Аудит банковских организаций

Содержание
Введение……………………………………….………………………………3
Глава 1. Сущность банковского аудита……………..……………………….7
1.1. Понятие о банковской деятельности……………….…………………7
1.2. Понятие о банковском аудите………………………………………....9
1.3. Цели и задачи аудиторской деятельности……………………..…….15
Глава 2. Методика аудита операций банка с иностранной
валютой на ОАО «Промстройбанк» .…………………………….18
2.1. Проверка правильности открытия и ведения валютных
счетов на ОАО «Промстройбанк»…………………………….....……..18
2.2. Проверка правильности открытия и ведения валютных счетов
рези­дентов Российской Федерации на ОАО «Промстройбанк» .........19
2.3. Проверка правильности открытия и ведения валютных счетов
нерези­дентов Российской Федерации на ОАО «Промстройбанк»…..22
2.4. Проверка выполнения банком функций агента валютного
контроля на ОАО «Промстройбанк» ……………………..…………...28
2.5. Рабочая программа аудита операций ОАО «Промстройбанка» с
иностранной валютой……………………………………………….….33
Заключение…………………………………………………………………..40
Список используемой литературы…………………………………………43
Приложение
Введение
Вступление России в рынок в значительной мере связано с реализацией потенциала кредитных отношений. Появились новые финансовые операции, банки создают новые финансовые инструменты.
В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между экономическими субъектами часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота, а также пользователи финансовой информации.
В Российской Федерации финансовый контроль осуществляется в виде государственного финансового контроля и аудиторской деятельности, которые находятся в стадии становления и постепенного совершенствования в соответствии с потребностями правового государства.
Государственный финансовый контроль ведется в масштабе Российской Федерации, субъектов России, а также на уровне местного самоуправления осуществляется муниципальный финансовый контроль.
Контроль является одним из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления.
Аудит имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX веке в акционерных компаниях Европы.
Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием, и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность.
Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия.
Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались люди, которым, по мнению, акционеров, можно было доверять.
В России впервые должность аудитора была введена Петром I. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. Три попытки организации института аудита в России (в 1889, 1912 и 1928 г.) оказались неудачными.
С появлением акционерных обществ, разгосударствлением экономики, развитием частного предпринимательства в конце 80-х годов в России появилась аудиторская деятельность и профессия аудитора.
Аудиторская деятельность (аудит) в России представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию других аудиторских услуг.
Аудитор (от латинского — слушатель, ученик, последователь) — лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия, банка за определенный период.
Понятие аудита значительно шире таких понятий, как ревизия и контроль. Аудит обеспечивает проверку достоверности финансовых показателей и, что особенно важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса, это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, а также можно сказать, что аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов.
В России создана соответствующая правовая база аудиторской деятельности, определилась система его нормативного регулирования.
Переход к рыночным отношениям потребовал изменения банковской системы, и реорганизация ее началась в 1987 году. В результате реорганизации банковской системы в конце 1988 — начале 1989 годов начался процесс создания первых коммерческих банков.
Задача этого этапа реорганизации состояла в создании условий для свободного перелива финансовых ресурсов в сферы и отрасли, дающие больший эффект.
Если говорить о банковском деле, то оно находится в процессе развития и совершенствования. Стремясь повысить экономическую эффективность и улучшить механизм распределения ресурсов, правительство предпринимает шаги в направлении создания в экономике атмосферы открытости, конкуренции и рыночной дисциплины.
Банки, до этого жестко регулировавшиеся, получили большую самостоятельность. Для того чтобы выжить и добиться процветания, банкиры должны превратиться в предпринимателей, приспосабливающихся к рыночной экономике. Это становится невозможным без усиления контроля за качеством банковских активов, доходов, процедур учета и управленческого контроля.
Коммерческие банки, в соответствии с законодательством, подконтрольны Центральному Банку России и обязаны предоставлять в Центральный Банк подтверждение достоверности своей финансовой отчетности. Без аудиторского заключения годовой отчет банка не принимается Центральным Банком России.
Коммерческие банки как субъекты — плательщики налогов в соответствии с законодательством обязаны представлять бухгалтерские отчеты и расчеты сумм налога налоговым органам. Для целей налогообложения бухгалтерская отчетность банка также должна иметь аудиторское заключение.
Необходимость проведения аудита банка исходит также из того, что коммерческие банки должны открывать доступ заинтересованным пользователям к своей публичной финансовой отчетности.
Публичная финансовая отчетность банка — это отчетность, включающая в себя аудиторское заключение, баланс, отчет о прибылях и убытках и иную бухгалтерскую и финансовую отчетность, определенную действующим законодательством для предоставления пользователям финансовой отчетности и обязательной периодической публикации.
Исходя из этого, цель данной работы: дать характеристику системы аудита банка, показать его основные принципы и методики, а также возрастающее значение аудита в деятельности банков.
1. СУЩНОСТЬ БАНКОВСКОГО АУДИТА
1.1. Понятие о банковской деятельности
Банк — один из основных элементов инфраструктуры рыночной экономики. Без банка немыслима работа любого предприятия, поскольку деятельность каждой организации подразумевает контакт с банком, который начинается с открытия расчетного счета, расчетного и кассового обслуживания. Через банки осуществляются различные расчеты с партнерами, предоставляются кредитные ресурсы, совершаются определенные сделки и проводятся валютные операции.
Коммерческие банки выполняют следующие функции:
мобилизация временных свободных денежных средств и превращение их в капитал;
выпуск кредитных денег и кредитование государства, предприятий, населения. Денежная масса увеличивается, когда банки выдают ссуды, и сокращается, когда эти ссуды возвращаются. Значение кредитования состоит в том, что оно обеспечивает финансирование народного хозяйства, расширение производства, а потребительские ссуды способствуют повышению уровня жизни населения и росту спроса на товары и услуги;
обеспечение расчетно-платежного механизма, то есть банки выполняют для своих клиентов операции по проведению расчетов и платежей;
эмиссионно-учредительская функция состоит в том, что банки выпускают и размещают ценные бумаги, а также предоставляют посредников для рынка ценных бумаг, кредита для подписки на ценные бумаги, а посредники продают банкам ценные бумаги для перепродажи в розницу;
консультирование, предоставление экономической и финансовой информации.
Специфика банковской деятельности позволяет давать им консультации по слияниям, поглощениям, по инвестициям, по состоянию годовой отчетности.
Принципы деятельности банков состоят в следующем:
работа в пределах реально имеющихся ресурсов. Банк может осуществлять безналичные платежи в пользу других банков, предоставлять другим банкам кредиты и получать деньги наличными в пределах остатка средств на своих корреспондентских счетах. Возможности самостоятельно создавать средства на расчетных счетах своей клиентуры, сверх имеющихся у них ресурсов, ограничены. Работа в пределах реально имеющихся ресурсов означает, что банк должен обеспечивать не только количественное соответствие между своими ресурсами и кредитными вложениями, но и добиваться соответствия характера банковских активов специфике мобилизованных им ресурсов. Прежде всего, это относится к срокам тех и других. Так, если банк привлекает средства главным образом на короткие сроки (вклады краткосрочные или до востребования), а вкладывает их преимущественно в долгосрочные ссуды, то его способность без задержек расплачиваться по своим обязательствам (т.е. его ликвидность) оказывается под угрозой. Наличие в активах банка большого количества ссуд с повышенным риском требует от банка увеличения удельного веса собственных средств в общем объеме его ресурсов. Жесткая зависимость активов банка от характера его пассивов должна учитываться при определении экономических нормативов деятельности банка и при регулировании его операций. В пределах имеющихся у банка ресурсов он свободен в проведении своих активных операций при соблюдении установленных экономических нормативов. Работа в пределах реально привлеченных ресурсов заинтересовывает банк в привлечении депозитов, вкладов, стимулирует поиск эффективных сфер их приложения и в результате этого происходит перемещение банковского капитала в наиболее рентабельные и динамичные отрасли;
полная экономическая самостоятельность и экономическая ответственность за результаты своей деятельности, которая заключается в свободе распоряжения собственными и привлеченными ресурсами, свободном выборе клиентов и вкладчиков, свободном распоряжении доходами после уплаты налогов. Экономическая ответственность означает, что по своим обязательствам банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом. Весь риск от своих операций банк берет на себя;
взаимоотношения банка и его клиентов строятся на рыночных принципах, то есть критерием отношений является прибыльность, риск, ликвидность.
Таким образом, исходя из вышеизложенного, можно сказать, что финансовые результаты деятельности банков, содержащиеся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, интересуют достаточно большое количество пользователей информации, к которым можно отнести: администрацию, руководство, персонал, партнеров, собственников, настоящих и потенциальных клиентов, государственные органы, внебюджетные фонды и пр.
1.2. Понятие о банковском аудите
В 1993 году был сделан первый шаг в направлении создания законодательной базы и организации аудиторской деятельности. Указом Президента Российской Федерации “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации” (от 22 декабря 1993 года за № 2263) утверждены Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, которые определили правовые основы аудита как независимого вневедомственного финансового контроля. На основании этих правил, а также в соответствии с Федеральными законами “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, “О банках и банковской деятельности” и Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 года № 482 “Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации” разработано “Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации” № 64 от 10 сентября 1997 года.
В соответствии с Федеральным законом “О банках и банковской деятельности”, деятельность кредитной организации подлежит ежегодной аудиторской проверке аудиторской фирмой (самостоятельно работающим аудитором), имеющей лицензию Банка России на осуществление аудита кредитных организаций.
Банковский аудит является одним из видов аудиторской деятельности.
Основной целью банковского аудита является установление достоверности финансовой отчетности банка и соответствия совершенных им операций действующему законодательству Российской Федерации и выражение аудитором мнения о соответствии финансовой отчетности банка его действительному положению.
Второй целью аудиторской проверки является проверка адекватности системы внутреннего контроля банка.
Основные показатели (содержание, объем и формы) бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы устанавливаются в соответствии с Федеральным законом “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.
Аудит кредитных организаций могут осуществлять аудиторские фирмы и самостоятельно работающие аудиторы, имеющие лицензию Банка России.
Вопрос о выдаче лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудитору или аудиторской фирме рассматривается Банком России при соблюдении определенных условий.
Аудиторские фирмы (аудиторы) не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой связанной с ней деятельностью.
Аудиторские фирмы (аудиторы), помимо проведения проверок, могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета; составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности; анализу финансово-хозяйственной деятельности; оценке активов и пассивов кредитной организации; консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации, а также проводить обучение и оказывать другие услуги кредитным организациям по профилю своей деятельности.
Аудиторские фирмы (аудиторы) не вправе передавать полученные ими в процессе аудита сведения третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Аудиторские фирмы (аудиторы) несут в установленном порядке ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации при осуществлении аудиторской деятельности.
Для развития аудита в России важнейшим направлением явилось проведение работ по становлению и созданию аудиторских фирм, определению их статуса, структуры, видов выполняемых услуг и др. По данным Департамента государственного финансового контроля и аудита Минфина России, по состоянию на 1 мая 1999г. действуют 3 313 лицензий на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, страхового и инвестиционных институтов.
Аудиторские фирмы (АФ) могут иметь любые организационно-правовые формы, предусмотренные законодательством Российской Федерации, за исключением формы открытого акционерного общества (ОАО).
Аудиторская проверка кредитной организации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Кредитная организация самостоятельно выбирает аудиторскую фирму (аудитора) для проведения аудиторской проверки с целью подтверждения достоверности годового отчета.
Перед заключением договора на проведение аудиторской проверки аудиторская фирма (аудитор) должна предъявить кредитной организации лицензию, выданную Центральным Банком Российской Федерации.
В недельный срок после начала аудиторской проверки по итогам деятельности за истекший год кредитная организация сообщает территориальному учреждению Банка России по месту нахождения своего корреспондентского счета информацию, содержащую данные об аудиторской фирме (аудиторе), привлекаемой для проведения проверки.
При проведении аудиторской проверки аудиторские фирмы (аудиторы) имеют право:
самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, нормативных актов Центрального банка Российской Федерации, а также конкретных условий договора с кредитными организациями;
проверять у кредитной организации в полном объеме управленческую документацию и документацию о финансовой деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;
получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших провести проверку;
привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, аудиторские фирмы;
отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемой кредитной организацией необходимой документации. О всех случаях отказа от проведения проверки с указанием причин аудиторская фирма (аудитор) сообщает в 2-х недельный срок в территориальное учреждение Банка России.
В настоящее время проходить ежегодную аудиторскую проверку обязана большая часть экономических субъектов, в том числе коммерческие банки.
Банки должны получать аудиторское заключение установленной формы и ежегодно публиковать отчетность, заверенную аудиторской фирмой.
На основании действующих нормативных актов разработан и применяется Стандарт № 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита “Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год”:
Федеральный закон от 3 февраля 1996 года № 17-ФЗ “О банках и банковской деятельности”;
Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации от 10 сентября 1997 года № 64, утвержденное Приказом Банка России от 10 сентября 1997 года № 02–391 (с изменениями и дополнениями);
Положение банка России от 23 декабря 1997 года № 10-II “О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год”;
Правила (стандарты), аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации;
Положение Банка России от 28 августа 1997 года № 509 “Об организации внутреннего контроля в банках”.
1.3. Цели и задачи аудиторской деятельности
Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Она включает в себя: аудит и сопутствующие аудиту услуги.
Банковский аудит, как и аудит вообще, подразделяется на:
внутренний;
внешний;
обязательный;
инициативный.
Исходя из приведенной классификации, целесообразно рассматривать цели и задачи аудиторской деятельности.
Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами; его основной целью является подтверждение финансового положения банка.
Внутренний аудит можно рассматривать как систему мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.
Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения чёткого выполнения указаний руководства банка.
Внутренний аудит организационно представлен как структурное подразделение банка и подчиняется руководителю банка.
Задачи внутреннего аудита могут быть разнообразными:
проверка правильности ведения бухгалтерского учёта;
проверка правильности ведения счетов по расходам и доходам банка (правомерность отнесения расходов на те или иные статьи, законность сформированной прибыли, своевременность списания расходов по счетам и т.д.);
проверка законности выполнения отдельных операций и др.
Особое внимание в кредитных организациях должно быть направлено на
ограничение рисков, принимаемых кредитными организациями, и на обеспечение порядка проведения операций и сделок. Под рисками банковской деятельности понимается возможность потери ликвидности и (или) финансовых потерь (убытков), связанная с внутренними и внешними факторами, влияющими на деятельность банка.
Угроза потери репутации особенно разрушительна для банков, поскольку природа их бизнеса требует поддержания доверия кредиторов, вкладчиков и рынка в целом.
В последнее время во многих организациях роль внутреннего аудита была расширена путем включения в нее оценки качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой и составляющей основу для принятия решений, а также оценки полезности применяемой методики анализа информации. Внутренние аудиторы предпочли бы, чтобы эта тенденция усиливалась, и они воспринимались бы в качестве специалистов в области независимой управленческой контролирующей деятельности.
Обязательный аудит проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению государственных органов. Объем и порядок проведения обязательного аудита регламентируется законодательными нормами.
Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по решению экономического субъекта, на основе договора с аудиторской фирмой (аудитором). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.
Стоимость аудиторских услуг определяется договором, заключённым аудиторскими фирмами с банками. Договор может заключаться как на проведение разовой проверки, так и на аудиторское обслуживание в течение определённого периода.
Аудиторское предприятие при выполнении своей работы имеет право:
- получать от руководителей банков и других кредитных учреждений все документы, касающиеся деятельности банков;
- присутствовать на общих собраниях учредителей (акционеров) банков, заседаниях правлений при обсуждении любого вопроса, который входит в компетенцию аудиторов;
- требовать от любого сотрудника проверяемого банка такую информацию и разъяснения, которые необходимы для выполнения аудиторами своей работы;
- проверять в любое время все первичные бухгалтерские документы контролируемого банка.
Аудиторская фирма обязана предоставлять объективное аудиторское заключение:
- о достоверности данных бухгалтерского баланса банка на дату составления отчёта;
- о соответствии бухгалтерского учёта требованиям нормативных документов;
- о соблюдении банком банковского законодательства РФ;
- о соответствии результатов финансово-хозяйственной деятельности банка его отчётности;
- о правильности объявления налогооблагаемой прибыли;
- о злоупотреблениях. В случае их выявления предоставлять информацию правоохранительным и финансовым органам и Центральному банку РФ.
Аудиторская фирма может не подтвердить отчётность банка, если: в ходе аудита установлены серьёзные недостатки; на аудиторов оказывалось давление; отсутствует возможность установления достоверности отчётности.
Все нюансы оказываются в аудиторском заключении. В таком случае учредители и руководители банка обязаны в течении месяца от даты составления аудиторского заключения устранить выявленные недостатки и обстоятельства, мешающие подтверждению отчётности, и представить исправленный отчёт вновь на рассмотрении аудиторской фирме.
При выявлении незначительных недостатков, не нанесших ущерба интересам государства, вкладчиков и учредителей коммерческого банка, аудиторская фирма подтверждает отчётность, указав в аудиторском заключении характер установленных недостатков.
Руководители аудиторских фирм и аудиторы несут ответственность за подтверждение отчётности банков в порядке, установленном для должностных лиц, имеющих право подписи отчётных документов.
Право проверки деятельности банковских аудиторских фирм и аудиторов имеют Центральный банк РФ и его учреждения, а также другие государственный контролирующие органы в пределах их компетенции, определённой законодательством.
Внешний аудит взаимосвязан с внутренним аудитом. Прежде всего оценивается организация и действенность внутреннего контроля. При этом устанавливаются: степень объективности внутреннего аудита; независимость; компетентность; объём выполняемых функций.
Аудиторы изучают всю деятельность проверяемого банка. Для объективной оценки необходимо, прежде всего, рассмотреть состояние активных и пассивных операций, которые должны: носить подлинный характер; быть правильно оценены; быть правильно отражены в бухгалтерском отчёте; законны.
Аудитор не несёт ответственности за составление отчёта банком или любой другой фирмой.
Глава II. Методика аудита операций банка с иностранной валютой на ОАО «Промстройбанк»
2.1. Проверка правильности открытия и ведения валютных счетов на ОАО «Промстройбанк»
При открытии и ведении валютных счетов необходимо использовать следующие нормативные документы:
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации, ч. 2. Федеральный закон от 26.01.96 № 14-ФЗ (с последующими изменениями и до­полнениями);
2. Федеральный закон РФ «О валюном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. ( в ред. 22.07.2008);
3. Инструкцию ЦБ РФ «О специальных счетах нерезидентов типа «С» от 28.12.00 № 96-И (с последующими изменениями и дополнениями).
4. Положение ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»;
и прочие нормативные документы.
В данном вопросе можно выделить два основных направления дей­ствий аудитора:
- проверка правильности открытия и ведения валютных счетов рези­дентов Российской Федерации;
- проверка правильности открытия и ведения счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации.
2.2. Проверка правильности открытия и ведения валютных счетов
рези­дентов Российской Федерации на ОАО «Промстройбанк»
Для осуществлениярезидентами Российской Федерации внеш­неэкономической деятельности ОАО «Промстройбанк» открывает им текущие, транзитные и специальные транзитные валютные счета. Понятия текущего и транзитного счетов были введены Инструкцией ЦБ РФ № 7 в 1992 г., специальный транзитный валютный счет по­явился значительно позднее. Его существование было закреплено Указанием ЦБ РФ от 20.10.99. № 383-У, и в дальнейшем (с учетом изменений и дополнений к нему) следует рассматривать режим те­кущего и транзитного счетов в контексте, не противоречащем дан­ным изменениям[1] .
Под специальным транзитным валютным счетом понимается счет, открываемый в уполномоченном банке на основании договора банковского счета для совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке и ее обратной продажи, а также для учета указанных операций.
Транзитный валютный счет предназначен для зачисления резидентам в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в дальнейшем подлежащих обязательной продаже, и проведения операций, связанных с этим. В данном случае используется термин «валютная выручка», под которой понимаются все средства в иностранной валюте поступающие резиденту по заключенным им или от его имени сделкам, предусматривающим обязательную продажу.
Текущий валютный счет можно рассматривать как счет, на котором отражаются все остальные операции клиента.
При рассмотрении аудитором документов, представляемых клиентами (резидентами) в ОАО «Промстройбанке» при открытии валютных счетов, было обращено внимание на:
наличие в юридическом деле всех необходимых документов в соответствии с законодательством, регулирующим данный вопрос;
отражение во внутренних инструкциях и положениях банка всех дополнительных требований к клиенту.
Поскольку предполагается параллельное открытие транзитного, текущего и специального транзитного валютных счетов, то юридическое дело формируется фактически одно. По каждому счету были предоставлены следующие документы:
• справка об открытии каждого счета в отдельности;
• информационное письмо из налоговой инспекции об ее уведомлении об этом; заявление на открытие счета;
• договор банковского счета;
• распоряжения бухгалтерии об открытии счета;
• режим счета;
• справки из обязательных внебюджетных фондов.
В результате проверки аудитором юридических дел было установлено наличие всех необходимых документов:
• заявления на открытие счета;
• документа о государственной регистрации предприятия (пред­варительно заверенного соответствующим органом исполнитель­ной власти);
• учредительного договора о создании предприятия (оригинала или копии, заверенной нотариально);
• устава (оригинала или копии, заверенной нотариально или по месту регистрации);
• карточки с образцами подписей первых должностных лиц пред­приятия, оттиском его печати (нотариально заверенной);
• справки о постановке предприятия на учет в Пенсионном фонде;
• справки о постановке на учет в Фонде обязательного медицин­ского страхования;
• справки об уведомлении налогового органа о намерении нало­гоплательщика открыть валютный, депозитный и иной счет;
• информационного письма из налоговой инспекции об уведом­лении об открытии валютного счета данного типа;
• справки с присвоенными клиенту кодами ОКПО, ОКОНХ;
• режима счета, подписанного руководителем и главным бух­галтером банка;
• договора банковского счета, подписанного банком и предпри­ятием, скрепленного печатями обеих сторон;
• тарифов по осуществляемым банком валютным операциям;
• распоряжения об открытии счета, подписанное главным бух­галтером.
В ходе проверки правильности использования режимов валютных счетов была выявлена степень соответствия действий банка нор­мативной базе, связанных с зачислением поступлений на счета и спи­санием с них средств, в том числе и по срокам выполнения:
- порядка обязательной продажи части валютной выручки ;
- порядка обратной продажи средств со специального транзитного валютного счета.
Списание со специального транзитного валютного счета резидента купленной иностранной валюты имеет ограничение по срокам, а именно перевод должен осуществляться в течение 7 календарных дней. В случае превышения срока иностранная валюта подлежит обратной прода­же на валютном рынке.
Кроме того, данной процедуре подвергается также иностранная валюта, ранее списанная по распоряжению резидента с вышеуказан­ного счета в случае возврата:
- авансовых платежей по неисполненным контрактам;
- суммы со счетов покрытия по открываемым уполномоченными банками покрытых аккредитивов;
- суммы в связи с ошибочно произведенными платежами, в том числе по причине неправильно указанных в расчетных документах реквизитов получателя платежа;
- сумм, ранее переведенных резидентами нерезидентам по иным ос­нованиям, за исключением сумм, переведенных для оплаты команди­ровочных расходов.
В соответствии с существующими требованием банк обязан по каждому транзитному валютному счету клиента вести досье, по кото­рому аудитор должен удостовериться в наличии и правильности офор­мления следующих документов:
• поручения на покупку (в случае импортного товарного кон­тракта с отсрочкой платежа в поручении должно быть отображено открытие рублевого депозита);
• распоряжения резидента о переводе купленной на валютном рынке иностранной валюты;
• документов, являющихся основанием для покупки иностран­ной валюты;
• карточки учета операций по специальному транзитному валют­ному счету.
Аудитором было проверено, соблюдаются ли формальные требова­ния, касающиеся нумерации документов, ведения описи помещенных в досье документов.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию