.03 № БГ-3-10/98/197/22н, согласованный с ЦБ РФ 03.03.2003 № 1256-У;
• Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвер­жденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г, № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 7.05.03 № 38н);
• Положением Банка России «О безналичных расчетах в Рос­сийской Федерации», утвержденным 3 октября 2006 г. № 2п;
• Порядком ведения кассовых операций в Российской Федера­ции, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40;
• Указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об уста­новлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Рос­сийской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
• Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49;
1. 3. Краткая экономическая характеристика объекта исследования
«Третий РиМ» - это признанная государством в качестве субъекта права организация, которая обладает обособленным имуществом, самостоятельно отвечает этим имуществом по своим обязательствам и выступает в гражданском обороте от своего имени.
«Третий РиМ» имеет правовой статус общества с ограниченной ответственностью и в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, Законами РФ и Уставом.
Общество с ограниченной ответственностью является коммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать и другие реквизиты.
ООО «Третий РиМ» был создан в 2001 году на неопределенный срок. Целью исследуемого общества является получение прибыли. Для осуществления данной цели исследуемая организация осуществляет производственную деятельность и оптовую торговлю.
Управление исследуемой организацией осуществляет генеральный директор Гутова Виктория Владимировна.
Среднесписочная численность работников составляет 43 человека. Из них аппарат управления составляет 4 человека.
В целом деятельность исследуемой организации ООО «Третий РиМ» характеризует такой показатель как оборот оптовой торговли. Основное экономическое содержание оборота оптовой торговли – обмен предметов потребления на денежные доходы. Для того чтобы определить, как осуществляется деятельность в ООО «Третий РиМ» необходимо рассмотреть технико-экономические показатели работы предприятия за 2006-2008 гг. и привести анализ результатов.
Несмотря на постоянное увеличение себестоимости и расходов на продажу, наблюдается и рост валовой прибыли от реализации. В 2007 г. ее рост был 9,95% и она составляла 1990 тыс. руб., в 2008г. по сравнению с 2006 г. этот показатель увеличивается вдвое и его рост составил 26,52%. Увеличение прибыли говорит о хорошей работе предприятия. Увеличение прибыли привело к росту рентабельности продаж, которая показывает, какую прибыль предприятие имеет с каждого рубля продаж. Таким образом, в 2008 г. он составил 16,17% на 1 руб. продаж, что больше по сравнению с 2006 г. на 7,23%. В отношении рентабельности основной деятельности также необходимо отметить рост показателей с 15,50% в 2006 г. до 16,59% в 2008 г. Эти данные свидетельствуют об эффективности работы ООО «Третий РиМ», что приводит к постоянному росту выручки от реализации.
В 2007 г. произошло изменение в среднегодовой стоимости основных фондов. Они увеличились по сравнению с 2006 г. на 18,25%, в 2007 г. на 21,63%, а уже в 2008 г. этот показатель вырос на 24,57%. Эти результаты говорят о том, что основные средства предприятия постоянно обновляются, приобретается более эффективное оборудование.
Уменьшилась фондоотдача основных средств в 2007 и в 2008г. г. по сравнению с 2006 г. на 0,98% и на 0,97%.
Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия основными фондами, является фондовооруженность. Чем выше ее показатель, тем более обеспеченным основными средствами является предприятие. В 2007 г. фондовооруженность составила 186,05%, в 2008 г. уже 105,80%, что говорит о росте показателя и напрямую связано с ростом среднегодовой стоимости основных фондов.
Снижение уровня фондоемкости положительно сказывается на предприятии. Показатель является обратным значением фондоотдачи и показывает величину основных фондов, приходящих на единицу продаж товаров. Чем ниже показатель, тем эффективнее используются основные фонды на предприятии. В 2007 и 2008 г. фондоемкость составляла 0,255 руб. и 0,257 на 1 руб. продаж, по отношению к 2006 г. этот показатель составлял 102,41% и 103,21%, что говорит о несовсем эффективном использовании основных фондов предприятия.
Фонд заработной платы в 2006 г. составлял 3766,8 тыс. руб., в 2007 г. 4360,2 тыс. руб., а в 2008г. 4489,2 тыс. руб. По сравнению с 2006 годом в 2008 году фонд заработной платы увеличился на 19,178%, что составляет 722,8 тысяч рублей. Причем необходимо отметить что фонд заработной платы в 2008 году увеличился по сравнению с 2007 2,95% или 129 тысяч рублей, в то время как среднесписочная численность за этот период не изменялась.
Увеличение фонда заработной платы приводит к росту среднегодовой заработной платы работников, в 2008 г. по сравнению с 2006 г. она выросла на 8,096%, а по сравнению с 2007 годом на 2,96%, и составила 104,40 тыс. руб., тогда как в 2007 этот показатель составлял 101,40 тыс. руб., а в 2006 г. 96,58 тыс. руб.
Увеличение выручки привело к росту производительности труда. По сравнению с 2006 г. показатель в 2007 г. составил 728,58 тыс. руб. (+3,22%) на каждого работника, в 2008 г. 745,21 тыс. руб. (+5,57%), что является положительным моментом в работе предприятия.
По результатам сравнительного анализа можно отметить повышение почти всех показателей за 2008 г. по сравнению с 2006 г., это говорит о стабильной работе ООО «Третий РиМ» и ее дальнейшей перспективе развития.
Таблица 1
Технико-экономические показатели ООО «Третий РиМ» за период 2006-2008 гг.
№
Показатели
Ед.изм.
2006
2007
2008
В % к 2006
2007
2008
1
Выручка от реализации
Тыс.руб.
1200,00
13843,00
14159,00
115,36
117,99
2
Себестоимость реализованных товаров
Тыс.руб.
10933,00
11853,00
11869,00
108,41
108,56
3
Расходы на продажу
Тыс.руб.
744,00
877,00
1934,00
117,88
259,95
4
Валовая прибыль
Тыс.руб.
1810,00
1990,00
2290,00
109,95
126,52
5
Среднегодовая стоимость основных фондов
Тыс.руб.
2989,50
3535,00
3636,00
118,25
121,63
6
Фонд заработной платы
Тыс.руб.
3766,8
4360,2
4489,2
115,75
102,95
7
Среднесписочная численность
Чел.
39
43
43
111,77
111,77
8
Среднегодовая заработная плата
Тыс.руб.
96,58
101,40
104,40
104,99
102,96
9
Производительность труда
Тыс.руб.
705,88
728,58
745,21
103,22
105,57
10
Фондоотдача (стр.1/стр.5)
Руб.
4,01
3,92
3,89
97,76
97,01
11
Фондовооруженность (стр.5/стр.7)
Тыс.руб.
175,85
186,05
191,37
105,80
108,83
12
Фондоемкость (стр.5/стр.1)
Руб.
0,249
0,255
0,257
102,41
103,21
13
Рентабельность продаж (стр.4/стр.1)
%
15,08
14,38
16,17
95,36
107,23
14
Рентабельность основной деятельности (стр.4/(стр.2+
стр.3))
%
15,50
15,63
16,59
100,84
107,03
2. Учет наличия денежных средств и денежных документов
2.1. Учет денежных средств в кассе
Все производственные предприятия обязаны хранить свои денежные средства на расчетных счетах в учреждениях банка. В то же время им разрешено незначительные суммы денежной наличности, необходимые для текущих расходов, оставлять в своих кассах.
Учет денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.
Для расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Ведение наличных расчетных операций разрешено в пределах установленного лимита. В настоящее время предельная сумма расчетов между юридическими лицами по одной сделке не должна превышать сумму 100 000 руб.
Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, расчет которого представлен в приложении 2, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе организации обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с ним.
Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. В то же время запрещено накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
Хранить в кассе наличные деньги (сверх установленных лимитов) можно только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая дату получения денег в банке.
Из кассы деньги могут быть выданы под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые их руководителями.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Деньги выдаются при условии полного отчета данного лица по ранее выданному ему авансу. Передача этих денег другим лицам запрещается. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных, суммах и произвести по ним окончательный расчет.
Кассовые операции выполняет кассир, который назначается на эту должность приказом руководителя производственного предприятия. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. (Приложение 3)
Кассир в соответствии с действующим законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.
Если кассир оставит работу внезапно (болезнь и т. д.), находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитывает другой кассир, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.
Кассу необходимо специально оборудовать. Это должно быть изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Двери в кассу во время совершения операций следует запирать с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Руководитель отвечает за обеспечение сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и т. д. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал их проверяет комиссия, назначаемая руководителем предприятия; результаты проверки фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры для охраны кассы до прибытия их сотрудников. Руководитель, главный бухгалтер (лица, их заменяющие), а также кассир предприятия, получив разрешение органов внутренних дел, проверяют наличие денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.
О ее результатах составляется акт в четырех экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй отсылается в страховую компанию, третий — в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый экземпляр остается у предприятия.
Кассовые операции оформляют специальными документами — ордерами. Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером формы № КО-1 (Приложение 4 – 7), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег лицу, сдавшему их, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера (лица, на это уполномоченного) и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата; сам же приходный ордер остается в кассе.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам формы № КО-2 (Приложение 8-11) или другим надлежаще оформленным документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия (лицами, на это уполномоченными).
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
Заготовительные организации могут выдавать наличные деньги сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья; при этом по окончании рабочего дня они составляют общий расходный кассовый ордер, на все выданные задень суммы по заготовительным квитанциям.
В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляют один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежный) ведомости. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу кассир должен потребовать у лица предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, данные о том, кем и когда он выдан, получить подпись этого лица.
Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в этом случае данные документа, удостоверяющего личность, не записываются.
На предприятии деньги из кассы можно получить и по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и подписи владельца. Расписка в получении денег должна быть сделана собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной (расчетно - платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров (например, договора строительного подряда).
Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться также по ведомости. Ведомости при этом составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются подписями: руководителя и главного бухгалтера предприятия — организатора работ; уполномоченного соответствующей организации.
Если деньги выдаются по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег необходимо указывать фамилию, имя и отчество лица, которому доверено их получение. Если деньги выдаются по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности». Разовые доверенности остаются в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и т. д.), а также выдача депонированных сумм и денег подотчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости указать фактически выплаченные и подлежащие депонированию суммы, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и поставить свою подпись. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом (раздатчиком), то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №_ _».
Бухгалтерия проверяет отметки, сделанные кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчитывает выданные и депонированные по ним суммы. Депонированные суммы сдаются в банк, и на них составляется один общий расходный кассовый ордер.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров (заменяющих их документов) на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров (заменяющих их документов) кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере — наличие разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера (заменяющие их документы) немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью: приходные — «Получено», расходные — «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы № КО-3 (Приложение 12). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Наряду с выпиской перечисленных оправдательных документов все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге формы № КО-4. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись; «В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов». Общее количество прошнурованных листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) — как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов имеют одинаковые номера. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Вторые должны быть отрывными. Они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу должны производиться сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге
Кассовая книга может вестись автоматизированным способом; при этом формируется ведомость «Вкладной лист кассовой книги» с указанием всех обязательных реквизитов, характерных для данного учетного регистра. Одновременно с ней составляется ведомость
«Отчет кассира» с прилагаемыми к нему первичными кассовыми документами. Обе названные ведомости по существу имеют одинаковое содержание и назначение, аналогичное кассовой книге. Нумерация листов кассовой книги в этих ведомостях осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала отчетного года. По истечении месяца в ведомости «Вкладной лист кассовой книги» автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в конце отчетного периода — общее количество за год.
Кассир после получения ведомостей «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства пользования ведомости «Вкладной лист кассовой книги» кассир хранит отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) эти ведомости брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга сдается в архив.
Бухгалтер, принимающий кассовый отчет от кассира, проверяет его и расписывается в кассовой книге. Принятый отчет кассира подвергают бухгалтерской обработке.
Бухгалтерская обработка отчета заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным прилагаемых к нему документов, подсчета итогов операций за день и остатка на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены суммы полученной и сданной в банк наличности с соответствующими выписками банка по расчетному и другим счетам организации. После проверки кассового отчета в нем проставляются номера корреспондирующих счетов в специальных графах, отведенных для этой цели.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Все производственные предприятия не реже одного раза в квартал обязаны проводить внезапную ревизию кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении деньги считаются излишками. Расписки на выданные сумму наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток кассовой наличности не включаются.
Результаты ревизии кассы оформляются актом установленной формы. Выявленные излишки наличности приходуются в доход организации. В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира).

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию