БАНКРОТСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ И ЕГО ПРОФИЛАКТИКА

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. БАНКРОТСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ И ЕГО ПРОФИЛАКТИКА
1.1. Понятие банкротства предприятий и виды банкротства
1.2. Оценка степени банкротства предприятий
1.3. Факторы, влияющие на несостоятельность предприятий
1.4. Процедуры банкротства и порядок их реализации
2. ЭКСПРЕС-АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АРЕАЛ»
2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия
2.2. Анализ структуры баланса
2.3. Анализ ликвидности баланса
2.4. Анализ финансовой устойчивости и деловой активности
2.5.Методика определения несостоятельного предприятия согласно
российскому законодательству
3. ТАКТИКА ОЗДОРОВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ
3.1. Мониторинг управления банкротством предприятий
3.2. Антикризисное управление деятельностью предприятий
3.3. Пути предотвращения банкротства предприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Любое самое болезненное событие в жизни общества не проходит бесследно и бесполезно для него в будущем. Так и банкротство предприятий несет в себе созидающую силу. Главная его цель видится в проведении структурной перестройки всего народного хозяйства страны в соответствии с рыночным спросом населения при условии достижения прибыльной работы каждого предприятия. В ходе реализации этой цели определяется практическое значение банкротства для всех его участников, которое проявляется в следующем: для общества — формируется структура экономики, при­способленная к рынку; для населения — производятся нужные ему товары; кредиторы получают шанс спасти свои деньги; персонал предприятия в конечном итоге создает или полу­чает полезную и ценимую работу.
Таким образом, явление банкротства предприятий — неизбежный спутник рыночной экономики, выполняющей роль санитара, контролирующего состояние ее здоровья и обеспечивающего условия для ее дальнейшего развития.
В рыночных условиях хозяйствования предприятия должны быть уверены в надежности и экономической состоятель­ности своих партнеров, в противном случае они имеют возмож­ность использовать механизм банкротства как средство возвра­та долга неплатежеспособными партнерами. В связи с этим руководители предприятий, менеджеры различных уровней управления должны проводить антикризисную диагностику финансового состояния соб­ственного предприятия с целью избежать возможного банкрот­ства, а при угрозе банкротства изыскать возможности финан­сового оздоровления предприятия. Вместе с тем они должны уметь своевременно определить неблагоприятное финансовое положение предприятий-контрагентов на основе результатов проведенного финансового анализа и при необходимости вос­пользоваться своим правом в судебном порядке применить процедуры банкротства к должнику.
Государственное регулирование отношений несостоятель­ности осуществляет Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО) на ос­нове действующего российского законодательства.
Любое предприятие, а значит, и экономика страны мо­жет развиваться в бескризисном пространстве лишь при условии применения комплекса мер: безошибочной по­становки диагноза их состояния, правильно прописанно­го рецепта финансового оздоровления и эффективного лечения в стихии рискового бизнеса.
Актуальность выбранной мною темы для данной выпускной квалификационной работы связана с тем, что выявление и обоснование причин возникновения банкротства на предприятиях играет важную роль в их функционировании, а значит и в дальнейшем развитии экономики нашей страны в целом.
Целью данной выпускной квалификационной работы является определить организационно-правовую характеристику предприятия ООО «Ареал» и указать, на основе нее, пути предотвращения банкротства. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
а) определить, что есть банкротство предприятий;
б) проанализировать структуру баланса;
в) проанализировать ликвидность баланса;
г) проанализировать финансовую устойчивость;
д) наметить пути оздоровления финансового положения предприятия.
1. БАНКРОТСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ И ЕГО ПРОФИЛАКТИКА
1.1. Понятие банкротства предприятий и виды банкротства
В настоящее время в России более трети всех отечественных предприятий, не сумевших приспособиться к рыночным отношениям, впало в глубокий, затянувшийся на многие годы, кризис. Явление финансовой несостоятельности предприятий присутствует в экономике любой страны с рыночной ориентацией. Не ново оно и для отечественных предприятий. Страх и позор незадачливых и нечестивых предпринимателей оказаться в «долговой яме», а вслед за тем пожизненное общественное порицание всему их семейству, выступали мощным средством защиты экономики царской России от кризиса по субъективным причинам.
Состояние неспособности должника платить по своим обязательствам принято называть банкротством (от итал., banco - скамья и rotto — сломанный). В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 1998 г. под банкротством (несостоятельностью) предприятий понимается признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательныхплатежей. При этом в законе определены два внешних признака несостоятельности:
а) Денежные обязательства или обязанности по уплате обязательных платежей не исполнены в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения;
б) Минимальный размер денежных обязательств и обязательных платежей составляет не менее 500 размеров минимальной месячной заработной платы, утвержденной Правительством РФ.
Гражданским кодексом Российской Федерации (ст.65) предусмотрено, что предприятие (кроме казенного) может быть объявлено банкротом по решению суда или по собственному совместно с кредиторами решению. В любом случае оно должно быть ликвидировано либо принудительно, либо добровольно. [1, с.15]
Следует учитывать, что банкротство кроме реального может быть преднамеренным или фиктивным.
Фиктивное банкротство — заведомо ложное объявление предприятия, имеющего возможность удовлетворить требования кредиторов в полном объеме, о своей несостоятельности с целью введения в заблуждение кредиторов для получения от них отсрочки или рассрочки платежей или скидки с долгов.
Преднамеренное банкротство— преднамеренное создание или увеличение неплатежеспособности предприятия руководителем или собственником, нанесение ими ущерба предприятию в личных интересах или интересах иных лиц, заведомо некомпетентное ведение дел.
В этих случаях мера ответственности за допущение банкротства предприятия устанавливается в соответствии с Уголовным кодексом.
Временно неплатежеспособное предприятие, финансовое состояние которого вызвано тем, что предприятию должны больше, чем должно оно само, но не может погасить дебитор­скую задолженность, и вынуждено допускать просрочку своих платежей. В этом случае на дебитора может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам должника. Таким образом, банкротство предприятия есть строго определенное состояние его неплатежеспособности, при котором к его имуществу может быть предъявлено взыскание со стороны кредиторов.
1.2. Оценка степени банкротства предприятий
История становления и развития рыночной экономики в развитых странах показывает неравномерность процесса функционирования предприятия, наличие колебаний значений объемов производства и сбыта продукции. Возникновение спада производства определяется как кризисная ситуация и рассматривается как некая общая для всех предприятий закономерность, тесно связанная с характером их жизненного цикла, которая может возникнуть на любой из его стадий. Спад производства обусловливает состояние банкротства, которое характеризуется продолжительностью во времени и длится на протяжении второй фазы жизненного цикла предприятия, различаясь при этом «амплитудой падения» на каждом интервале (этапе) фазы. По степени банкротства различают стадии:
I стадия — допустимое банкротство — характеризует за­рождение негативного состояния, возникает на этапе жиз­ненного цикла «реорганизация», когда появляется угроза потери прибыли от предпринимательской деятельности;
II стадия — критическое банкротство— определяет уси­ление негативных тенденций на этапе «спад», когда затра­ты на осуществление деятельности приходится возмещать за счет средств кредиторов;
III стадия — катастрофическое банкротство— возникает на этапах «банкротство» и «ликвидация» жизненного цикла предприятия, сопровождается его закрытием или принуди­тельной ликвидацией, следствием которых является распро­дажа имущества для погашения требований кредиторов. В этом случае должник теряет право самостоятельно управлять и распоряжаться своим имуществом. Это право переходит к ликвидаторам — лицам, назначенным для управления имуще­ством должника и принудительной его ликвидации.
На каждой стадии развития негативной тенденции состояние восприятия имеет свои отличительные признаки.
На стадии I: задержки с предоставлением отчетности, снижение ее качества; изменения в структуре баланса, резкое уменьшение денег на счетах; увеличение сумм дебиторской и кредиторской задолженности, их старение и разбалансирование; снижение объемов продаж; необоснованная смена поставщиков; изменения в структуре управления; всевозможные реорганизации предприятия (открытие и закрытие представительств, филиалов, дочерних обществ и т.п.); скрытое снижение цены предприятия, падение курса его акций; снижение доходов (прибыли) от основной деятельности.
На стадии II: трудности с наличностью; уменьшение поступления денежных средств от хозяйственных операций; конфликты в высшем руководстве; нарушение сроков выплаты заработной платы; рост текучести кадров; ухудшение социально-психологического климата в трудовом коллективе; установление нереальных цен на продукции; внеочередные проверки финансово-контролирующих органов; затруднения в получении коммерческих кредитов; возникновение убытков.
На стадии III: неудовлетворительная структура баланса; скопление на складе готовой продукции, которая заведомо не реализуется; падение объема производства; низкая заработная плата; сокращенный рабочий день (неделя); возрастание убытков; недостаток оборотных средств; неспособность погасить срочные обязательства. [2, с.23]
Рассмотрим следующую двухуровневую систему показателей.
К первой группе относятся критерии и показатели, неблагоприятные текущие значения или складывающаяся динамика изменения которых свидетельствуют о возможных в обозримом будущем значительных финансовых затруднениях, в том числе и банкротстве. К ним относятся:
- повторяющиеся существенные потери в основной производственной деятельности;
- превышение некоторого критического уровня просроченной кредиторской задолженности;
- чрезмерное использование краткосрочных заемных средств в качестве источников финансирования долгосрочных вложений;
- устойчиво низкие значения коэффициентов ликвидности;
- хроническая нехватка оборотных средств;
- устойчиво увеличивающаяся до опасных пределов доля заемных средств в общей сумме источников средств;
- неправильная реинвестиционная политика;
- превышение размеров заемных средств над установленными лимитами;
- хроническое невыполнение обязательств перед инвесторами, кредиторами и акционерами (в отношении своевременности возврата ссуд, выплаты процентов и дивидендов);
- высокий удельный вес просроченной дебиторской задолженности;
- наличие сверхнормативных и залежалых товаров и производственных запасов;
- ухудшение отношений с учреждениями банковской системы;
- использование (вынужденное) новых источников финансовых ресурсов на относительно невыгодных условиях;
- применение в производственном процессе оборудования с истекшими сроками эксплуатации;
- потенциальные потери долгосрочных контрактов;
- неблагоприятные изменения в портфеле заказов.
Во вторую группу входят критерии и показатели, неблагоприятные значения которых не дают основания рассматривать текущее финансовое состояние как критическое. Вместе с тем, они указывают, что при определенных условиях или непринятии действенных мер ситуация может резко ухудшиться. К ним относятся:
- потеря ключевых сотрудников аппарата управления
- вынужденные остановки, а также нарушения производственно-технологического процесса;
- недостаточная диверсификация деятельности предприятия, т.е. чрезмерная зависимость финансовых результатов от какого-то одного конкретного проекта, типа оборудования, вида активов и др.;
- излишняя ставка на прогнозируемую успешность и прибыльность нового проекта;
- участие предприятия в судебных разбирательствах с непредсказуемым исходом;
- потеря ключевых контрагентов;
- недооценка технического и технологического обновления предприятия;
- неэффективные долгосрочные соглашения;
- политический риск, связанный с предприятием в целом или его ключевыми подразделениями.
Что касается критических значений этих критериев, то они должны быть детализированы по отраслям и подотраслям, а их разработка может быть выполнена после накопления определенных статистических данных.
Одной из стадий банкротства предприятия является финансовая неустойчивость. На этой стадии начинаются трудности с наличными средствами, проявляются некоторые ранние признаки банкротства, резкие изменения в структуре баланса в любом направлении. Однако особую тревогу должны вызвать:
- резкое уменьшение денежных средств на счетах (кстати, увеличение денежных средств может свидетельствовать об отсутствии дальнейших капиталовложений);
- увеличение дебиторской задолженности (резкое снижение также говорит о затруднениях со сбытом, если сопровождается ростом запасов готовой продукции);
- старение дебиторских счетов;
- разбалансирование дебиторской и кредиторской задолженности;
- снижение объемов продаж (неблагоприятным может оказаться и резкое увеличение объемов продаж, так как в этом случае банкротство может наступить в результате последующего разбалансирования долгов, если последует непродуманное увеличение закупок, капитальных затрат; кроме того, рост объемов продаж может свидетельствовать о сбросе продукции перед ликвидацией предприятия).
При анализе работы предприятия извне тревогу должны вызывать:
- задержки с предоставлением отчетности (эти задержки, возможно, сигнализируют о плохой работе финансовых служб);
- конфликты на предприятии, увольнение кого-либо из руководства и т.д.
Из сказанного следует, что банкротство хотя и болезненный, но закономерный процесс, а значит, подлежит управлению. Состояние неплатежеспособности предприятий неравномерно по внешним признакам, согласно чему, управление им сложно и неуниверсально. Оно осуществляется как на макроуровне - посредствам созданной системы мониторинга, так и на микроуровне хозяйственной деятельности — в результате антикризисного управления.
1.3. Факторы, влияющие на несостоятельность предприятий
Деятельность предприятия подвержена влиянию многочисленных факторов. В целях антикризисного управления деятельностью предприятия необходимо знать характер их влияния. По направлению этих влияний факторы различаются на положительные и отрицательные. Очевидно, несостоятельность предприятий обусловлена влиянием последних. Кроме того, по степени зависимости от субъекта хозяйственной деятельности все факторы делятся на внешние и внутренние. Американские ученые отмечают, что треть вины за банкротство обусловлена отрицательным воздействием внешних факторов, а остальная часть - внутренних. В России — наоборот. Почему? Чтобы ответить на этот вопрос, рассмотрим различия факторов по их содержанию.
Факторы:
а) Внешние факторы:
-экономические: уровень доходов и накоплений населения (покупательная способность); платежеспособность экономических партнеров, кредитная и налоговая политика государства; изменение рыночных ориентации потребителя, конъюнктуры внутреннего и мирового рынков, государственное регулиро­вание, уровень развития науки и техники, инфляция;
- социальные:изменение политической обстановки внутри страны и за рубежом; международная конкуренция, уро­вень культуры предпринимателей и потребителей их про­дукции, организация досуга населения, нравственные при­тязания и религиозные нормы, определяющие образ жизни; демографическая ситуация;
- правовые:наличие законов, регулирующих предпринима­тельскую деятельность (например, упрощенная и ускорен­ная процедура регистрации предприятий); защита от госу­дарственного бюрократизма, совершенствование налогово­го законодательства, методов учета и форм отчетности, развитие совместной деятельности с привлечением ино­странного капитала; обеспечение гарантии сохранности прав на собственность и соблюдения договорных обяза­тельств; защита фирм друг от друга, потребителей от не­доброкачественной продукций;
- природно-климатические и экологические: наличие матери­альных ресурсов, климатические условия, состояние окру­жающей среды и т.п.
б) Внутренние факторы:
-материально-технические - факторы, связанные с уровнем развития техники и технологии, внедрением в производство научных открытий, совершенствованием орудий и предметов труда. К ним относятся: замена морально и физически уста­ревшего оборудования, ремонт действующего оборудования; механизация и автоматизация производства; электрификация производства; химизация производства; строительство, ре­конструкция, увеличение использования производственных площадей; создание и внедрение принципиально новых тех­нологий, обеспечивающих сокращение затрат, экономию ре­сурсов, повышение качества; углубление специализации ма­шин; экономия материальных ресурсов; освоение альтерна­тивных источников энергии и т.п.;
- организационные - факторы, обусловленные совершенст­вованием организации производства, труда и управления, выбором организационно-правовой формы. Все они объе­динены в три группы:
1) Организация производства: размещение предприятия по территории страны; организации транспортных связей; специализация, кооперация и разделение, организация материально-технического снабжения и сбыта продукции; организация энергоснабжения, ремонтного обслуживания; организация системы контроля за качеством; организационно-техническая подготовка производства; проведение текущего и капитального ремонта; организация бесперебойной работы оборудования повышение сменности работы оборудования; организация внутрипроизводственного материально-технического снабжения и т.п.;
2) Организация труда: рациональное разделение и кооперация труда; организация и обслуживание рабочих мест; улучшение санитарно-гигиенических условий труда, доведение их до комфортных; устранение производственных вредностей и опасностей; внедрение передовых приемов и методов труда; организация рациональных режимов труда и отдыха; укрепление трудовой и производственной дисциплины; развитие коллективных форм труда; совершенствование системы стимулирования труда нормирование труда; развитие многостаночного и многоагрегатного обслуживания; рациональная расстановка и эффективное использование кадров и т.п.;
3) Организация управления: формирование организационной структуры; создание экономичной и действенной управленческой структуры; координация работы предприятия внутри страны и за рубежом; привлечение высококвалифицированных специалистов; эффективная организационно-экономическая форма; совершенствование стилей и методов управления; финансовый, кадровый, инвестиционный менеджмент; управление ценовой политикой, издержками, амортизационной политикой и т.п.
- социально-экономические— факторы, связанные с составом работников, уровнем их квалификации, отношением работников к собственности, условиями труда и быта, эффективностью стимулирования труда. К ним относятся материальная и моральная заинтересованность; уровень квалификации работников; уровень культуры труда; отношение к труду; изменение форм собственности на средства производства и результаты труда и т.п. [3, с.13]
В зависимости от преобладания причин возникновения банкротства предприятий в экономике различают следующие их типы:
а) Предприятие-банкрот, функционирующее в сбалансирован­ной экономике, — это предприятие, которое не могло вы­полнить ранее взятые на себя обязательства по субъектив­ным причинам;
б) Предприятие-банкрот, функционирующее в экономике мас­сового банкротства, — это предприятие, которое не годится для решения экономических задач в перспективе.
Возвращаясь к поставленному вопросу, следует выделить разницу в экономике России и США. В России в текущем периоде преобладает второй тип банкротства, а в США — первый. Соответственно вид­на разница в наличии у первого и отсутствии у второго причин, обу­словливающих это состояние. В нашей стране доминирует влияние следующих факторов, которое ослаблено в США:
а) Внешние: бедность населения, обусловливающая его низкую покупательную способность; недостаточная матери­ально-техническая и финансовая ресурсная база предпри­ятий по причине возрождения предпринимательства на пус­том месте; несовершенство законодательной базы из-за от­сутствия собственного опыта в этой области в сущест­вующих условиях; отсутствие законопослушания; несовер­шенство методического обеспечения проведения монито­ринга и антикризисного управления предприятий из-за несо­вершенства действующей системы учета и отчетности; убы­точность производства продукции с длительным производ­ственным циклом, включая наукоемкую, по причине инфля­ции; слабая государственная поддержка.
б) Внутренние: слабое материально-техническое обеспе­чение с высоким уровнем морального и физического износа основных фондов, доставшихся в наследство от социалисти­ческого хозяйства, отсутствие средств на их обновление, ог­раничение допуска к высоким технологиям; низкий культур­но-технический уровень участников предпринимательства. [4, с.43]
Следовательно, в российской экономике налицо действие от­рицательных факторов, повлекших за собой массовое банкротство предприятий. Это свидетельствует о низком профессионализме управления, осуществляемого на всех уровнях.
Таким образом, сущность антикризисного управления пред­приятием состоит в умении его приспособиться к изменению материально-технических, экономических и организационных факторов — это гарантия не только его выживания, но и процветания.
1.4. Процедуры банкротства и порядок их реализации
Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) предприятий, а также определяет следующие процедуры банкротства:
а) Наблюдение;
б) Финансовое оздоровление;
в) Внешнее управление;
г) Конкурсное производство;
д) Мировое соглашение.
Необходимо отметить, что юридическое лицо как субъект граж­данского права представляет собой единство двух составляющих: «че­ловеческого фактора» (это — учредители, участники юридического лица, собственники его имущества, руководитель и другие органы управления, непосредственно трудовой коллектив) и «имущественного фактора» (имущество, находящееся в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении юридического лица, комплекс имущественных прав). Юридическое лицо существует, пока сохраня­ются обе эти составляющие. Процедуры банкротства затрагивают перечисленные признаки в разной степени.
На стадиях наблюдения и финансового оздоровления все пере­численные особенности юридического лица сохраняются. А вот на стадиях внешнего управления и конкурсного производства первая со­ставляющая юридического лица либо отсутствует, либо проявляется очень слабо. Если после завершения процедур банкротства юриди­ческое лицо «возрождается», то фактически его можно рассматривать как новое юридическое лицо.
Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом. Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику – юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 тыс. руб., к должнику гражданину не менее 10 тыс. руб., а также когда имеются признаки банкротства. [5, с.53]
а) Наблюдение— это процедура банкротства, применяемая к долж­нику в целях обеспечения сохранности имущества должника, прове­дения анализа финансового состояния должника, составления рее­стра требований кредиторов и проведения первого собрания креди­торов.
Наблюдение начинается с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения. С этого времени правоспособность юридического лица видоизменяется и ограничивается. Прежде всего, устанавливается особый порядок предъявлениятребований к долж­нику. Кредитор вправе предъявить свои требований к должнику в те­чение 30 дней с даты опубликования сообщения о введении наблю­дения. Требования направляются варбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований.
Введение наблюдения не приостанавливает действия по докумен­там, касающимся заработной платы, авторского вознаграждения, воз­мещения причиненного вреда жизни и здоровью, компенсации мо­рального вреда.
В период наблюдения руководитель и другие органы управления должника продолжают осуществлять своиполномочия, но эти пол­номочия ограничиваются.
Например, без согласия временного управляющего, выраженного в письменной форме, не совершаются сделки, связанные с:
1) Приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения
прямо или косвенно имущества должника, балансовая стои­мость которого составляетболее 5% балансовой стоимости ак­тивов должника на дату введения наблюдения;
2) Получением и выдачей займов (кредитов);
3) Выдачей поручительств и гарантий;
4) Уступкой прав требований;
5) Переводом долга;
6)Доверительным управлением имуществом должника.
Согласие временного управляющего должно быть получено и втех случаях, когда речь идет не об одной, а о нескольких взаимосвя­занных между собой сделках.
Временный управляющий анализирует финансовое состояние должника, проводит инвентаризацию его имущества, составляет реестр требований кредиторов, готовит предложения о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника. Он также назначает дату первого собрания кредиторов и проводит его.
Арбитражный суд на основании первого собрания кредиторов выносит определение о введении финансового оздоровления или внешнего управления, либо принимает решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, либо утверждает мировое соглашение и прекращает производство по делу о банкротстве.
б) Финансовое оздоровление— процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности и пога­шения задолженности в соответствии с графиком погашения задол­женности.
Финансовое оздоровление, как правило, вводится в тех случаях, когда учредители (участники) должника или третьи лица предостав­ляют обеспечение (залог, банковскую гарантию, государственную или муниципальную гарантию и другие способы обеспечения) исполнения должником обязательств в соответствии с графиком погашения задолженности.
При проведении процедуры финансового оздоровления по инициативе первого собрания кредиторов арбитражный суд утверждает срок финансового оздоровления (не более двух лет), график погашения задолженности, административного управляющего.
Должник не вправе без согласия или собрания кредиторов (ко­митета кредиторов), или арбитражного управляющего, или лиц, предоставивших обеспечение, принимать решения о своей реорганизации; совершать определенные сделки.
в) Процедура внешнего управления вводится в тех случаях, когда руководитель и иные органы управления должника не способны вос­становить его платежеспособность. Основные полномочия руководи­теля и иных органов управления должника прекращаются и переда­ются внешнему управляющему.
Внешнее управление вводится арбитражным судом на срок не более 18 месяцев, который может быть продлен не более чем на 6 месяцев. Вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам по уплате обязательных платежей, сроки, исполнения которых наступили до введения процедуры внешнего управления.
На стадии внешнего управления за органами управления долж­ника сохранены некоторые функции, например, принятие решений о внесении изменений и дополнений в устав общества, об увеличении уставного капитала, об определении количества и номинальной стои­мости объявленных акций; об обращении с ходатайством о продаже предприятия-должника; об условиях предоставления денежных средств для исполнения обязательств должника и др.
Внешний управляющий осуществляет мероприятия по восстанов­лению платежеспособности организации. Он в течение одного месяца представляет план внешнего управления, который утверждается собранием кре­диторов.
Планом внешнего управления могут быть предусмотрены следую­щие меры по восстановлению кредитоспособности должника:
1) Перепрофилирование производства;
2) Закрытие нерентабельных производств;
3) Взыскание дебиторской задолженности;
4) Продажа части имущества должника;
5) Уступка прав требования должника;
6) Увеличение уставного капитала должника за счет взносов участ­ников и третьих лиц;
7) Размещение дополнительных обыкновенных акций должника;
8) Продажа предприятия должника;
9) Принятие иных мер по восстановлению платежеспособности.
План внешнего управления также предполагает сочетание различных мер восстановления платежеспособности должника.
Внешний управляющий не вправе распоряжаться имуществом должника, если это выходит за пределы плана внешнего управления.
После рассмотрения отчета внешнего управляющего собрание кредиторов вправе принять одно из его предложений в качестве своего решения и обратиться в арбитражный суд с соответствующим ходатайством.
В случае если арбитражный суд принимает решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, внешний управляющий обязан передать дела конкурсному управляющему не позднее чем через 3 дня с даты утверждения конкурсного управляющего.
В случае если внешнее управление завершается заключением мирового соглашения или погашением требований кредиторов, внешний управляющий продолжает исполнять свои обязанности в пределах компетенции руководителя должника до даты избрания (назначения) нового руководителя предприятия.
г) Конкурсное производство— это процедура банкротства, применяе­маяк должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удов­летворения требований кредиторов. Оно вводится арбитражным судом с момента принятия им решения о признании должника бан­кротом или об открытии конкурсного производства.
В период процедуры конкурсного производства права должника существенно ограничиваются.
С даты введения конкурсного производства право собственности на имущество должника принадлежит кредиторам, но в пределах их установленных требований.
Конкурсный управляющий представляет интересы кредиторов. Он принимает в свое ведение имущество должника, проводит его ин­вентаризацию и оценку, принимает меры по обеспечению сохраннос­ти имущества должника, пытается взыскать с третьих лиц находящее­ся у них имущество должника, принимает меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц.
Все имущество должника, имеющееся в момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу. В целях правильного ведения учета имущества должника, которое составляет конкурсную массу, конкурсный управляющий может привлекать бухгалтеров, аудиторов и иных специалистов.
Конкурсный управляющий должен использовать только один счет должника в банке или иной кредитной организации (основной счет должника), а при его отсутствии обязан открыть такой счет. На основной счет должника зачисляются денежные средства должника, поступающие в ходе конкурсного производства, с него же осуществляются выплаты кредиторам. Отчет об использовании денежных средств должника конкур­сный управляющий представляет в арбитражный суд; собра­нию кредиторов не чаще одного раза в месяц.
Вне очереди за счет конкурсной массы погашаются следу­ющие текущие обязательства:
1) Судебные расходы должника;
2) Вознаграждения арбит­ражному управляющему;
3)Текущие коммунальные и эксплуатационные платежи, необходимые для функционирования должника;
4) Требования кредиторов;
5) Задолженность по заработной плате;
6) Иные связанные с конкурсным производством расходы.
Требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:
1) Производятся расчеты по требовани­ям граждан, перед которыми должник несет ответствен­ность за причинение вреда жизни или здоровью, а также компенсация морального вреда;
2) Производятся расчеты выплат выход­ных пособий и оплаты труда лиц, работающих или ра­ботавших по трудовому договору, и выплаты вознаграж­дений по авторским договорам;
3) Производятся расчеты с другими кре­диторами.
В течение месяца с даты окончания проведения инвентари­зации и оценки имущества должника конкурсный управляю­щий обязан представить собранию кредиторов на утверждение предложения о порядке, сроках и об условиях продажи имуще­ства должника, и приступает к его продаже на открытых торгах.
Требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди. Если денежных средств должника для удовлет­ворения требований кредиторов одной очереди не хватает, деньги распределяются между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам долга, включенного в ре­естртребований кредиторов.
Конкурсный управляющий представляет собранию креди­торов отчет о своей деятельности, информацию о финансовом состоянии должника и его имуществе на момент открытия кон­курсного производства и в ходе его, а также иную информа­цию не реже одного раза в месяц.
После завершения расчетов с кредиторами, а также при пре­кращении производства по делу о банкротстве конкурсный управляющий обязан представить в арбитражный суд отчет о результатах конкурсного производства.
После этого судом, суд выносит определение о завершении конкурсного производства, а в случае погашения требований кредиторов - о прекращении производства по делу о банкротстве. Определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства является основанием для внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника.
д) Мировое соглашениеявляется одним из способов прекращения любой процедуры банкротства. Оно может быть заключено во время применения арбитражным судом наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления или конкурсного производства.
Мировое соглашение может предусматривать «положение о прекращении обязательств должника путем предоставления отступного,обмена требованийна доли в уставном капитале должника, но­вации обязательств, прощения долга и иные предусмотренные феде­ральным законом способы, если такой способ прекращения обяза­тельств не нарушает права иных кредиторов, требования которых включены в реестр требований кредиторов» (ст. 156 Закона).
Мировое соглашение, утвержденное арбитражным судом, — это судебный акт, фиксирующий прекращение производства по делу о банкротстве и условия такого прекращения. [6, с.56]
С экономической точки зрения в системе предложенных процедур важную роль играет финансовое оздоровление организаций, оказавшихся в столь затруднительном финансовом положении. Такая процедура на законных основаниях в систе­му банкротства российских предприятий введена впервые. В финансовом оздоровлении заинтересован, прежде всего, сам должник, поскольку он продолжает свою деятельность, но с ограничениями в управлении. У него появляется реальная воз­можность избежать банкротства, удовлетворяя требования кре­диторов, не доводя дела до конкурсного производства и прода­жи имущества.
2. ЭКСПРЕС-АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «АРЕАЛ»
2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия
Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Ареал», адрес его места нахождения: Российская Федерация, Краснодарский край, г. Новороссийск, с. Цемдолина, ул. Промышленная, 15.
Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, открывает расчетные, валютные и иные счета в банковских учреждениях, обладает круглой печатью, угловым штампом со своим наименованием и эмблемой.
Данное общество имеет право от своего имени совершать действия, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, выступать в качестве истца или ответчика в арбитражных судах, третейских и судах общей юрисдикции.
Общество не отвечает по обязательствам государства и акционеров. Государство не отвечает по обязательствам Общества. Акционеры несут убытки в пределах своего вклада ( пакета принадлежащих им акций).
Общество несет ответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества.
Правовое положение Общества определяется Гражданским кодексом РФ.
Общество вправе в установленном порядке открывать в других городах в России и за рубежом свои филиалы и представительства, учреждать дочерние предприятия, вступать в ассоциации, концерны, в иные российские и за рубежные союзы и объединения, создавать совместно с российскими и иностранными участниками предприятия.
Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Уставный капитал Общества может быть увеличен в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ и настоящим Уставом следующими способами:
Уставный капитал Общества может быть уменьшен а порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ и настоящим Уставом.
2.2 Анализ структуры баланса
Проводится экспресс - анализ баланса предприятий. Схема экспресс-анализа приведена на рисунке 1 (Приложение 1). В балансе хозяйствующего субъекта средства размещены по составу и источникам формирования средств. Размещение и использование средств отражено в активе, источники формирования (собственный капитал и обязательства) отражены в пассиве. Бухгалтерский баланс, используемый для проведения финансового анализа, не обладает в достаточной степени свойствами, необходимыми для анализа, вследствие чего возникает необходимость в формировании аналитического баланса. Уплотненный аналитический баланс-нетто формируют путем агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах. Аналитический баланс характеризуется тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые осуществляет аналитик при первоначальном знакомстве с балансом. [7, с.41]
Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные группы: по признаку ликвидности — статьи актива и по срочности обязательств — статьи пассива.
Аналитическая группировка актива баланса. Общая стоимость имущества равна валюте (итогу) баланса — сумме строк 190 «Итог по разделу 1» и 290 «Итог по разделу 2»— строка 300 «Баланс». Стоимость внеоборотных (иммобилизованных) активов равна итогу раздела 1 актива баланса.
Стоимость оборотных (мобильных, текущих) активов равна итогу раздела 2 за минусом строки 216 «Расходы будущих периодов».
Стоимость материальных оборотных (мобильных) средств — запасы и затраты — равна сумме строк 210 «Запасы», 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» за минусом строки 216.
Величина дебиторской задолженности (включая авансы) равна сумме строк 230 «Долгосрочная дебиторская задолженность», 240 «Краткосрочная дебиторская задолженность». Величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений равна сумме строк 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства».
Стоимость собственного капитала (капитал и резервы) равна разделу 3 пассива баланса и сумме срок 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов» за минусом строки 216. Величина заемного капитала равна сумме разделов 4 «Долгосрочные обязательства» и 5 «Краткосрочные обязательства» пассива без строк 630, 640, 650.
Величина долгосрочных обязательств (пассивов) — кредиты и займы, предназначенные для формирования внеоборотных активов (как правило), — равна разделу 4 (стр.510 «Займы и кредиты», 520 «Прочие долгосрочные обязательства»).Величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, в основном, для формирования оборотных активов, равняется стр.610 «Займы и кредиты» раздела 5 «Краткосрочные обязательства». Величина кредиторской задолженности равна строкам 620 «Кредиторская задолженность», 660 «Прочие краткосрочные обязательства». «Задолженность участникам по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резерв предстоящих расходов» показывают задолженность хозяйствующего субъекта самому себе, поэтому при анализе суммы по этим строкам необходимо прибавить к собственному капиталу.
При построении аналитического баланса необходимо «Pacходы будущих периодов» исключать из «Запасов» и соответственно на эту сумму уменьшится валюта баланса. В пассиве на эту сумму необходимо уменьшить «Собственный капитал» (капитал и резервы). При наличии убытков необходимо общую сумму капитала (валюта баланса) уменьшить на величину убытков. Одновременно на ту же сумму в пассиве уменьшить «Собственный капитал» или валюту баланса. Компьютерное моделирование хозяйственной деятельности представлено на рисунке 2 (приложение 2).

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию