Содержание и назначение анализа ликвидности баланса

Содержание
1. Содержание и назначение анализа ликвидности баланса
2. Взаимосвязь и различие показателей доходности предприятия и ликвидности его активов
3. Практическое задание: провести анализ ликвидности баланса организации по данным отчетности, представленной в приложениях к настоящим указаниям
Приложение
Список использованной литературы
Содержание и назначение анализа ликвидности баланса.
Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно по двум параметрам:
· по общей сумме;
· по срокам превращения в деньги (активы) и срокам погашения (обязательства).
Анализ ликвидности организации проводится по балансу и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания сроков погашения.
Различают ликвидность:
· текущую – соответствие дебиторской задолженности и денежных средств дебиторской задолженности;
· расчетную – соответствие групп актива и пассива по срокам их оборачиваемости, в условиях нормального функционирования организации;
· срочную – способность к погашению обязательств в случае ликвидации организации.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы.
1. Наиболее ликвидные активы А1 :
· суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно;
· краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)
А1 = стр. 260 + стр. 250
2. Быстрореализуемые активы А2 – активы для обращения которых в наличные средства требуется определенное время:
· дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
· прочие дебиторские активы
А2 = стр. 240 + стр. 270
3. Медленнореализуемые активы – наименее ликвидные активы:
· запасы, кроме строки «Расходы будущих периодов»;
· налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
· дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 – стр. 217
4. Труднореализуемые активы А4 . В эту группу включаются все статьи баланса раздела I «Внеоборотные активы»
А4 = стр. 190
Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение достаточно длительного периода.
Первые три группы активов могут постоянно меняться в течение хозяйственного периода и относятся к текущим активам организации. Они более ликвидны, чем остальное имущество.
Обязательства организации (статьи пассива баланса) также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности оплаты.
1. Наиболее срочные обязательства П1 :
· кредиторская задолженность;
· задолженность участниками (учредителями) по выплате доходов;
· прочие краткосрочные обязательства;
· ссуды, не погашенные в срок
П1 = стр. 620 + стр. 630 + стр. 660
2. Краткосрочные пассивы П2 :
· краткосрочные займы и кредиты;
· прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
П2 = стр. 610
3. Долгосрочные пассивы П3 :
В эту группу входят долгосрочные кредиты и займы, статьи раздела IV баланса
П3 = стр. 590
4. Постоянные пассивы П4 :
· статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»;
· отдельные статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства», не вошедшие в предыдущие группы;
· доходы будущих периодов;
· резервы предстоящих расходов.
Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статье «Расходы будущих периодов»:
А4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 216

Взаимосвязь и различие показателей доходности предприятия и ликвидности его активов
Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают его краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности организации и ее платежеспособность можно определить на основе анализа ликвидности баланса.
На первой стадии анализа указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4
При этом, если соблюдены первые три неравенства: А1 ≥ П1 ; А2 ≥ П2 ; А3 ≥ П3 , т.е. активы превышают внешние обязательства организации, то обязательно выполняется и последнее неравенство: А4 ≤ П4 , которое подтверждает наличие у организации собственных оборотных средств. Все это означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.
Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушениях ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, поскольку компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность организации в ближайшее к моменту проведения анализа время.
Сравнение третьей группы активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности организации.
На момент составления баланса его нельзя признать ликвидным, так как только два из соотношений групп активов и пассивов отвечают условиям абсолютной ликвидности.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию