Учет собственных основных средств предприятия

Целью курсовой работы является закрепление теоретических знаний, полученных при изучении дисциплины «Бухгалтерский учет», приобретение навыков научно-исследовательской работы и развитие способностей к обобщению полученных знаний и критической оценке организации учета на предприятии.
В данной работе исследуются характеристики учета расчетов предприятий и физических лиц с финансовыми органами.
Были рассмотрены следующие налоги:
- налог на добавленную стоимость
- налог на прибыль организации
- налог на имущество
- подоходный налог с физических лиц
- местные налоги и сборы
В курсовой работе изложены экономическая сущность, особенности начисления, расчета, уплаты и бухгалтерского учета перечисленных выше налогов, их значение для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
ОГЛАВЛЕНИЕ
АННОТАЦИЯ.. 0
ОГЛАВЛЕНИЕ.. 2
ВВЕДЕНИЕ.. 3
1. НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ ДЛЯ ФИНАНСОВОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ. ХАРАКТЕРИСТИКА РАСЧЕТОВ С ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНАМИ 5
2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.. 8
2.1. Экономическая сущность НДС.. 8
2.2. Налогоплательщики и объект налогообложения. 12
2.3. Порядок исчисления и уплаты НДС.. 13
2.4. Бухгалтерский учет НДС.. 17
3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.. 19
3.1. Экономическая сущность налога на прибыль. 19
3.2. Плательщики налога на прибыль. 19
3.3. Порядок определения налогооблагаемой базы.. 20
3.4. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль. 22
3.5. Синтетический и аналитический учет налога на прибыль. 25
3.6. Налоговые вычеты. 28
4. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО.. 34
4.1. Общая характеристика налога на имущество предприятия. 34
4.2. Налоговая база по налогу на имущество. 35
4.3. Порядок исчисления суммы налога и бухгалтерский учет налога. 37
5. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.. 39
5.1. Общие сведения о подоходном налоге с физических лиц. 39
5.2. Порядок расчета подоходного налога с физических лиц. 40
5.3. Порядок уплаты налога и подачи налоговой декларации. 41
5.4. Бухгалтерский учет подоходного налога и отчетность по нему. 43
6. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ.. 45
6.1. Общие сведение о местных налогах. 45
6.2. Классификация и порядок исчисления. 45
6.3. Бухгалтерский учет местных налогов. 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 50
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ... 52

ВВЕДЕНИЕ
Финансовые органы в субъектах РФ – органы государственного управления республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов и городов Москва и Санкт-Петербург, осуществляющие на соответствующей территории руководство организацией финансов.
Предмет исследования включает в себя характеристики налоговой, бюджетной политики и состояния экономики субъектов Российской Федерации (доходы и расходы консолидированных бюджетов субъектов Федерации, налоговый потенциал и потребности в осуществлении бюджетных расходов регионов) во взаимосвязи с основными характеристиками системы федеральной финансовой поддержки субъектов Федерации.
Деятельность финансовых органов в субъектах Федерации основана на единых принципах финансово-бюджетного планирования, финансирования производственной и социально-культурной сфер, создания финансовой базы для комплексного социально-экономического развития соответствующих территорий.
Основными задачами финансовых органов являются:
· формирование проекта бюджета субъекта Федерации, обеспечивающего устойчивость региональных финансов, концентрацию финансовых ресурсов на ведущих направлениях социально-экономического развития региона, повышение эффективности функционирования хозяйств и социальной сферы;
· обеспечение исполнения бюджета субъекта Федерации, составление отчета об исполнении бюджета и представление его администрации субъекта Федерации и Минфину России, контроль за исполнением бюджета субъекта Федерации, целевым и рациональным использованием средств, выделяемых из бюджета;
· разработка и реализация единой финансовой политики администрации субъекта Федерации;
· обеспечение устойчивости финансовой системы региона и ее активного воздействия на ускорение социально-экономического развития, повышение эффективности хозяйствования на соответствующей территории.
На финансовые органы возлагаются также организация и осуществление контроля за рациональным расходованием бюджетных средств, разработка предложений по увеличению доходной базы бюджета и изысканию дополнительных финансовых ресурсов.
В целях обеспечения формирования единой финансовой политики администрации субъекта Федерации его финансовые органы:
· совершенствуют систему управления финансами регионов и систему аккумуляции финансовых ресурсов;
· формируют бюджетную политику субъекта Федерации;
· определяют порядок мобилизации доходов и финансирования расходов;
· концентрируют финансовые ресурсы на приоритетных направлениях социально-экономической деятельности субъекта Федерации.
Взимание налогов – одна из основных и древнейших функций государства, условие его существования. Не вызывает сомнения, что это одна из составляющих стабильного развития на пути к экономическому, социальному благополучию и наиболее эффективный инструмент регулирования экономических отношений.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

1. НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ ДЛЯ ФИНАНСОВОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ. ХАРАКТЕРИСТИКА РАСЧЕТОВ С ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНАМИ
В целях обеспечения формирования единой финансовой политики финансовые органы совершенствуют систему управления финансами и систему аккумуляции финансовых ресурсов, формируют бюджетную политику, определяют порядок мобилизации доходов и финансирования расходов, концентрируют финансовые ресурсы на приоритетных направлениях социально-экономической деятельности в РФ.
На финансовые органы возлагается анализ эффективности функционирования внебюджетных фондов, определение источников их формирования и обеспечение контроля за эффективным и целевым исполнением. Важным направлением деятельности финансовых органов является совершенствование бухгалтерского учета и отчетности. В этих целях они рассматривают и анализируют сводную бухгалтерскую отчетность органов администрации, осуществляют методическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью бюджетных организаций и учреждений, обеспечивают в установленном порядке ведение бухгалтерского учета и составление отчетности об исполнении бюджета.
Согласно Налоговому Кодексу: «1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежный средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».
Изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:
- работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются указанным выше Налоговым Кодексом. Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым Кодексом.
Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства – с другой, по поводу формирования государственных финансов.
Источником налоговых платежей независимо от объекта налогообложения является ВНД, который количественно не совпадает с ВВП. ВНД образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства.
Образованием первичных денежных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения валового продукта. Он продолжается в перераспределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от работников – в форме подоходного налога (12% и более) и отчислений в пенсионный фонд (1%), а от хозяйствующих субъектов – в форме налога на прибыль и других платежей и сборов.
Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются: прибыль, стоимость определенных товаров, добавленная стоимость продукции, имущество юридических и физических лиц, передача имущества (дарение, продажа, наследование), операции с ценными бумагами, отдельные виды деятельности, другие объекты, установленные законом.
По методу установления налоги подразделяются на:
- прямые: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которым служат основанием для обложения
- косвенные: вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами).
Один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).
Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц, численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, при­читающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюдже­ты (в корреспонденции со счетом 99 – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму налога на доходы физических лиц и т.д.)
По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добав­ленную стоимость по приобретенным ценностям».
2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
2.1. Экономическая сущность НДС
Отцом налога считается французский финансист М. Лоре , который разработал его концепцию, принципиальную схему взимания и обосно вал преимущества. Несколько лет НДС применялся в африканском госу дарстве КотдИвуар , которое было опытным полигоном для апробирования налога, а во Франции налог был введен 1 января 1968 г.
В России НДС, как известно, введен с 1 января 1992 г. Законом РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 19921 О налоге на добавленную стоимость в ранге федерального налога.
Налогообложение добавленной стоимости – одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в налоговые системы государств с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета. Современные национальные налоговые системы, как известно, сочетают прямые и косвенные налоги.
Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. В нормальных экономических условиях уплата косвенных налогов производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители облагаемых товаров (работ, услуг). НДС обычно относят к категории универсальных косвенных налогов, которыми облагаются весь товарооборот на внутреннем рынке и товарооборот, складывающийся при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Его перечисляют в доходы бюджета все производители товаров (работ, услуг) и продавцы, участвующие в сбыте товаров (работ, услуг).
В теории налогообложения в систему косвенного обложения обычно включают две группы налогов:
- налоги на потребление , сумма которых включается в состав платежей, получаемых от покупателя при реализации товаров (работ, ус луг), т.е. они взимаются через цену в виде своеобразных надбавок (налог с оборота, налог с продаж, акциз);
- налоги, относимые на затраты , которые увеличивают издержки производства, а следовательно, и цену товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся налог на имущество, таможенная пошлина, единый социальный налог, налог на рекламу.
Для того, чтобы налогом облагался не валовой оборот, а добавленная стоимость, на практике используется способ определения суммы налога, который получил название налогового кредита . Суть его состоит в следующем. Сумма налога рассчитывается путем умножения стоимости реализованных товаров (работ, услуг) на налоговую ставку. Налоговое обязательство перед государством определяется как разница между этой суммой налога и суммой налога, которую производитель или продавец уплатил поставщикам, покупая у них сырье, мате риалы, работы, услуги. Например, производитель произвел товар, стоимость которого включает затраты на производство и прибыли, составляет 200 руб. (табл. 1.). Он продает свой товар не за эту сумму, а увеличив ее на сумму НДС, которая при ставке 20% составит 40 руб. Поэтому от покупателя он получит 240 руб. Для того, чтобы произвести этот товар, производитель приобрел материалы и заплатил поставщику 108 руб., в том числе 18 руб. НДС. На эту сумму он сделает налоговый вычет и государству перечислит только разницу между полученной и уплаченной суммой налога, т.е. 40 – 18 = 22 руб. Стоимость материалов без НДС равна 108 – 18 = 90 руб., а добавленная стоимость: 200 – 90 = 110 руб. Если добавленную стоимость умножить на ставку налога, то в результате будет получена сумма налога, которую производитель перечислит в бюджет государства : 110 х 20: 100 = 22 руб. Таким образом, налогом облагается не вся стоимость товара, а только добавленная стоимость.
Уклонение от уплаты налога предполагает меньшую возможную выгоду для налогоплательщика при взимании НДС, чем при применении налога с продаж, поскольку в условиях НДС каждый налогоплательщик вносит только часть общей суммы налоговых поступлений с реализации товара, что снижает стимулы к уклонению. Из табл. 1. видно, что при взимании налога с продаж розничной торговец должен был бы перечислить не 16 руб., а все 76 руб., т.е. в 4,75 раза больше, чем при уплате НДС. Это и делает относительно менее выгодным уклонение от уплаты НДС.
Вся совокупность налогоплательщиков разделена на три группы по принципу взаиморасчетов с бюджетом по НДС. В первую группу вошли те плательщики, которые в налоговом периоде приобретали у поставщиков товары (работы, услуги), в стоимость которых входила сумма НДС. Во вторую группу включены те плательщики, которые реализуют товары (работы, услуги) и которые в соответствии с законодательством освобождены от уплаты НДС. К таким плательщикам относятся организации, оказывающие образовательные услуги, банковские услуги, и организации, реализующие товары (работы, услуги), местом реализации которых признается другая страна. В третью группу включены те плательщики, у которых сумма НДС, уплаченная поставщику, больше, чем суммы налога, полученные от покупателей, а государство возникшую разницу должно им возместить за счет средств (доходов) бюджета. (См. рис. 1)
Рис. 1 Модель формирования налоговых доходов бюджета по НДС: собирательно-возмещаемый принцип
Введение НДС происходит, как правило, при отмене других косвенных налогов на потребление. Если ставка НДС будет такой же, как и ставка отменяемого налога с оборота или налога с продаж, то воздействие НДС на увеличение цен товаров (работ, услуг) будет равно нулю.
Поскольку само название и взимание налога связано с добавленной стоимостью, то в следующем параграфе будет раскрыта эта экономическая категория, а также связанные с ней формы налога.
2.2. Налогоплательщики и объект налогообложения
Налогоплательщиками НДС являются:
1) Организации.
2) Индивидуальные предприниматели.
3) Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Не являются плательщиками НДС согласно НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (п. 2 и 3 ст. 346.11 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения»). Следует отметить, что при этом они не выписывают своим покупателям счета-фактуры, не выделяют в первичных документах суммы НДС, не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента. Не являются плательщиками НДС согласно НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на временный доход для определенных видов деятельности (п. 4 ст. 346.26 гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»).
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг этих организаций без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн. руб. Данное освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ и для организаций, реализующих подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
o Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе предметов залога, передача товаров, результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
o Передача на территории РФ товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы, на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций.
o Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. К таким работам относятся строительные и монтажные работы, выполненные хозяйственным способом с 1 января 2001г. непосредственно налогоплательщиками для собственных нужд. Строительно-монтажные работы, выполненные индивидуальными предпринимателями на объектах, предназначенных для своего личного потребления, не являются объектом налогообложения.
o Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
2.3. Порядок исчисления и уплаты НДС
На практике налогообложение добавочной стоимости может быть осуществлено путем:
- прямого исчисления добавочной стоимости на основе данных бухгалтерского учета с последующим обложением ее по установленной налоговой ставке;
- обложения налогом отдельных составных частей добавочной стоимости (прибыли и заработной платы) или налогообложения всего оборота по реализации продукции с последующим уменьшением налогового обязательства на суммы этого налога, уплаченные (подлежащие уплате) конкретным налогоплательщиком своим поставщикам при приобретении предназначенных для производств, потребления товаров (работ, услуг).
Трудности счетного порядка в определении налоговой базы и невозможность использования нескольких налоговых ставок при применении первых двух способов сделали наиболее распространенным последний способ. Он получил название «инвойсного» (англ. invoice) (счет-фактурного) способа исчисления НДС и широко применяется в странах, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития, в том числе и странах-членах Европейского Союза.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате организацией в бюджет (НДСб ), определяется:
НДСб = НДСпод - НДСупл (1), где
НДСпод – налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей по реализованной продук­ции, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам и др.;
НДСупл – налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщиками, подрядчиками за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства.
При определении сумм НДС необходимо учитывать, что к ним относятся не только налог, исчисленный с реализации товаров (работ, услуг), но также налог, исчисленный в соответствии с действующим законодательством по другим налогооблагаемым оборотам. К ним относятся:
- суммы полученных авансовых платежей;
- суммы полученных штрафов, пеней, неустоек;
- налог, начисляемый в соответствии со спецрасчетами;
- прочие средства, получение которых обусловлено расчетами за поставленные товары (работы, услуги) – финансовая помощь, пополнение спецфондов и др.
Что касается периода, в котором должны быть учтены все перечисленные показатели, то он определяется по следующим правилам:
- в отношении реализации товаров (работ, услуг) – в момент реализации согласно выбранного в целях налогообложения метода определения выручки «по оплате», либо «по отгрузке»;
- в отношении иных средств – в момент их получения.
При исчислении сумм НДС, подлежащих зачету, необходимо учитывать, что не все суммы НДС, уплаченные предприятием по приобретенным товарам (работам, услугам) могут быть отнесены к зачету. НДС, подлежащий зачету, будет равен разнице между всей суммой НДС, уплаченного предприятием поставщикам (в том числе НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров) и суммой НДС, которая зачету не подлежит.
К зачету не подлежат следующие суммы уплаченного НДС:
o по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, а также по приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам;
o по товарам (работа, услугам), использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с п. 1 ст. 5 закона «О НДС», за исключением операций по реализации драгоценных металлов, освобожденных от налога;
o по строительным работам, выполненным подрядчиком или хозяйственным способом;
o суммы НДС в части превышения норм по расходам, связанным с содержанием служебного автотранспорта, компенсацией за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затратами на командировки, представительскими расходами, относимым на себестоимость продукции (работ, услуг);
o по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли или населения;
o суммы НДС в части превышения установленных лимитов расчета наличными средствами – при приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет у организации изготовителя, оптовой и другой организации, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручению.
Следующим важным требованием для исчисления сумм НДС, подлежащего зачету, является определение периода времени, в котором указанные суммы должны быть возмещены.
По общему правилу для отнесения уплаченных сумм к зачету необходимо выполнение следующих условий: произошла фактическая оплата материальных ресурсов и данные ресурсы были оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны).
Для правильного определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, в некоторых случаях предприятия обязаны вести раздельный учет затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг).
Уплата налога производится независимо от формы расчетов и характера осуществления реализации.
Сроки уплаты налога представлены в таблице 2.
Таблица 2
Сроки уплаты налога на добавленную стоимость
Среднемесячная сумма НДС к уплате
Сроки уплаты
Более 10 тыс. руб.
Декадными платежами 15, 25 и 5-го числа следующего месяца, в размере 1/3 суммы налога, причитающейся к уплате по последнему месячному расчету, с последующим перерасчетом и доплатой не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
От 3 до 10 тыс. руб.
Один раз в месяц исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
До 3 тыс. руб.
Один раз в квартал исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
В исключение из общего порядка уплата НДС малыми предприятиями осуществляется один раз в квартал (не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом) исходя из фактической реализации независимо от размера среднемесячных платежей.
В соответствии с п.3 ст.168 гл.21 НК РФ, предприятия при реализации товаров (работ, услуг) выставляют соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг. В ст.169 НК РФ определен минимум требований к оформлению счет-фактуры, который необходимо выполнить, чтобы применить налоговый вычет по НДС. Налоговые вычеты по НДС формируют сумму налога, подлежащую вычету из сумм налога, которые подлежат начислению за соответствующий налоговый период.
Таким образом, итоговые данные книги покупок используются для применения налогового вычета по НДС. Итоговые суммы по начислению НДС за налоговый период определяются по итогу книги продаж за соответствующий период. Кроме того, в книге продаж также должны быть зарегистрированы и авансовые, а также прочие поступления средств, если их получение связано с реализацией товаров, работ, услуг.
2.4. Бухгалтерский учет НДС
Для от­ражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Счет 19 имеет следующие субсчета:
· «НДС при приобретении основных средств»;
· «НДС по приобретенным немате­риальным активам»;
· «НДС по приобретенным матери­ально-производственным запасам».
В связи с тем, что к зачету относятся суммы НДС по оплаченным материальным ценностям и согласно п. 50 инструкции ГНС РФ от 11.10.95 г. №39 налогоплательщик на основании данных оперативного бухгалтерского учета должен вести раздельный учет сумм налога как по оплаченным приобретенным материальным ресурсам, так и неоплаченным. Для этого целесообразнее предусмотреть дополнительные субсчета: «НДС по оплаченным» и «НДС по неоплаченным ценностям».
Ставка НДС - ?
3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
3.1. Экономическая сущность налога на прибыль
С 1 января 2002 г. ФЗ от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ введена в действие глава 25 НК РФ, определяющая порядок исчисления налога на прибыль с 1 января 2002 г., и признан утратившим силу Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».
Налог на прибыль является федеральным, что означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство.
Исследуемый налог был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения, его можно определить как абстрактный или общий. Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Налог уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым. Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.
3.2. Плательщики налога на прибыль
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Не являются плательщиками налога на прибыль:
o организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
o организации, по прибыли, полученной по видам деятельности, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения»);
o организации, уплачивающие налог на игорный бизнес по деятельности, относящейся к игорному бизнесу (ст. 6 ФЗ от 31.07.98 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес»);
o организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога в соответствии с гл. 26.1 НК РФ.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию