Упрощенная система учета и налогообложения

Применение упрощенной системы н/обл-я орг-ями предусматривает замену уплаты налога на прибыль орг-ий, налога на имущество орг-ций и ЕСН - уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хоз. деят-сти орг-ий за налоговый период. Орг-ции, применяющие УСН, не призн-ся н/плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащо уплате в соответствии с НК при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Налогоплательщиками признаются орг-ции и ИП, перешедшие на УСН и применяющ ее в порядке, установл НК.
Орг-ия имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором орг-ция подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации, не превысил 15 млн. рублей (без учета НДС).
Не вправе применять УСН:
1) орг-ии, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) орг-ии и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых,
4) орг-ии и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
5) орг-ии, в которых доля непосредственного участия др. орг-ий составл более 25 %. 6) орг-ии и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 чел.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В случае, если объектом н/облож-я являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
В случае, если объектом н/обл-я являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавл-ся в размере 15%.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками – орг-ями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики - ИП по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопр. 1 Нормативно-законодательное регулирование б/у
Руководство б/у осуществляется – Департаментом регулирования гос.фин.контроля, аудиторской деятельности б/у и отчетности Мин.фина РФ, руководитель - Шнейдман
Цель законодательства – установление единых правовых и методологических норм
В РФ нормативные документы представлены 4 уровнями:
1. Закон № 129ФЗ «О бухгалтерском учете», законодательные акты, указы Правительства РФ постановления Правительства
2. ПБУ – 21 штука, положение № 34 «По ведению б/у и бух.отчет-ти в РФ»
3. План счетов
4. Рабочие док-ты предприятия

Вопрос 17. Учет доходов и расходов по реализации и выбытию ОС, материалов и прочих активов. Причины выбытия ОС: продажа, списания, ликвидация(авария, стихийное бедствия и т.п.), обмен, дарение, и др. Для определения непригодности ОС создаются комиссии( гл.бухг., должност. лица). В компетенцию комиссии входит осмотр объекта ОС, установление причин списания, выявление виновных лиц, составление акта на списание ОС -4. акты утверждаются руководителем и передаются в бухгалтерию.
акт формы ОС-4. бух.учет ведут на А-П сч. 91-3 «выбытие ОС». Выбытие – списание стоим-ти ОС, кот-е выбывают или постоянно не использ-ся в деят-ти орг-ции. Продажа ОС:
списана сумма накопленной амортизации Дт02 Кт 01-3
Списана остаточная ст-ть ОС Дт 91-3 Кт 01-3.
Списание расходов по продаже ОС Дт 91-3 Кт 23,44.
Отражена задолженность по бюджету по НДС Дт 91-3 Кт 68.
Отражена выручка к получению Дт 76 Кт 91-3.
Списана сумма дооценки по ОС, по кот. провод. переоценка Дт 83 Кт 84.
Учтена ст-ть материалов при ликвид. ОС Дт 10 Кт 91-3.
по окончании отчетного периода опред-ся финансовый рез-т.
Доход от выбытия ОС Дт91-3 Кт 91-9.
Ежемесячное списание Дт91-9 Кт 99.(прибыль)
Убыток от продажи ОС. Списание расходов Дт91-9 Кт 01-3.
Отражение убытка Дт 99 Кт 91-9.
Списание ОС вследствие непригодности.
списана сумма накопленной амортизации Дт02 Кт 01-3
Списана остаточная ст-ть ОС Дт 91-3 Кт 01-3.
Списание расходов по разборке объекта ОС Дт 91-3 Кт 23,76.
Учтена ст-ть материалов при демонтаже ОС Дт 10 Кт 91-3.
Списана сумма дооценки по ОС, по кот. провод. переоценка Дт 83 Кт 84.
по окончании отчетного периода опред-ся финансовый рез-т.
Особенности Бух.оформления списания ОС при ликвидации, аварии, стих.бедств. и пр. – убытки могут быть возмещены частично за счет резерв.капитала, страх-ия, виновн.лиц.
списана сумма накопленной амортизации Дт02 Кт 01-3
Списана остаточная ст-ть ОС Дт 91-3 Кт 01-3.
Отражение убытка при ликвидации ОС
Определена остаточная ст-ть ОС Дт 94 Кт 91-3.
Списана сумма дооценки по ОС, по кот. провод. переоценка Дт 83 Кт 84.
Убыток за счет виновн.лиц Дт 76,73 Кт 94.
Списание убытка за сч.резерва Дт 82 Кт 94.
Списание убытка за сч.страхования Дт 76-1 Кт 94.
Получено вомещение Дт 51 Кт 94.










48.Формирование формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из главной книги.
На малых предприятиях, применяющих упро¬щенную форму учета, баланс составляется по данным книги учета хозяйственных операций.
Некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов (50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и др.)
Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов (статья «Сырье, материа¬лы и другие аналогичные ценности» отражает сальдо по счетам 10 «Материалы», ^«Заготов¬ление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).
Правила оценки статей баланса уста-новлены Положением о бухгалтерском учете и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.
В соответствии с Положением о бухгалтер-ском учете и отчетности:
1) основные средства, нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стои-мости; сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие, топливо и дру¬гие материальные ресурсы — по фактиче¬ской себестоимости;
2) готовую и отгруженную продукцию в зависи¬мости от порядка списания общехозяйствен-ных расходов и использования — по полной или неполной фактической производственной себестоимости или по неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции. Дебиторскую задолженность, по которой
истек срок исковой давности, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финан¬совые результаты хозяйственной деятельности и отражают на забалансовм счете 007 «Списан¬ная в убыток задолженность неплатежеспособ¬ных дебиторов».
По окончании каждого хозяйственного перио¬да вместе с балансом организация представ-ляет отчет о прибылях и убытках, являющийся составной частью ее годовой отчетности.
Баланс отражает имущество, обязательства и собственный капитал организации, а отчет о прибылях и убытках позволяет определить вид, величину и источники формирования финансо-вого результата на основе перечисления рас¬ходов.
форма отчета о прибылях и убытках утверж¬дена Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности».
Данные текущего и прошлого года, которые указаны в отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать те или иные показатели фирмы в динамике.
В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) доходы и расходы сгруппированы по четырем разделам:
1) доходы и расходы по обычным видам деятель¬ности;
2) операционные доходы и расходы;
3) внереализационные доходы и расходы;
4) чрезвычайные доходы и расходы. Порядок предоставления данных в отчете
о прибылях и убытках зависит от признания орга¬низацией доходов, характера деятельности, ви¬дов доходов, размеров и условий их получения. Если доходы составляют 5 % и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, в этом же отчете показывается соответствую¬щая ему часть расходов.
Графа 4 отчета заполняется ма основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыду¬щего года несопоставимы с данными за отчет¬ный год, то они подлежат корректировке исходя из учетной политики, законодательных и норма¬тивных актов. Исправительные записи при этом не делаются.
Показатели отчета по строкам 020, 030, 040, 070, 100, 130, 150, 180 приводятся в круглых скобках.
В случае получения убытка его сумма по стро¬кам 029 050 140, 160, 190 также отражается в круглых скобках.
Показатель чистой прибыли (нераспределен¬ная прибыль отчетного периода) — строка 190 — увязывается со строкой 470 баланса (форма № 1), а показатель непокрытого убытка отчетно¬го года — со строкой 475 баланса (форма № 1).
Все данные, формирующие финансовые ре-зультаты, показываются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Организация может принять решение об отра¬жении показателей, формирующих прибыль, более чем за два года. В этом случае она обяза¬на обеспечить сопоставимость данных за все периоды.
Чтобы привести бухгалтерский учет финансо¬вых результатов в соответствие с налоговым учетом в отчете также указывают отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обя¬зательства и сумму начисленного налога на прибыль, порядок расчета которых изложен в ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).
































34 ОСОБЕННОСТИ БУ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ (МП)
Организационно-правовые основы: ФЗ №209 «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»
Субъекты МП:
1. потребительские кооперативы
2. некоммерческие организации (кроме гос. и МУП)
3. ИП
4. крестьянские хозяйства
Критерии, ограничения:
1. Численность до 100 человек
Вид предприятия:
Предприятие Численность Выручка, руб.
микро до 15 чел. 60 млн
среднее 101-250чел 400 млн.
крупное Свыше 250 чел 1 миллиард
2. Выручка от реализации без НДС или балансовая стоимость активов (ОС И НМА) за предшествующий кал.год не превышает: доля в уставном кап-ле РФ (субъекта, муницип.образования), иностр. Организаций, обществ-ных и религ-ных объединений не более 25%; доля участия юр.лиц не являющимися субъект. МП менее 25%
3. Ограничения по организационно правовым формам нет
4. Лицензирование согласно законодательства
Особенности ведения БУ:
1. применение спец. налог режимов (ЕНВД, УСНО)
2. упрощенный порядок ведения бух. учета и отчетности, стат отчетности
3. льготный порядок расчетов за приватизированное гос.им-во
4. обеспечение фин.подержкой
5. Обязательное составление учетной политики (организационно-технический раздел, УП ив целях БУ и налог учета)
6. Могут применять типовой или сокращенный план счетов
Бух.отчетность: Ф№1+ф№2, без пояснительной записки
ЕНВД: Ограничения: численность до 100чел., остаточная стоимость ОС и НМА до 100млн.руб. Применяется в обязательном порядке
Сумма налога = Физический показатель * Базовую доходность * ставку налога (15%) * каол-во мес.*К1*К2 – взносы в ПФР но не более 50%
К1 =1 К2 = 1,148
Налоговый период – квартал
Срок уплаты и предоставления отчетности – 20 число
УСНО: Добровольное применение
Предусматривает освобождение от уплаты налога на им-во, налога на прибыль, ЕСН (для ИП НДФЛ в части УСНО)
Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСНО, доходы, определяемые в соответствии со НК, не превысили 15 млн. руб. подают заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО. Вновь созданная организация – в 5 дней.
Ставки налога: 1, 6, 15% (могут быть установлены от 5 до 15% для дох-расх. субъектами РФ)
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налоговая декларация – раз в год не позднее 31 марта.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию