Справочник проводок

Учет наличия и поступления основных средств.
1) Основные средства, приобретенные за плату у других организаций и лиц, а также созданные в самой организации отражают:
Дт08Кт02,60,70,69,76 – в сумме фактических затрат;
Дт19Кт60 – на сумму НДС (при приобретении за плату у поставщиков);
Дт01Кт08 – по первоначальной стоимости.
2) Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставный капитал организации, оформляют:
Дт08Кт75 – на согласованную стоимость;
Дт01Кт08 – на первоначальную стоимость.
3) Безвозмездно полученные основные средства оформляются следующими проводками:
Дт08Кт98/2 – на рыночную стоимость;
Дт01Кт08 – на первоначальную стоимость;
Дт20,44Кт02 – ежемесячно на сумму амортизации;
Дт98/2Кт91 – на сумму ежемесячно начисленной амортизации в течение всего срока полезного использования.
4) Основные средства, полученные для ведения совместной деятельности:
Дт01Кт08 – на первоначальную стоимость.
Тема: Учет амортизации основных средств.
1) Сумма амортизации, начисленная по собственным основным средствам производственного назначения: Дт20,23,25,26,44Кт02;
2) По основным средствам, сданным в текущую аренду: Дт91Кт02;
3) По основным средствам непроизводственного назначения: Дт29Кт02.
4) При выбытии основных средств, сумма амортизации по ним списывается: Дт02Кт01.
Тема: Учет выбытия основных средств.
Дт02Кт01 – на сумму амортизации объекта;
Дт91Кт01 – на остаточную стоимость объекта;
Дт91Кт70,76,68 и др. – на сумму произведенных расходов по демонтажу объекта;
Дт10Кт91 – на стоимость полученных от списания материалов;
Дт91Кт99 – на сумму прибыли от списания объекта;
Дт99Кт91 – на сумму убытка от списания объекта.
Тема: Учет затрат на ремонт основных средств.
1) Если ремонт производился хозяйственным способом:
Дт23Кт10 – стоимость строительных материалов включена в расходы на ремонт производственного здания;
Дт23Кт70 – начислена заработная плата рабочим, осуществлявшим ремонт производственного здания;
Дт23Кт69 – ЕСН;
Дт20Кт23 – фактическая себестоимость работ по текущему ремонту, выполненных вспомогательными рабочими, отражена в составе расходов по обычным видам деятельности;
2) Формирование резерва расходов на ремонт:
Дт20(44)Кт96 – ежемесячно резервируется сумма, исчисленная исходя из годовой сметной стоимости ремонта;
Дт96Кт10,70,69,60 и др. – отражается сумма произведенных расходов на ремонт;
Дт97Кт60 – превышение фактических расходов на ремонт над величиной сформированного резерва отражается в составе расходов будущих периодов;
Дт96Кт91/1 – по завершению ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва включается в состав внереализационных доходов.
3) Если ремонт производился подрядным способом:
Дт23Кт60 – отражена задолженность перед подрядчиком за выполненный им ремонт;
Дт19Кт60 – отражена сумма НДС, предъявленная к оплате подрядчиком;
Дт60Кт51 – произведена оплата счета подрядчика;
Дт68Кт19 – принята к вычету сумма НДС, ранее уплаченная подрядчику.
Тема: Инвентаризация основных средств.
1) Если в результате инвентаризации выявлены излишки, то их приходуют: Дт01Кт91 и по ним начисляется амортизация Дт91Кт02;
2) Если в результате инвентаризации выявлена недостача или порча основных средств, их необходимо списать:
Дт02Кт01 – на сумму амортизации;
Дт91Кт01 – на сумму остаточной стоимости;
Дт94Кт91 – на сумму недостачи;
3) Если недостача отнесена на виновное лицо:
Дт73/2Кт94 – на остаточную стоимость;
Дт73/2Кт98 – на рыночную стоимость;
Дт50Кт73/2 – при внесении виновным лицом в кассу денежных средств;
Дт70Кт73/2 – при удержании денежных средств из заработной платы виновного лица;
Дт98Кт91 – списывается соответствующая доля расходов будущих периодов;
Дт20,44Кт94 – если конкретный виновник недостачи не установлен.
РАЗДЕЛ 2: УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.
Тема: Учет поступления и создания нематериальных активов.
1) При приобретении за плату у других организаций или физических лиц:
Дт08Кт76 – на покупную стоимость;
Дт19Кт76 – на сумму НДС;
Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость.
2) При создании на предприятии своими силами:
Дт08Кт10,70,69,76 - на сумму фактических затрат;
Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость.
3) При получении в качестве взноса в уставный капитал:
Дт08Кт75/1 – на согласованную стоимость;
Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость.
4) При безвозмездном получении от других организаций или физических лиц:
Дт08Кт 98/4 – на рыночную стоимость;
Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость;
Дт20,25,26Кт05 – на сумму начисленной амортизации в течение всего срока полезного использования;
Дт98/4Кт91 – сумма ежемесячно начисленной амортизации включена в состав прочих доходов.
5) При получении нематериальных активов для ведения совместной деятельности:
Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость.
НДС, уплаченный поставщикам, подлежит возмещению: Дт68Кт19.
Тема: Учет амортизации нематериальных активов.
1) Начисление амортизации нематериальных активов оформляется записью Дт20,25,26,44Кт05;
2) Списание суммы начисленной амортизации оформляется записью Дт05Кт04.
Стоимость некоторых видов нематериальных активов погашают без начисления амортизации (например, деловая репутация): Дт20,25,26Кт04. После полного погашения первоначальной стоимости, данные активы числятся в учете в условной оценке соотнесением суммы оценки на финансовый результат: Дт04Кт91,99.
Тема: учет выбытия нематериальных активов.
1) При продаже нематериальных активов:
Дт62Кт91 – отражается договорная стоимость нематериальных активов, включая НДС;
Дт91Кт68 – отражается сумма НДС, подлежащая получению от покупателя;
Дт51Кт62 – от покупателя поступили денежные средства;
Дт91Кт76 – отражается стоимость консультационных услуг, связанных с реализацией нематериальных активов;
Дт05Кт04 – списывается сумма начисленной амортизации;
Дт91кт04 – списывается остаточная стоимость нематериальных активов;
Дт91Кт99 – прибыль от реализации нематериальных активов;
Дт99Кт91 – убыток от реализации нематериальных активов.
2) При безвозмездной передаче нематериальных активов:
Дт05Кт04 – списывается сумма начисленной амортизации;
Дт91Кт04 - списывается остаточная стоимость нематериальных активов;
Дт91Кт68 – отражается сумма НДС, подлежащая уплате передающей стороной;
Дт91Кт76,70,69 – отражается сумма расходов, связанных с безвозмездной передачей объекта;
Дт91Кт19 – списывается НДС, уплаченный поставщикам по расходам, связанным с безвозмездной передачей;
Дт99Кт91 – отражается убыток, связанный с передачей объекта.
3) При передаче нематериального актива в качестве вклада в уставный капитал другой организации:
Дт91Кт04 - списывается остаточная стоимость нематериальных активов;
Дт05Кт04 - списывается сумма начисленной амортизации;
Дт58Кт91 – отражается передача нематериального актива в счет вклада по согласованной стоимости;
Дт91Кт99 – прибыль;
Дт99Кт91 – уценка вклада.
РАЗДЕЛ 3: УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО – ПРОИЗВОДСТВЕНННЫХ ЗАПАСОВ.
Тема: Синтетический учет материалов.
I. Поступление материалов:
1) При приобретении у поставщиков:
Дт10Кт60 – на покупную стоимость;
Дт19Кт60 – на сумму НДС.
2) При внесении учредителями в качестве взноса в уставный капитал:
Дт10Кт75 – на согласованную стоимость.
3) При безвозмездном получении от других организаций или физических лиц:
Дт10Кт98 – на рыночную стоимость;
Дт20,23,25,26,Кт10 – при отпуске материалов в производство и одновременно Дт98Кт91.
4) Отходы от брака: Дт10Кт28;
5) Оприходование предметов лома: Дт10Кт91.
I I. Отпуск материалов:
1) На изготовление продукции: Дт20,23Кт10;
2) На строительство объектов основных средств: Дт08Кт10;
3) На ремонт основных средств или на оказание услуг: Дт25,26Кт10;
4) Продажа материалов:
Дт91Кт10 – списывается фактическая производственная себестоимость реализуемых материалов;
Дт91Кт68 – сумма НДС;
Дт91Кт76,70,69 – на сумму расходов, связанных с продажей материалов;
Дт62Кт91 – отражается выручка по отпускным ценам, включая НДС;
Дт51Кт91 – зачисление выручки на расчетный счет;
Дт99Кт91 – отражается убыток от продажи материалов;
Дт91Кт99 - прибыль от продажи материалов.
Если в организации используются счета 15,16:
Дт15Кт60,76 – покупная стоимость;
Дт19Кт60,76 – НДС;
Дт10Кт15 – оприходование материалов по учетным ценам;
Дт16Кт15 – отражается разница между фактической себестоимостью и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам.
Тема: Учет транспортно – заготовительных расходов.
1) Дт20,23,25,26,28,44,08Кт10/соответствующий субсчет – списание суммы ТЗР на выбывшие и израсходованные в течение месяца материалы.
2) Дт20,23,25,26,28,44,08Кт16 – если для заготовления материалов используется счет 15.
Тема: Инвентаризация материалов.
Дт94Кт10 – отражена недостача материалов по фактической себестоимости;
Дт20,26,44Кт94 – недостача материалов в пределах норм естественной убыли;
Дт73/2Кт94 – недостача материалов отнесена на виновное лицо;
Дт73/2Кт98 – списывается разница между рыночной ценой и фактической себестоимостью материалов;
Дт50Кт73/2 – по мере погашения недостачи и одновременно Дт98Кт91;
Дт10Кт91 – оприходование излишков материалов;
Дт99Кт10 – если материалы были уничтожены в результате стихийных бедствий;
Дт91Кт94 – если не установлен конкретный виновник недостачи.
РАЗДЕЛ 4: УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.
Тема: Синтетический учет расчетов по оплате труда.
Дт20Кт70 – начислена заработная плата рабочим основного производства;
Дт23Кт70 - начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства;
Дт25Кт70 - начислена заработная плата управленческому персоналу цеха;
Дт26Кт70 – начислена заработная плата административно – управленческому персоналу предприятия;
Дт28Кт70 – начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака;
Дт29Кт70 - начислена заработная плата рабочим обслуживающих производств и хозяйств;
Дт08Кт70 - начислена заработная плата работникам, занятым капитальным строительством;
Дт10Кт70 – начислена заработная плата грузчикам, занятым погрузкой и разгрузкой материалов;
Дт44Кт70т - начислена заработная плата работникам, занятым упаковкой готовой продукции и продвижением ее на рынке;
Дт84Кт70 – начислена материальная помощь или премии за счет чистой прибыли;
Дт69Кт70 – начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования;
Дт20,26Кт96 – формирование резерва на оплату отпускных расходов;
Дт96Кт70 – начислены отпускные работникам;
Дт70Кт50 – из кассы выдана заработная плата;
Дт70Кт68 – удержан налог на доходы физических лиц;
Дт70Кт76 – удержаны суммы по исполнительным листам;
Дт70Кт28 – произведены удержания за брак, допущенный в производстве;
Дт70Кт73 – удержания по кредитам, займам и ссудам.
РАЗДЕЛ 5: УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО.
Дт21Кт20 – полуфабрикаты собственного производства оприходованы на склад;
Дт20Кт23 – полуфабрикаты собственного производства переданы в следующий передел;
Тема: Общая схема учета затрат на производство.
Дт20Кт10,51,60,70,69 – отражаются прямые расходы, связанные с производством и реализацией;
Дт23Кт10,70,69 – расходы, отнесенные на вспомогательное производство;
Дт25Кт10,60,51,76,70,69,96 – отражаются расходы, связанные с обслуживанием организационного подразделения;
Дт26Кт10,60,51,76,70,69,96 – отражаются расходы, связанные с общим управлением предприятием;
Дт28Кт10,70,69,76 – отражаются расходы, связанные с исправлением брака;
Дт97Кт51,76 – отражаются расходы будущих периодов;
Дт96Кт60,76,70,69 – отражаются расходы, произведенные за счет созданных резервов;
Дт25,26,29Кт23 либо Дт20Кт23 – списывается фактическая себестоимость продукции вспомогательного производства;
Дт25,26Кт97 либо Дт20Кт97 – списываются расходы будущих периодов в доле, относящейся к отчетному периоду;
Дт20Кт25,26 – списываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы;
Дт20Кт28 – списываются окончательные потери от брака;
Дт43Кт20 – списывается окончательная производственная себестоимость выпущенной из производства готовой продукции.
РАЗДЕЛ 6: УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ.
Тема: Понятие готовой продукции, ее оценка.
На стоимость выпущенной из производства готовой продукции делают запись:
1) Дт43Кт20 – по фактической производственной себестоимости;
или
2) Дт90Кт20 – отражается фактическая производственная себестоимость.
При реализации продукции делается запись:
1) Дт45Кт43 – по фактической производственной себестоимости;
или
2) Дт90Кт43 – по фактической производственной себестоимости.
Тема: Учет и распределение расходов на продажу.
Дт44Кт10,70,69,76 и др. – отражаются все расходы, связанные с продажей продукции;
Дт90Кт44 – списание расходов на продажу и рекламу.
Тема: Учет продажи продукции.
1) По мере оплаты покупателем расчетных документов:
Дт43Кт20 – оприходована на склад продукция по фактической производственной себестоимости;
Дт45Кт43 – отгружена готовая продукция покупателю;
Дт51Кт90 – получена выручка за проданную продукцию;
Дт90Кт68 – начислен НДС;
Дт90Кт45 – списывается фактическая производственная себестоимость по отгруженной продукции.
2) По мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю:
Дт43Кт20 – оприходована готовая продукция на склад по фактической производственной себестоимости;
Дт62Кт90 – покупателю предъявлены расчетные документы;
Дт90Кт68 – начислен НДС;
Дт90Кт43 – списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции;
Дт51Кт62 – получены денежные средства от покупателя.
Тема: Учет финансового результата от продажи продукции.
Дт99Кт91 – убыток;
Дт91Кт99 – прибыль.
РАЗДЕЛ 7: УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.
Тема: Синтетический учет расчетов по кассовым операциям.
Дт50Кт90 – поступила в кассу выручка от продажи продукции;
Дт50Кт62 – поступили денежные средстваот покупателя (заказчика);
Дт 50Кт71 - поступили денежные средства в кассу от подотчетных лиц;
Дт50Кт66 - поступили денежные средства в кассу в качестве краткосрочного кредита;
Дт50Кт67 - поступили денежные средства в кассу в качестве долгосрочного кредита;
Дт50Кт79 - поступили денежные средства в кассу от внутрихозяйственных операций;
Дт50Кт80 - поступили денежные средства в кассу в качестве взноса в уставный капитал организации;
Дт50Кт51 - поступили денежные средства в кассу с расчетного счета;
Дт70Кт50 – из кассы выдана заработная плата;
Дт84Кт50 – из кассы выданы премии, вознаграждения, начисленные за счет чистой прибыли.
Тема: Ревизия кассы.
Дт 50Кт 91 – излишки денежных средств оприходованы в кассу;
Дт94Кт50 – выявлена недостача;
Дт73/2Кт94 – недостача отнесена на виновное лицо;
Дт50Кт70 – начислена недостача;
Дт50Кт73/2 – внесена недостача
Либо
Дт70Кт73/2 – недостача удержана из заработной платы виновного лица.
РАЗДЕЛ 8: УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.
Тема: Безналичные формы расчетов.
1) Аккредитивы:
Дт55/1Кт51 – выставлен аккредитив за счет собственных средств;
Дт55/1Кт66,67 – выставлен аккредитив за счет заемных средств;
Дт60Кт55/1 – при оплате счета поставщика с аккредитивного счета;
Дт51Кт55/1 – неиспользованная сумма аккредитива направлена на восстановление расчетного счета;
2) Расчеты чеками:
Дт55/2Кт51 – депонированы денежные средства в сумме, на которую открывается чековая книжка;
Дт60,62,76,90Кт55/2 – по мере оплаты.
3) Расчеты в порядке плановых платежей:
Дт62Кт90 – отражена себестоимость отпущенной продукции;
Дт51Кт62 – поступила выручка в порядке плановых платежей.
Тема: Учет операций по расчетным и другим счетам в банке.
Дт51Кт62 – поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей (заказчиков);
Дт51Кт90 – поступила выручка от продажи продукции;
Дт51Кт50 – остаток денежных средств из кассы поступил на расчетный счет;
Дт68Кт51 – уплачены налоги и сборы в бюджет;
Дт69Кт51 – уплачены платежи по социальному страхованию;
Дт67Кт51 – погашен долгосрочный кредит;
Дт76Кт51 – оплачены счета за коммунальные услуги, телефонную связь и т.п.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию