Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Содержание
Задание №1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 3
1.1.
Анализ состава и динамики балансовой прибыли
3
1.2.
Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг.
7
1.3.
Ассортиментная политика предприятия и ее влияние на формирование прибыли
11
1.4.
Анализ уровня среднереализационных цен.
12
1.5. Показатели рентабельности и методы их анализа 14
2.
Задание №2. Оценка финансовой устойчивости
21
2.1.
Оценка финансовой устойчивости предприятия на основе анализа соотношения собственного и заемного капитала.
21
2.2.
Оценка операционного левериджа и запаса финансовой устойчивости предприятия
26
2.3. Анализ финансового равновесия между активами и пассивами и оценка финансовой устойчивости предприятия по функциональному признаку 29
Список литературы 36
Задание № 1
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
1.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризу­ются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эф­фективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансо­вое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рента­бельности — одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводит­ся экономическому анализу.
Основные его задачи:
- систематический контроль за формированием финансовых ре­зультатов;
- определение влияния как объективных, так и субъективных фак­торов на финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рента­бельности и прогнозирование их величины;
- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:
-маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямы­ми производственными затратами по реализованной продукции);
- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);
- общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто - прибыль) (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвести­ционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные до­ходы и расходы);
- чистая прибыль — это та ее часть, которая остается в распоряже­нии предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
- капитализированная (нераспределеннная) прибыль — это часть чис­той прибыли, которая направляется на финансирование прирос­та активов;
- потребляемая прибыль — та ее часть, которая расходуется на вы­плату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы. Механизм формирования данных показателей представлен на рисунке 1.1
Рис. 1.1 Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли
Основные источники информации: данные аналитического бухгал­терского учета по счетам результатов; «Отчет о прибылях и убытках» (форма N9 2), «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.
Табл. 1.1 Анализ динамики и состава прибыли
Как показывают данные табл. 1.1, общая сумма брутто-прибы­ли за исследуемый период увеличилась на 21,85%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от реализации товарной продукций (83,6%). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего 16,4%, что несколько больше, чем в прошлом периоде.
Следует основательно изучить факторы изменения каждой состав­ляющей общей суммы брутто-прибыли.
1.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг.
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации :, продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выпол­нение плана прибыли от реализации продукций и определяются фак­торы изменения ее суммы (рис. 2.1).
Рис. 2.1 Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от основной
( операционной ) деятельности.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зави­ сит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема ре­ализации продукции (VРП); ее структуры ();себестоимости ()и уровня среднереализационных цен ).
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема про­даж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реали­зации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положитель­ное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличит­ся доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реа­лизации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту сум­мы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорциональ­но прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выпол­нить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в табл.2.1.
Таблица 2.1 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс.руб.
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления факти­ческого объема реализации с базовым в натуральном (если продук­ция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном пред­приятии его величина составляет:
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма при­были должна была бы уменьшиться на 10% и составить 13 930 тыс. руб. (15477х 0,9).
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объе­ме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне се­бестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:
= 81032-65534 =15498 тыс.руб.
Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло ы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из факти­ческой суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
= 97120-65534=31586 тыс.руб.
Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в табл. 2.2.
Табл. 2.2 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию
По данным табл. 2.2 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции:
Структуры товарной продукции
Отпускных цен
Себестоимости реализованной продукции
Итого + 3120 тыс.руб.
Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. Росту суммы при­были на 1568 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме реализации увеличил­ся удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с по­вышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 12 989 тыс. руб. Но поскольку темпы роста цен на продукцию пред­приятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом дина­мика прибыли положительна.
1.3. Ассортиментная политика предприятия и ее влияние на формирование прибыли.
Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина кото­рой зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи про­дукции, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:
П=
Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц ( на основании табл. 3.1)
Табл. 3.1. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции
= (12546-10455)*(5,0-4,0)=+2091 тыс.руб.;
;
Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции. Данные табл. 3.1 показывают, по каким видам продукции прибыль увеличилась, а но каким уменьшилась, и за счет каких факторов.
1.4. Анализ уровня среднереализационных цен
Большое значение при изучении ценовой политики имеет фактор­ный анализ уровня среднереализационных цен. Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается делением выручки от реализации соответствующего изделия на объем его продаж за отчетный период. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки ее сбыта, конъюнктура рынка, сроки реализации, инфляционные процессы.
Качество товарной продукции - один из основных факторов, от ко­торого зависит уровень средней цены реализации. За более высокое ка­чество продукции устанавливаются более высокие цены, и наоборот.
Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества () можно определить по формуле:
Где и - соответственно цена изделия нового и прежнего качества;
- объем реализации продукции нового качества;
- общий объем реализованной продукции i-го вида за отчетный период
По тем видам продукции, по которым цены устанавливаются в зависимости от сорта или кондиции, категории влияние качества продукции на изменение средней цены можно рассчитать способом абсолютных разниц : изменение удельного веса по каждому сорту ум­ножается на базовую цену единицы продукции соответствующего сор­та и результаты суммируются:
.
Методика расчета влияния сортового состава на уровень средней цены и на сумму прибыли показана в табл. 4.1 ,в результате повышения удельного веса продукции первого сорта и уменьшения второго сорта средняя цена изделия А Повысилась на 70 руб.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию