Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка

Содержание
Содержание…………………………………………………………….……..….2
Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1 Сущность и структура собственных средств банка…………………..6
1.1. Структура пассивов банка…………………………………………....…6
1.2. Функции собственного капитала…………………………………….….8
1.3. Структура собственного капитала………………………………..…...11
Глава 2 Учет формирования и использования фондов банка………….….…18
2.1. Отражение учета и использование фондов банка в бухгалтерском учете……………………………………………………………………....….18
2.2. Участие капитала в расчетах нормативов обязательных для выполнения банком…………………………………………………………………………29
2.3. Международные стандарты капитала и перспективы их усовершенствования…………………………………………………………33
Заключение ……………………………………………………………………..44
Список литературы……………………………………………………………..46
Приложения……………………………………………………………………..48
Введение
Для осуществления своей деятельности коммерческие банки должны иметь в своём распоряжении определенные ресурсы. До недавнего времени в России ресурсной базе банка не предавалось серьезного значения. Её объём и особенно структура были фактически не важны для банка. У последнего отсутствовала заинтересованность в привлечении на свои счета свободные денежные средства. Это объяснялось существованием при административно-командной экономике государственной монополии на банковские ресурсы, которая выражалась в жестком распределении клиентуры между банками, обязательном хранении всеми предприятиями и организациями своих денежных средств в конкретных банках и проведении своих расчетов через них, наличием лимитов кредитных вложений определявших размеры активных операций банка.
Переход к рыночным условиям хозяйствования, возникновение экономически самостоятельных коммерческих банков и предприятий способствовали созданию рынка банковских ресурсов. Наличие конкуренции обостряет борьбу между банками за привеченные ресурсы.
Актуальность работы заключается в том, что постоянное обновление законодательной базы приводит к появлению новых требований, которые банки должны знать и соблюдать. В настоящее время главные изменения будут связаны с установлением минимально допустимого размера уставного капитала.
Данная проблема основана на возможном принятии закона об отказе публичного упоминания иностранных валют и как следствие с внесением изменений в законы «О Центральном Банке Российской Федерации» и «О банках и банковской деятельности».
Также свои изменения внесет и прошедшая в феврале 2006г. встреча руководителей банков с руководством ЦБ РФ за круглым столом «Базель-2: перспективы применения в России», на котором утвердили новый свод нормативов для финансовых организаций. Данный свод заменит действующее ныне дей­ствующее Базельское соглашение, в котором со вре­менем обнаруживалось все больше недостатков. Про­ект этого документа в настоящее время находится на рассмотрении Европейского парламента. И его окончатель­ная доработка будет завершена к лету 2006 г. Менее сложные методы расчета начнут применяться с 1 января 2007 г., а наиболее сложные год спустя. Выполнение этих нормативов будет обязательным в Европейском союзе. Под давлением рынка в последующие годы их примеру, по всей вероятности, последует ведущие страны с развивающейся экономикой в Азии, включая Казахстан, Китай, Индии, Малайзии и большинство стран Латинской Америки. России же для поддержания конкурентоспособности также придется принимать меры по совершенствованию своей банковской системы с целью соответствия её международным стандартам.
Целью работы является определение роли собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи :
¨ определить структуру собственного капитала банка;
¨ выделить функции собственного капитала;
¨ рассмотреть стандарты и нормативы, которые должен выполнять капитал;
¨ выяснить перспективы развития и перемены связанные с надзором за ресурсной базой банка;
¨ рассмотреть отражение операций по формированию фондов коммерческого банка в бухгалтерском учете.
Для решения вышеперечисленных задач была использована научная литература, периодические издания газет и журналов.
Объектом исследования являются фонды, формирующие собственный капитал банка.
Предметом исследования роль капитала в обеспечении устойчивости банка.
Методы экономических исследований : описательный, абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, основные приемы анализа.
Структура работы состоит из введения, двух глав и заключения:
В первой главе исследуются общие, теоретические вопросы, раскрывающие структуру и функции собственного капитала банка;
Во второй главе раскрывается ведение бухгалтерского учета операций по формированию и использованию собственных средств, а так же исследуются перспективы развития банковского дела и роль собственного капитала в этом процессе.
Глава 1 Сущность и структура собственных средств банка.
Структура пассивов банка
Пассивные операции банка – это операции, по средствам которых формируются банковские ресурсы. Существуют следующие формы пассивных операций
1. формирование привлеченных ресурсов
2. формирование собственного капитала
Основной объем банковских ресурсов формируется за счет привлеченных средств, аккумуляция которых осуществляется банком в процессе проведения депозитных и внедепозитных операций.
Собственный же капитал покрывает меньшую долю потребности в денежных ресурсах. Контролируя деятельность коммерческих банков, Банк России требует поддержания определенного уровня собственного капитала. С 1 января 1999 г. минимальный размер собственного капитала для действующих банков установлен в размере, эквивалентном 5 млн. евро и в зависимости от курса пересматривается.[10] Например, на четвертый квартал 2004 года Банк России установил эквивалент уставного капитала для создаваемых банков, независимо от доли участия иностранного капитала, не менее 179 948 000 рублей. [12]
Но уже в первый квартал 2005 года объем уставного капитала составлять сумму менее 189 052 000 рублей. [13]
Коммерческие банки, капитал которых составляет менее 1 млн. евро, утрачивает статус банка и должны перерегистрироваться в небанковские кредитные организации или быть реорганизованы путем присоединения или слияния. (Приложение 1)[22]
На начальном этапе деятельности источником формирования собственного капитала является уставный капитал. В дальнейшем банк увеличивает объемы собственного капитала, как за счет роста самого уставного капитала, так и за чет других источников, отражающих в основном результаты активных операций (фонды банка, нераспределенная прибыль).
В качестве собственного средств банка выступают элементы, способные служить подстраховкой на случай непредвиденных убытков. Это в первую очередь уставный капитал, резервные фонды, нераспределенная прибыль и другие собственные источники, образующие капитал первого уровня, или основной капитал. Эти элементы отражаются в публикуемых банком отчетах, составляют основу ресурсной базы банка. А также элементы капитала второго уровня, или дополнительного капитала, который имеет менее постоянный характер и может быть использован только при определенных обстоятельствах, то есть эти средства имеют целенаправленный характер. Но, тем не менее, также могут быть использованы для покрытия непредвиденных убытков, Например часть резерва под обесценивание ценных бумаг, части резерва на возможные потери по ссудам, суммы отчислений под страхование вкладов и др.
Функции собственного капитала
Собственный капитал банка представляет особую форму банков­ских ресурсов. Он, в отличие от других источников, носит постоянный безвозвратный характер. Имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т.е. служит стержнем, на который опирается вся деятельность коммерческого банка с первого дня его существования, Несмотря на незначительную долю в ресурсах коммерческого (в среднем около 17%), его собственный капитал выполняет ряд жизненно важных функций, которые в свою очередь выступают как составляющие собственного капитала в создании благоприятных для нормального функционирования банка и дальнейшего развития.
Исключение составляют вновь созданные коммерческие банки, чья деятельность по привлечению депозитов находится на начальной стадией, а также подавляющее большинство средних и мелких банков, доля собственного капитала в общей сумме ресурсов которых значительно превышает уровень, складывающийся в целом по региону. Поддержание небольшими банками доли собственного капитала на более высоком уровне связано, прежде всего, с большей вероятностью возникновения у них кризисных ситуаций и их последствиями.
Защитная функция . Это — основная, главная функция собственного капитала коммерческого банка. Она фактически является его общим свойством. Благодаря постоянному характеру собственный капитал выступает в качестве «главного средства защиты» интересов вкладчиков и кредиторов, за счет средств которых финансируется значительная доля активов банка. Это своего рода «ремень безопасности» позволяющий им получить возмещение потерь в случае ликвидности банка. В банковской практике собственный капитал рассматривается как величина, в пределах которой банк гарантирует ответственность по своим обязательствам.
Одновременно собственный капитал служит для защиты самого банка от банкротства. Имея безвозвратный характер, он позволяет банку осуществлять операции, несмотря на возникновение крупных непредвиденных убытков, компенсируя текущие потери до разрешения руководством банка возникших проблем. Не случайно поэтому в экономической литературе его сравнивают с «амортизатором», называется «своеобразной подушкой», «деньгами на черный день» и, нако­нец, «конечной линией обороны».
Оперативная функция . На протяжении всего периода функционирования банка его собственный капитал является основным источником формирования и развития материальной базы банка, обеспечивающим условия для его организационного роста. Так, новому банку для начала его работы необходимы средства для осуществления таких первоочередных расходов, как приобретение или аренда помещения, закупка необходимой техники, оборудования и т.п. В роли стартовых средств для возмещения подобных затрат выступает образованный на этапе создания коммерческого банка его собственный капитал.
В период роста любой работающий банк заинтересован как в
установлении долгосрочных отношений со своей клиентурой, так и
в привлечении новых платежеспособных клиентов. Это заставляет
банк работать в направлении расширения спектра банковских услуг,
повышения их качества, увеличения числа разработок, внедрения
передовых банковских технологий, новых программных продуктов,
обновления оборудования, а также проводить мероприятия структурного характера; (в частности, создавать филиальную сеть как.
внутри региона, так и за его пределами). Финансовой базой банка, а
также средством защиты его от риска, связанного с организацион­ным ростом и развертыванием операций, служит его собственный
капитал.
Регулирующая функция . Настоящая функция связана, с одной стороны, с особой заинтересованностью общества в нормальном функционировании коммерческих банков и сохранением стабиль­ности всей банковской системы, а с другой — с нормами экономиче­ского поведения, позволяющими контролировать деятельность бан­ка. В ней, равно как и в предыдущих, воплощено защитное свойство собственного капитала банка. Последний призван оберегать ком­мерческий банк от финансовой неустойчивости и чрезмерных рис­ков, выступая в качестве регулятора его деятельности, а именно служить поддержкой равномерного, упорядоченного роста банков­ских активов и регулировать объем практически всех пассивных операций.[14]
Структура собственного капитала
1. Уставный капитал;
2. Добавочный капитал;
3. Резервный фонд;
4. Фонды накопления;
5. Фонды специального назначения;
6. Нераспределенная прибыль.
Уставный капитал кредитной организации образуется из величины
вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества,
гарантирующего интересы ее кредиторов. Для акционерных банков он
составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных учредителями кредитной организации, а для банков в форме обществ с
ограниченной и дополнительной ответственностью — из номинальной
стоимости долей ее учредителей. Величина уставного капитала определяется в учредительном договоре о создании банка и в Уставе банка.
Каждый участник (акционер) банка пропорционально своему вкладу в
уставный капитал ежегодно получает часть банковской прибыли в виде
дивидендов.
Вклады в уставный капитал банка могут быть произведены в виде де­нежных средств, материальных активов, а также ценных бумаг опреде­ленного вида.
Уставный капитал банка должен формироваться только за счет собственных средств акционеров (участников), привлеченные денежные средства для его формирования использоваться не могут. Денежные вклады в уставный капитал кредитной организации в валюте Россий­ской Федерации должны перечисляться с расчетных счетов предприя­тий-акционеров (участников). Предприятия и организации, имеющие неликвидный баланс или объявленные неплатежеспособными, не мо­гут выступать учредителями банков и приобретать их акции при первичном размещении.
Кредитные организации имеют право производить оплату уставно­го капитала и в иностранной валюте, но в балансе уставный капитал должен отражаться в рублях.[9] При проведении оплаты уставного капитала валютой не требуется открывать счета типа «И» (инвестицион­ные) и производить конвертацию валютных средств, поступающих в оплату уставного капитала кредитных организаций, в рублевые.
В качестве материального актива, вносимого в оплату уставного капитала кредитной организации, может выступать только банковское здание (помещение), в котором располагается кредитная организация, за исключением незавершенного строительства. При этом банковскими зданиями (помещениями) уставный капитал дей­ствующей кредитной организации может быть оплачен как частично, так и полностью.Кроме того, при наличии разрешения Совета дирек­торов Банка России, участники действующей кредитной организации могут производить оплату ее уставного капитала иными принадлежащими им активами, не являющимися денежными средствами и бан­ковским зданием. Предельный размер доли. Таких активов в уставном капитале устанавливает Совет директоров Банка России. Предельный размер (норматив) не денежной части уставного капитала создаваемой кредитной организации не должен превышать 20%.[11]Материальные активы должны быть оценены и отражены в балансе кредитной организации в валюте Российской Федерации. Денежная оценка материальных активов, вносимых в оплату части уставного ка­питала кредитной организации при ее создании, утверждается общим собранием учредителей. При внесении материальных активов в оплату части уставного капитала уже действующей в форме акционерного об­щества кредитной организации их денежная оценка производится Сове­том директоров данной кредитной организации. В кредитных организа­циях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, денежная оценка материальных вкладов в уставный капитал должна быть утверждена единогласным решением общего собрания участников. Но в случае, если номинальная стоимость акций (долей) кредитной орга­низации, оплачиваемых материальными активами, составляет более 200 МРОТ, денежная оценка имущества (здания); вносимого в оплату акций (долей) кредитной организации, должна быть проведена независимым -оценщиком: При внесении участниками в оплату за акции банковского здания (помещения) оно принимается на баланс коммерческого банка при представлении свидетельства о государственной регистрации права собственности банка на это здание.[5]
Начиная с 1999 г. кредитным организациям разрешено принимать в качестве оплаты долей (акций) в их уставном капитале облигации федерального займа с постоянным купонным доходом, выпущенные в ходе новации по государственным краткосрочным бескупонным облигациям. А так же облигациям федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом со сроками погашения до 31 декабря 1999 путем замены по согласованию с их владельцами на новые обязательства и частичной выплатой денежных средств. Эти облигации могут быть использованы для оплаты долей (акций) как создаваемых, так и действующих кредитных организаций. Предельный размер части уставного капитала, оплаченной облигациями, установлен на уровне 25% от общего размера уставного капитала банка. Облигации, принимаемые в оплату долей (акций), должны принадлежать их владельцу на праве собственности и не быть обременены какими-либо обязатель­ствами. Цена облигации при оплате долей (акций) не может быть больше ее рыночной цены на дату принятия решения о выпуске акций, оп­лачиваемых облигациями, — для акционерных банков либо на дату принятия уполномоченным органом решения об оплате долей этими облигациями — для банков, созданных в форме общества с ограничен­ной ответственностью.
Учредители банка должны полностью оплатить уставный капитал созданного ими банка в течение одного месяца после его регистрации.[2]
Уставный капитал банка выполняет ряд весьма важных функций.
Во-первых, на начальном этапе работы банка он выступает в роли стартовых средств, необходимых для первоочередных расхо­дов, без которых он не сможет начать работу (приобретение земли, зданий, оборудования, наем персонала и т.д.).
Во-вторых, велика роль капитала и на последующих этапах раз­вертывания банковских операций. В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для создания новых мощностей. И с этой целью банки зачастую прибегают к привлечению новых участников — акционеров или пайщиков, т.е. к увеличению УК.
В-третьих, капитал является регулятором деятельности банка, в том числе ограничителем неоправданно быстрого роста объема его операций и соответствующих рисков. Органы надзора, выдвигая определенные требования к капиталу, тем самым задают нормы экономического поведения, призванные оберегать банк от финан­совой неустойчивости и чрезмерных рисков.
В-четвертых, наличие солидного капитала создает и укрепляет доверие клиентов к банку. Но эту функцию нельзя воспринимать слишком прямолинейно. Российский (и не только российский)опыт показывает, что банки с более крупными капиталами могут быть и самыми надежными, но могут оказаться и наименее устойчивыми, своими действиями, разрушающими доверие клиентов не только к себе, но и вообще к банкам как таковым. Другими словами, можно иметь большой «бухгалтерский» капитал и вместе с тем выполнять обязательств перед кредиторами. Однако если управление в банке ведется грамотно, то чем больше такой стабильный ресурс, как УК, тем устойчивее банк. При прочих равных условиях большой капитал облегчает банку доступ к рынкам финансов и тем самым защиту себя от проблем с ликвидностью, вызываемых незапланированным оттоком привлеченных средств.
В-пятых, капитал играет роль амортизатора, гасящего ущерб от текущих убытков, что позволяет банку продолжать операции даже в случае относительно крупных непредвиденных потерь или чрезвычайных расходов. Хотя у банка для финансирования подобных затрат должны быть резервные фонды, при неблагоприятных обстоятельствах (например, при массовых неплатежах клиентов) потери возрасти настолько, что для погашения убытков приходится использовать часть УК. Именно он служит своего рода последним барьером, поглощающим текущие убытки до разрешения руководством банка назревших проблем. Однако следует иметь в виду, что случае такого использования средств, составляющих УК, банку придется вносить изменения в свои учредительные документы и пройти все процедуры их перерегистрации. [20]
Добавочный капитал включает в себя: прирост стоимости имуще­ства при его переоценке, эмиссионный доход, т. е. разницу между це­ной размещения акций при эмиссии и их номинальной стоимостью,
стоимость безвозмездно полученного банком в собственность имуще­ства от организаций и физических лиц.
Фонды банка образуются из прибыли в порядке, установленном уч­редительными документами банка с учетом требований действующего законодательства. К их числу относятся: резервный фонд, фонды спе­циального назначения, фонды накопления, и другие фонды, которые банк считает необходимым создавать при распределении прибыли,
Резервный фонд. В целях обеспечения фи­нансовой надежности кредитная организация обязана создавать резервы (фонды). Он предназначен для покрытия убытков и потерь, воз­никающих в результате деятельности банка. Минимальные размеры резервного фонда, по­рядок его формирования и использования устанавливаются Бан­ком России. Резервный фонд образуется за счет отчислений от чистой прибыли после утверждения общим собранием акционе­ров (участников) банка годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли.
Резервный фонд формируется лишь в денежной форме (зап­рещается формирование резервного фонда ценными бумагами, в том числе валютными облигациями, материальными ценностя­ми) и предназначен для покрытия возможных убытков и не пре­дусмотренных в планах банков расходов.
Центральным банком РФ установлен минимальный размер резервного фонда, который должен составлять 15% оплаченного уставного капитала.[3] Кроме того, определен размер резервного фон­да не менее 15% уставного капитала.
Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения раз­мера, установленного уставом общества.
Средства резервного фонда на сумму, превышающую 15% ве­личины уставного капитала, по решению общего собрания акци­онеров (участников) могут быть направлены на капитализацию. Иное использование средств резервного фонда запрещено.
Фонды специального назначения создаются также из чистой прибы­ли отчетного года. Они являются источником материального поощре­ния и социального обеспечения работников банка. Порядок их образо­вания и расходования определяется самим банком в положениях о
фондах.
Фонды накопления представляют собой нераспределенную прибыль банка, зарезервированную в качестве финансового обеспечения его производственного и социального развития и других мероприятий по созданию нового имущества. Фонды накопления, как правило, не умень­шаются: происходит лишь изменение формы их существования — из денежной они превращаются в форму материальных активов (здания, оборудование, материалы, транспортные средства и т. д.).
Каждый коммерческий банк самостоятельно определяет величину собственных средств и их структуру, исходя из принятой им стратегии развития. Если банк, подчиняясь законам конкурентной борьбы, стре­мится расширить круг своих клиентов, в том числе за счет крупных предприятий, испытывающих постоянную потребность в привлечении банковских кредитов, то, естественно, его собственный капитал дол­жен увеличиваться. На величину собственного капитала банка влияет и характер его активных операций. При длительном отвлечении ресур­сов в рискованные операции банку необходимо располагать значи­тельным собственным капиталом. Величина собственного капитала определяет конкурентную позицию банка на внутреннем и междуна­родном рынках.
Банки, если это предусмотрено в их учредительных докумен­тах, могут создавать за счет прибыли, остающейся в их распоря­жении и другие фонды, например, фонд кредитования работни­ков банка, фонд акционирования и др. Непременным условием создания таких фондов является их целевое назначение, исполь­зоваться они могут только на цели, определенные в учредитель­ных документах.[15]
Глава 2 Учет формирования и использования фондов банка .
Уставный капитал
В плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета уставного капитала используются следующие счета:
- 102 - Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций;
- 103 - Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций;
- 104 – Уставный капитал неакционерных банков;
- 105 – Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком.
Формирование уставного капитала отражается следующими проводками:
1. Получено в оплату акций:
А. Наличными денежными средствами:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»;
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
В. Безналичным путем с расчетного счета клиента:
Дт 40702 «Коммерческие организации»;
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
С. Оплата, произведенная физическим лицом со своего счета:
Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства
физических лиц»;
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
2. Внесено имущество в оплату акций:
А. Оплата в виде основных средств:
Дт 604 «Основные средства»;
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
В. Оплата, внесенная материалами:
Дт 610 «Материальные запасы»;
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
С. Оплачено малоценными быстроизнашивающимися предметами:
Дт 611 «Малоценные и быстроизнашивающиеся
Предметы»;
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»,
3. Оприходованы средства, поступившие в сумме номинала:
А. В уставный капитал акционерного банка:
За счет обыкновенных акций:
Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;
Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций»,
За счет привилегированных акций:
Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;
Кт 103 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных, в форме акционерного общества,
сформированный за счет привилегированных
акций»,
В. В уставный капитал неакционерного банка:
Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;
Кт 104 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных, в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью»,
4.Выкуплены собственные акции (долей) у акционеров (участников):
А. В сумме номинала:
Дт 105 «Собственные доли уставного капитала
(акции), выкупленные кредитной
Организацией»;
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»,
В. На сумму превышения номинала:
Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»;
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»,
С. На сумму разницы между номиналом и ценой продажи
(выкуп по цене ниже номинала):
Дт 105 «Собственные доли уставного капитала
(акции), выкупленные кредитной организацией»;
Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с
ценными бумагами,
5.Получены и оприходованы бланки акций предназначенные для
распространения:
Дт 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для
распространения»;
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с
активными счетами при двойной записи»,
6.В момент регистрации отражена неуплата части уставного капитала:
Дт 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала
кредитной организации, созданной в форме
акционерного общества»;
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными
счетами при двойной записи»,
7.Все средства, полученные в оплату уставного капитала поступили на
накопительный счет:
Дт 30208 «Накопительные счета кредитных
организаций при выпуске акций»;
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»,
8.Разблокирован накопительный счет:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»;
Кт 30208 «Накопительные счета кредитных
организаций при выпуске акций»,
9. Пути увеличения уставного капитала:
А. За счет эмиссионного дохода:
Дт 10602 «Эмиссионный доход»;
Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме акционерного общества,
сформированный за счет обыкновенных акций»,
В. За счет резервного фонда:
Дт 10701 «Резервный фонд»;
Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме акционерного общества,
сформированный за счет обыкновенных акций»,
104 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью»,
С. За счет прироста имущества от переоценки:
Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при
переоценке»;
Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме акционерного общества,
сформированный за счет обыкновенных акций»,
104 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью»,
Д. За счет фондов специального назначения:
Дт 10702 «Фонды специального назначения»;
Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме акционерного общества,
сформированный за счет обыкновенных акций» [19].
Резервный фонд банков учитывается на пассивном счете 10701 и для отражения его формирования и использования используют следующие проводки:
1. Резервный фонд коммерческих банков образованный за счет отчислений от прибыли:
Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»;
Кт 10701 «Резервный фонд»,
2. Резервный фонд коммерческих банков образованный за счет прибыли прошлых лет:
Дт 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»;
Кт 10701 «Резервный фонд»,
3.Возмещение убытков отчетного года и предшествующих лет:
Дт 10701 «Резервный фонд»;
Кт 704 «Убытки»,
4. Расходы, не предусмотренные планами и сметами:
А. Наличными деньгами:
Дт 10701 « Резервный фонд»;
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»,
В. Безналичным путем:
Дт 10701 «Резервный фонд»;
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»,
5. Начислены дивиденды по привилегированным акциям в случае
недостаточности прибыли:
Дт 10701 «Резервный фонд»;
Кт 60322 «Прочие дебиторы и кредиторы»[18].
Добавочный капитал согласно плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях отражается на пассивном счете счету 106 и может отважатся следующими проводками:
1.Переоценка стоимости имущества:
А.Зданий и сооружений:
Дт 60401 «Здания и сооружение»;
Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при
переоценке»,
В.Другого имущества отнесенного к основным средствам:
Дт 604 «Основные средства»;
Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»
С. незавершенного строительства и оборудования, требующего
монтажа:
Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство),
создание (изготовление) и приобретение
основных средств и нематериальных активов»;
Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке
2. Списан эмиссионный доход в счет увеличения уставного капитала»,
Дт 10602 «Эмиссионный доход»;
Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме акционерного общества,
сформированный за счет обыкновенных акций»,
3. Отражена стоимость безвозмездно полученного имущества:
Дт 604 «Основные средства»;
Кт 10603 «Стоимость безвозмездно полученного
имущества».

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию