Составление ОДДС в соответствии с мировыми стандартами

СОДЕРЖАНИЕ
1. Составление годового бухгалтерского отчета
1.1. Заполнение Журнала хозяйственных операций
1.2. Заполнение справок-расчетов, ведомостей аналитического учета
1.3. Составление оборотно-сальдовой ведомости и Главной книги
1.4 Заполнение форм годового бухгалтерского отчета
2. Отчет о движении денежных средств, его значение в рыночной экономике, техника составления в России и международной практике
2.1. Введение
2.2. Значение в рыночной экономике
2.3. Техника составления Отчета о движении денежных средств в России
2.4. Составление ОДДС в соответствии с мировыми стандартами
2.5. Заключение
Список литературы
Приложения
1. Составление годового бухгалтерского отчета
1.1. Заполнение Журнала хозяйственных операций
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Техника»
за декабрь 2010 г.

№		Керреспондирующие счета		Учетные регистры
опе-		Содержание операции, первичный документ	Сумма, руб.		дебет	кредит	ж/о	ведо- мости
рации
1	2		3		4	5	6	7
1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1.		Счет-фактура № 40
Приобретен станок:
а) отпускная цена с учетом доставки		29 000	08-4	60-1	6		18
б) сумма НДС		5 220	19-1	60-1	6
2.		Акт-накладная приемки-передачи основных средств №30		.
Станок введен в эксплуатацию		29 000	01	08-4	16		18
3.		Акт на списание основных средств № 15
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование		.
а) износ на дату выбытия		50 000	02	01	13
б) остаточная стоимость		1 000	91-2	01	13
в) оприходованы на склад прочие материалы		12 300	10	91-1	15
г) расходы по демонтажу оборудования:
начислена заработная плата		2 160	91-2	70	10/1
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – всего		583	10/1
в том числе:
Взносы в Фонд социального страхования		62	91-2	69-1-1
Страховые платежи от несчастных случаев		22	91-2	69-1-2
Страховые взносы в ПФРпо страховой и накопительной части трудовой пенсии		432	91-2	69-2
Страховые взносы в федеральный ФОМС		24	91-2	69-3-1
Страховые взносы в территориальный ФОМС		43	91-2	69-3-2
4.		Акт на списание основных средств № 16
Продан малому предприятию "Квант" компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:		.
а) износ на дату выбытия		1 000	02	01	13
б) остаточная стоимость		39 000	91-2	01	13
в) стоимость реализации		49 200	76-1	91-1	13
г) сумма НДС		7 505	91-2	68-1	8
5.		Счет-фактура № 18
Приобретено исключительное право на программный продукт:		.
а) фактическая цена приобретения		13 000	08-5	60-1	6
б) сумма НДС		2 340	19-2	60-1	6
6.		Акт приемки-передачи нематериальных активов № 4		.
Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов		13 000	04	08-5	16
7.		Выписка банка
Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы:		.
а) механический завод (25.12; счет-фактура № 40), (см. операцию 1)		34 220	60-1	51	2; 6
б) малое предприятие "Программист" (27.12; счет-фактура № 18), (см. операцию 5)		15 340	60-1	51	2; 6
Итого		37 760
8.		Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок
Принят к налоговому вычету НДС:
а) по основным средствам		3 420	68-1	19-1	8
б) по нематериальным активам		2 340	68-1	19-2	8
Итого		5 760
9.		Разработочная таблица № 6
Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования:
цеха № 1		20 100	25	02	10		12
цеха № 2		17 200	25	02	10		12
ремонтного цеха		6 050	25	02	10		12
Итого		43 350
б) зданий и хозяйственного инвентаря:
цеха № 1		10 600	25	02	10		12
цеха № 2		10 200	25	02	10		12
ремонтного цеха		1 400	25	02	10		12
Итого		22 200
в) зданий и инвентаря заводоуправления		7 700	26	02	10		15
Всего		73 250
10.		Ведомость № 17
Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием		1 726	26	05	10		15
II . Учет финансовых вложений
11.	Договор купли-продажи, выписка банка
В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО "Орион" по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб.			.
а) приобретение акций по их номинальной стоимости			60 000	58	76-2	8
б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций)			60 000	76-2	51	2
в) списание акций по балансовой стоимости			60 000	91-2	58	8
г) реализация акций			80 000	76-1	91-1	15
12.	Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка
1 октября отчетного года приобретены облигации АО "Статус" за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 120 000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплат процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:			.
а) начислены проценты за квартал			15 000	76-1	91-1	15
б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал			2 500	91-2	58	8
в) поступление дохода по облигациям			15 000	51	76-1	8
III . Учет материалов
13.	Счета-фактуры, счета, платежные требования
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:			.
а) счет-фактура № 145 ОАО "Тракторный завод":
покупная стоимость			25 000	15	60-1	6
сумма НДС			4 500	19-3	60-1	6
б) счет-фактура № 78 ОАО "Автоприбор":
покупная стоимость			40 000	15	60-1	6
сумма НДС			7 200	19-3	60-1	6
Итого			76 700
14.	Выписка из расчетного счета
Оплачен счет 201 (16.12) малого предприятия "Техника" за материалы, поступившие в ноябре			582 000	60-1	51	2; 6
15.	Выписка из расчетного счета
Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:			.
а) ОАО "Тракторный завод" (17.12; счет-фактура № 145)			29 500	60-1	51	2; 6
б) ОАО "Автоприбор" (18.12; счет-фактура № 780			47 200	60-1	51	2; 6
Итого			76 700	60-1	51	2; 6
16.	Приходные ордера
Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:			.
а) от ОАО "Тракторный завод"			24 000	10	15	10/1
б) от ОАО "Автоприбор"			39 000	10	15	10/1
Итого			63 000
17.	Расчет бухгалтерии
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен			2 000	16	15	10/1
18.	Лимитно-заборные карты, требования-накладные
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):			.
а) цеху № 1 для производства
изделий А			70 500	20	10	10		12
изделий Б			60 100	20	10	10		12
б) цеху № 2 для производства
изделий А			90 400	20	10	10		12
изделий Б			58 700	20	10	10		12
в) ремонтному цеху для выполнения
заказа № 301			6 300	23	10	10		12
заказа № 302			4 700	23	10	10		12
г) на хозяйственные нужды
цеха № 1			2 200	25	10	10		12
цеха № 2			2 400	25	10	10		12
ремонтного цеха			1 500	25	10	10		12
д) заводоуправлению			1 100	26	10	10		15
Итого			297 900
19.	Справка бухгалтерии
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным			.
71 000 + 2 000
К откл.= 1 397 500 + 79 230 = 0,05
а) цеху № 1 для производства
изделий А			3 525	20	16	10		12
изделий Б			3 005	20	16	10		12
б) цеху № 2 для производства
изделий А			4 520	20	16	10		12
изделий Б			2 935	20	16	10		12
в) ремонтному цеху для выполнения
заказа № 301			315	23	16	10		12
заказа № 302			235	23	16	10		12
г) на хозяйственные нужды
цеха № 1			110	25	16	10		12
цеха № 2			120	25	16	10		12
ремонтного цеха			75	25	16	10		12
д) заводоуправлению			55	26	16	10		15
Итого			14 895
20.	Расчет бухгалтерии, книга покупок
Принят к налоговому вычету НДС по материалам:
а) поступившим в ноябре			97 000	68-1	19-3	8
б) поступившим в декабре			11 700	68-1	19-3	8
Итого			108 700
IY . Учет расчетов с персоналом по оплате труда
21.	Наряды, расчетные ведомости
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:			.
а) рабочим цеха № 1 по производству
изделий А			60 400	20	70	10		12
изделий Б			57 100	20	70	10		12
б) рабочим цеха № 2 по производству
изделий А			45 300	20	70	10		12
изделий Б			41 200	20	70	10		12
в) рабочим ремонтного цеха
заказа № 301			15 800	23	70	10		12
заказа № 302			12 700	23	70	10		12
г) рабочим, обслуживающим оборудование
цеха № 1			12 500	25	70	10		12
цеха № 2			11 300	25	70	10		12
ремонтного цеха			8 100	25	70	10		12
д) служащим:
цеха № 1			19 200	25	70	10		12
цеха № 2			19 900	25	70	10		12
ремонтного цеха			15 400	25	70	10		12
е) персоналу заводоуправления			30 800	26	70	10		15
Итого			349 700
22.	Листки о временной нетрудоспособности
Начислены пособия по временной нетрудоспособности (первые два дня болезни пришлись на выходные дни)			2 120	69-1-1	70	10/1
23.	Расчетные ведомости
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на заработную плату и страховые взносы от несчастных случаев на производстве (27 %)
а) рабочих цеха № 1 по производству
изделий А			16308	20	69	10		12
изделий Б			15417	20	69	10		12
б) рабочих цеха № 2 по производству
изделий А			12231	20	69	10		12
изделий Б			11124	20	69	10		12
в) рабочих ремонтного цеха
заказа № 301			4266	23	69	10		12
заказа № 302			3429	23	69	10		12
г) рабочих, обслуживающих оборудование
цеха № 1			3375	25	69	10		12
цеха № 2			3051	25	69	10		12
ремонтного цеха			2187	25	69	10		12
д) служащих:
цеха № 1			5184	25	69	10		12
цеха № 2			5373	25	69	10		12
ремонтного цеха			4158	25	69	10		12
е) персонала заводоуправления			8316	26	69	10		15
Всего			94419
в том числе:
Взносы в Фонд социального страхования			10141
Страховые платежи от несчастных случаев			3497
Страховые взносы в ПФР страховой и накопительной части трудовой пенсии			69940
Страховые взносы в федеральный ФОМС			3847
Страховые взносы в территориальный ФОМС			6994
24.	Расчетные ведомости
Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия			.
а) налог на доходы физических лиц			27 800	70	68-3	8
б) по исполнительным листам			2 600	70	76-2	8
в) в возмещение потерь от брака (изделия А)			300	70	28	10/1
Итого			30 700
25.	Выписка из расчетного счета
Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы			350 495	50	51	2
26.	Платежная ведомость, расходные кассовые ордера
Выдано из кассы:
а) заработная плата за ноябрь			213 475	70	50	1
б) аванс за первую половину декабря			117 000	70	50	1
в) подотчетным лицам на командировочные расходы			5 400	71	50	1; 7
г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет			2 900	69-1	50	1
д) пособия по временной нетрудоспособности			2 120	70	50	1
Итого			340 895
27.	Платежная ведомость
Депонирована заработная плата			9 600	70	76-2	8
28.	Выписка банка
Сдана в банк депонированная заработная плата			9 600	51	50	1
Y . Учет прочих расходов на производство
29.	Ведомость поступления материалов
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:			.
изделия А			2 500	10	20	10/1
изделия Б			1 300	10	20	10/1
Итого			3 800
30.	Счета-фактуры, счета ОАО "Энергоресурсы"
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:			.
а) цех № 1			2 050	25	60-1	6		12
б) цех № 2			1 700	25	60-1	6		12
в) ремонтный цех			850	25	60-1	6		12
г) заводоуправление			625	26	60-1	6		15
д) сумма НДС			941	19-3	60-1	6
Итого			6166
31.	Авансовый отчет Фролова С.И.
Списаны командировочные расходы :			.
а) на затраты			4 000	26	71	7		15
б) сумма НДС			300	19-4	71	7
Итого			4 300
32.	Справка-расчет бухгалтерии
Принят к налоговому вычету НДС по командировочным расходам			300	68-1	19-4	8
33.	Расчет бухгалтерии
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих: К распредел.= 1,3937			.
заказа № 301			22020	23	25	10		12
заказа № 302			17700	23	25	10		12
Итого			39720
34.	Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств			.
Списываются затраты на ремонт:
цех № 1 - заказ № 301			48701	25	23	10		12
цех № 2 - заказ № 302			38764	25	23	10		12
Итого			87465
35.	Расчет бухгалтерии
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих:			.
цеха № 1
К распредел. = 1,0555
изделия А			63752	20	25	10		12
изделия Б			60268	20	25	10		12
Итого			124020
цеха № 2
К распредел. = 1,2718
изделия А			57613	20	25	10		12
изделия Б			52395	20	25	10		12
Итого			110008
36.	Расчет бухгалтерии
Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки)			30 000	91-2	66	4; 15
37.	Расчет бухгалтерии
Начислен транспортный налог за 4 квартал			3298	26	68-6	8		15
38.	Акты о браке
Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)			2 780	28	20	10		12
39.	Требование - накладная
Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)			130	10	28	10/1
40.	Ведомость учета потерь от брака
Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А)			2 350	20	28	10		12
YI . Учет готовой продукции и товаров
41.	Ведомость выпуска готовой продукции
Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:			.
изделий А			423008	40	20	10/1
изделий Б			330802	40	20	10/1
Итого			753810
Незавершенное производство на конец месяца составило по:
изделию А - 31 701 руб.			31701
изделию Б - 30 142 руб.			30142
42.	Ведомость выпуска готовой продукции
Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:			.
изделия А			422 600	43	40	10/1
изделия Б			329 400	43	40	10/1
Итого			752 000
43.	Ведомость выпуска готовой продукции
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию:			.
по изделию А			408	90-2	40	10/1
по изделию Б			1402	90-2	40	10/1
Итого			1810
44.	Расчет бухгалтерии
Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции (сумму определить)			57620	90-5	26	10/1		15
45.	Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции			.
Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:			.
а) нормативная себестоимость			427 440	90-2	43	11
б) продажная стоимость, включая НДС			790 800	62-1	90-1	11
46.	Книга продаж, счета-фактуры
Начислен НДС			120 630	90-3	68	8
47.	Договор на услуги, счет-фактура № 17
Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления			38 700	44-1	76-2	8		15
учтен НДС			6966	19-4	76-2	8
Итого			45 666
48.	Выписка из расчетного счета
Оплачена покупателями реализованная продукция			679 215	51	62-1	11
49.	Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции			.
Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции			38 700	90-6	44-1	11
VII . Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
50.	Ведомость результатов от реализации
Списаны финансовые результаты от продажи продукции (сумму определить)			144600	90-9	99	11; 15
51.	Расчет бухгалтерии, претензия
Признана должником фирма "Стандарт"
сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора			1 320	76-1	91-1	15
начислен НДС			201	91-2	68	8; 15
52.	Выписка из расчетного счета
Поступило на расчетный счет:
а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего			148 100	51	76-1	8
в том числе:
по основным средствам			49 200
по ценным бумагам			80 000
прочие			18 900
б) штраф от фирмы "Стандарт" за поставку некачественных материалов			1 320	51	76-1	8
в) краткосрочная ссуда банка			936 000	51	66	4
53.	Расчет бухгалтерии
Начислен штраф в пользу организации "Контакт" за недопоставку продукции			11 700	91-2	76-2	8; 15
54.	Выписка из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета
а) страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые платежи от несчастных случаев на производстве - всего			51 700	69	51	2
в том числе:
Взносы в Фонд социального страхования			5574
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний			2090
Страховые взносы в ПФР по страховой и накопительной части трудовой пенсии			39019
Страховые взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования			279
Страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования			4738
б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь			12 200	68	51	2
в) штраф за недопоставку продукции			11 700	76-2	51	2
г) транспортной организации за доставку продукции			45 666	76-2	51	2
Итого			121 266
55.	Расчет бухгалтерии
Начислен налог на имущество			8472	91-2	68-5	8
56.	Справка-расчет бухгалтерии
Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (сумму определить)			5301	99	91-9	15
57.	Расчет бухгалтерии
Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь (сумму определить)			27860	99	68-2	8
58.	Расчет бухгалтерии
Рассчитано постоянное налоговое обязательство			120	99	68-2	8
59.	Расчет бухгалтерии
Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь			7 500	09	68-2	8
60.	Расчет бухгалтерии
Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь			3 033	68-2	77	8
61.	Расчет бухгалтерии
Списана часть отложенного налогового обязательства			240	77	68-2	8
62.	Выписка из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета
а) НДС за ноябрь			110 400	68-1	51	2
б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)			32 686	68-2	51	2
в) в погашение краткосрочных ссуд			290 000	66	51	2
г) в оплату процентов за кредит			30 000	66	51	2
Итого			463 086
63.	Справка-расчет бухгалтерии
Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам			6 966	68-1	19-4	8
64.	Расчет бухгалтерии
Закрытие счета 99 "Прибыли и убытки" заключительной проводкой в конце года:			.
выявлена чистая (нераспределенная) прибыль (сумму определить)			810966	99	84-1	15
65.	Расчет бухгалтерии
Закрытие счета 90 "Продажи" в конце отчетного года (суммы определить):
а) субсчета 90-1 "Выручка"			9941600	90-1	90-9	15
б) субсчета 90-2 "Себестоимость продаж"			6500467	90-9	90-2	15
в) субсчета 90-3 "НДС"			1516515	90-9	90-3	15
г) субсчета 90-5 "Общехозяйственные расходы"			690810	90-9	90-5	15
д) субсчета 90-6 "Коммерческие расходы"			220100	90-9	90-6	15
66.	Расчет бухгалтерии
Закрытие субсчетов по счету 91 "Прочие доходы и расходы" в конце года (суммы определить):
а) субсчета 91-1			157820	91-1	91-9	15
б) субсчета 91-2			163121	91-9	91-2	15
Всего по журналу			29481918

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию