Анализ состояния и эффективности использования основных средств

План.
Введение
Глава 1. Теоретические основы анализа использования основных средств. Экономическая характеристика ООО «ТехноЦентр-Нефтемаш»
1.1 Экономическая сущность основных средств
1.2 Методика анализа эффективности использования основных средств
1.2.1 Анализ состояния и структуры основных средств
1.2.2 Анализ эффективности использования основных производственных фондов
1.3 Экономическая характеристика ООО «ТехноЦентр-Нефтемаш»
Глава 2. Анализ состояния и эффективности использования основных средств
2.1 Анализ состава и структуры основных средств
2.2 Анализ движения и состояния основных средств
2.3 Анализ обеспеченности основными средствами и эффективности их использования
Заключение
Список использованной литературы
Введение.
В данной курсовой работе предлагается рассмотреть вопросы, связанные с эффективностью использования основных средств. Основные средства являются неотъемлемой частью любого предприятия и от повышения эффективности их использования зависят важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение, конкурентоспособность на рынке.
Проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода России к цивилизованным рыночным отношениям. Имея ясное представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда. Этими причинами подтверждается актуальность выбранной темы курсовой работы.
В курсовой работе дается понятие основных средств предприятия, а также их классификация, принятая в экономике. В качестве примера рассматривается ООО «ТехноЦентр-Нефтемаш», и анализируется использование его основных средств в анализируемом году 2009 г. по сравнению с базисным 2007 г.
В процессе анализа рассчитываются показатели использования основных средств, производится факторный анализ. Полученные результаты сопоставляются и выявляются те причины, повлекшие их изменению. В конце курсовой работы даются рекомендации и пути повышения эффективности использования основных средств.
В конце курсовой работы приводится заключение, кратко отражающее полученные результаты и выводы.
Задачи анализа – определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования. Также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.
Глава 1. Теоретические основы анализа использования основных средств. Экономическая характеристика ООО «ТехноЦентр-Нефтемаш»
1.1 Экономическая сущность основных средств.
Основные производственные средства – это материально-техническая база общественного производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия и в значительной мере уровень технической вооруженности труда. Накопление основных средств и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества. Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, рабочая сила. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия.
Основные средства – это та часть производственных средств, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.
По действующей видовой классификации основные производственные средства делятся на следующие группы.
Здания строения, в которых происходят процессы основных, вспомогательных и подсобных производств; административные здания; хозяйственные строения.
Сооружения – инженерно-строительные объекты, которые необходимы для осуществления процесса производства: дороги, эстакады, тоннели, мосты и др.
Передаточные устройства – водопроводная и электрическая сеть; теплосеть, газовые сети, проводы.
Машины и оборудование – силовые машины и оборудование, включающие все виды энергетических агрегатов и двигателей; рабочие машины и оборудование, которые непосредственно воздействуют на предмет труда или его перемещение в процессе создания продукции.
Транспортные средства – принадлежащий предприятиям подвижной состав железных дорог, водный и автомобильный транспорт, а также внутризаводские транспортные средства (автокары, вагонетки, тележки и др.)
Инструменты и приспособления, служащие более года и стоящие более одного миллиона рублей за штуку. Инструменты и инвентарь, служащие менее года или стоящие дешевле одного миллиона рублей за штуку, относятся к оборотным средствам как малоценные и быстроизнашивающиеся.
Производственный инвентарь и принадлежности, предназначенные для хранения материалов, инструментов и облегчения труда – верстаки, стеллажи, столы, контейнеры и др.
Хозяйственный инвентарь – предметы конторского и хозяйственного назначения (мебель, несгораемые шкафы, множительные аппараты, предметы противопожарного назначения и др.).
Соотношение отдельных групп основных средств в их общем объеме представляет видовую (производственную) структуру основных средств.
Основные производственные средства принято делить на две части: активную и пассивную часть. К активной части основных средств относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (машины и оборудование). К пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса. В среднем по производству активная часть основных средств составляет 60%, а пассивная часть – 40% от всего состава основных средств. Важнейшими факторами, влияющие на структуру основных производственных средств являются: характер выпускаемой продукции, объем выпуска продукции, уровень автоматизации и механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятий.
Кроме того, все основные средства делятся на основные производственные средства и основные непроизводственные средства. К основным производственным средствам относят средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, станки и др.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и др.). К основным непроизводственным средствам относятся жилые дома, детские и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных средств они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт. Несмотря на то, непроизводственные основные средства не оказывают непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих средств неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия и повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результатах деятельности предприятия.
Основные средства принято также классифицировать по следующим признакам: 1) По принадлежности - собственные средства (находящиеся на балансе предприятия), арендованные (временное использование за плату, лизинг основных средств). 2) По характеру участия в процессе производства – действующие, находящиеся в запасе или консервации. 3) По продолжительности эксплуатации выделяют следующие возрастные группы -до 5 лет, 6-11 лет, 11-20 лет, свыше 20 лет.
Возрастная структура, в частности используется для планирования и восстановления, т.е. для воспроизводства основных средств. 4) По технической пригодности - пригодное оборудование; оборудование, требующее капитального ремонта; оборудование, которое нужно списать.
Основные средства предприятия представляют собой средства труда, которые участвуют в производстве, не теряя своей первоначальной формы и переносят свою стоимость на готовую продукцию в виде амортизационных отчислений. Основные средства делятся на производственные и непроизводственные, на активную и пассивную части.
Для того, чтобы оценить эффективность использования основных средств предприятием, необходимо подсчитать так называемые показатели использования основных средств. Эти показатели адекватно отображают степень использования основных средств. Но, для того чтобы оценить использование основных средств, кроме расчета показателей, необходимо тщательным образом проанализировать эти показатели и выявить те факторы, которые повлияли на их значение. Методика анализа основных средств и их использования излагается в следующем пункте.
1.2 Методика анализа эффективности использования основных средств.
1.2.1 Анализ состояния и структуры основных средств
Эффективное использование основных средств непосредственно связано с совершенствованием их структуры. Цель данного процесса заключается в том, чтобы при одних и тех же затратах получить наибольший объем продукции с каждого рубля вложенных в них средств. В этой связи важное место занимает вопрос, в каком соотношении должны находиться между собой отдельные группы основных средств.
Основные средства планируются и учитываются на предприятии в стоимостном и натуральном выражении. Натуральные показатели используются для учета и планирования отдельных групп основных средств, расчета производственной мощности, разработки баланса обо­рудования, для оценки степени его использования.
Объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому уче­ту по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств признается сум­ма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законо­дательством РФ). В первоначальную стоимость включаются : суммы, уплачиваемые поставщи­ку (продавцу); суммы, уплачиваемые по договорам строительного под­ряда; за информационные и консультационные услуги, связанные с их приобретением; регистрационные сборы, государственные пошлины и иные аналогичные платежи, в связи с приобретением прав на объект основных средств; таможенные пошлины и таможенные сборы; возна­граждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которых приобретен объект; иные затраты, связанные с их при­обретением, а также фактические затраты на доставку основных средств и приведение их в состояние, пригодное для использования.
Необходимо иметь в виду, что стоимость аналогичных объектов основных средств будет различна в зависимости от периода их приоб­ретения. Это связано с влиянием двух противоположных факторов. С одной стороны, инфляция удорожает процесс изготовления основных средств, с другой – под влиянием технического прогресса снижаются издержки в отраслях, производящих машины и оборудование, что вы­бывает снижение уровня цен на них.
Восстановительная стоимость основных средств – это стоимость их воспроизводства в современных условиях с учетом инфляции и тех­нического прогресса. Восстановительная стоимость определяется при проведении переоценки, которая может проводиться коммерческими организациями не чаще раза в год (на начало отчетного периода) путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. При этом в последующем объекты основных средств однородной группы должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость объектов в бухгалтерском учете существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.
Переоценка объекта производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался раньше, и суммы амортизации, начис­ленной за время использования объекта.
(1)
Основные средства предприятия отражаются в учете по перво­начальной (восстановительной) стоимости (счет 01 «Основные средст­ва»), где фиксируется их наличие и движение, а также в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». По остаточной стоимости они отражаются в балансе предприятия на начало и конец отчетного периода. Остаточная стоимость определяется как первоначальная (вос­становительная) за вычетом начисленного износа:
ОСост = ОСперв (восст) – ∑ И,
где ОСост – остаточная стоимость основных средств; ОСперв (восст) – первоначальная (восстановительная) стоимость ос­новных средств; ∑ И – сумма начисленного износа.
Может также рассчитываться ликвидационная стоимость основ­ных средств как разность между стоимостью лома от ликвидации обо­рудования или выручки от его реализации (если основные средства поступают на другое предприятие для дальнейшего использования) и стоимостью работ по демонтажу этого оборудования и иных затрат, связанных с ликвидацией.
Анализ проводится по следующим направлениям:
- исследование видовой структуры основных средств;
- определение соотношения между производственными и не­производственными основными средствами;
- анализ соотношения между активной и пассивной частями основных средств;
- исследование возрастной структуры основных средств;
- анализ обеспеченности предприятия основными средствами;
- анализ пропускной способности различных видов оборувания, сопряженности производственных мощностей цехов и участков.
Важнейшей задачей анализа совершенствования структуры ос­новных средств является их качественное совершенствование, новые виды машин и оборудования имеют лучшие технические характери­стики, и увеличение их удельного веса непосредственно влияет на уро­вень отдачи основных средств. Поэтому анализ структуры основных средств включает исследование возрастного состава оборудования. Он предполагает деление оборудования на группы в зависимости от про­должительности эксплуатации. При этом можно брать деление на группы: до 5 лет, от 5 до 10 лет, от 10 до 20, свыше 20 лет.
В целях накопления средств для замены изношенного оборудо­вания применяется механизм начисления амортизации. Он предполага­ет начисление в течение срока полезного использования по установ­ленным нормам сумм амортизационных отчислений, включаемых в расходы на производство и реализацию продукции. Норма амортиза­ции определяется исходя из срока полезного использования объекта, который устанавливается при принятии объекта к учету. Суммы на­численного износа по видам основных средств отражаются в форме № 5 «Приложение к балансу». Аналитический учет по отдельным ин­вентарным объектам ведется по счету 02 «Амортизация основных средств».
В целях бухгалтерского учета амортизация по основным средст­вам начисляется следующими методами:
- линейным способом;
- методом уменьшающегося остатка;
- по сумме чисел лет срока полезного использования;
- пропорционально объему продукции (работ).
В целях налогообложения применяются два метода начисления амортизации: 1) линейный метод; 2) нелинейный метод.
(2)
Линейный метод предполагает начисление амортизации путем умножения первоначальной (восстановительной) стоимости объекта на норму амортизации, определяемую по формуле:
где На – норма амортизации в процентах к первоначальной (восста­новительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; t – срок полезного использования данного объекта, выражен­ный в месяцах.
(3)
При применении нелинейного метода сумма начисленной амор­тизации определяется путем умножения остаточной стоимости аморти­зируемого имущества на норму амортизации, рассчитываемую по формуле:
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточ­ная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, оста­точная стоимость списывается равными долями в течение месяцев, оставшихся до конца срока полезного использования данного объекта.
Если линейный метод амортизации наиболее объективно отра­жает физический износ основных средств, то нелинейный, относящий­ся к ускоренным методам начисления амортизации, нацелен на учет морального износа.
Все амортизируемые основные средства в зависимости от срока полезного использования делятся на 10 амортизационных групп.
Распределение основных средств по амортизационным группам позволяет определить среднюю продолжительность амортизационного периода, т.е. средний срок полезного использования основных средств на предприятии. Его можно рассчитать путем умножения удельного веса основных средств, входящих в каждую группу, на середину ин­тервала каждой группы:
(4)
Ta = ∑ ti × qi ,
где Ta _ средний срок полезного использования основных средств на предприятии (средняя продолжительность амортизационного периода), лет; qi – удельный вес оборудования, входящего в i-ую амортизаци­онную группу (%); ti - середина интервала i-ой амортизационной группы, лет.
(5)
Середина интервала рассчитывается:
ti = 0,5 (ti н + ti в ),
где ti н и ti в – соответственно нижнее и верхнее значения интервала группы, лет.
Средняя продолжительность амортизационного периода влияет на годовую величину амортизационных отчислений.
Сравнение среднего фактического срока эксплуатации оборудо­вания со средней продолжительностью амортизационного периода по­ зволяет оценить степень изношенности оборудования.
Изменение возрастного состава оборудования влечет изменение уровня его износа и соответственно коэффициента годности машин и оборудования, которые рассчитываются:
-
(6)
коэффициент износа
где Кизн – коэффициент износа основных средств ( %); И – сумма износа основных средств, тыс. руб.; ОСкг –стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.
-
(7)
коэффициент годности
(8)
Кгод = 100 – Кизн ,
где Кгод – коэффициент годности основных средств (%); ОСост – остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.
Анализ динамики основных средств заключается в расчете отно­сительных показателей, характеризующих процесс их движения, кото­рые включают:
-
(9)
коэффициент обновления основных производственных средств, показывающий долю введенных за отчетный период основных средств в их стоимости на конец года:
Кобн. = ОПСввед / ОПСкг ,
где Кобн – коэффициент обновления основных производственных средств, в долях единицы; ОПСввед – стоимость основных производственных средств, вве­денных за отчетный период, тыс. руб.; ОПСкг – стоимость основных производственных средств на ко­нец периода (года), тыс. руб.;
-
(10)
коэффициент выбытия основных производственных средств, характеризующий интенсивность процесса замены изношенных и ус­таревших технических средств:
Квыб = ОПСвыб / ОПСнг ,
где Квьб – коэффициент выбытия основных производственных средств;
ОПСвыб – стоимость основных производственных средств, вы­бывших за период, тыс. руб.; ОПСнг – стоимость основных производственных средств на на чало периода, тыс. руб.
(11)
При низких темпах выбытия основных средств ухудшается их техническое состояние и возрастает степень изношенности. В данном случае наблюдается рост коэффициента стабильности основных средств:
В процессе анализа целесообразно сравнивать показатели об­новления и выбытия основных производственных средств. Если коэф­фициент обновления значительно превышает коэффициент выбытия, то можно сделать вывод о том, что предприятие развивается преиму­щественно экстенсивным способом, т.е. идет по пути наращивания парка оборудования и прочих основных средств, либо предприятие находится в стадии роста или на подъеме и расширяет свою деятель­ность. Анализ данного соотношения целесообразно дополнить расче­том коэффициента роста основных средств.
(12)
Коэффициент роста основных средств:
Кр = ОПСкг / ОПСнг .
В целом рост данного коэффициента говорит об увеличении производственных возможностей предприятия. Однако данный рост оправдан, если отдача от основных производственных средств, выра­жающаяся в объеме произведенной продукции, увеличивается более быстрыми темпами, чем стоимость основных производственных средств.
1.2.2.Анализ эффективности использования основных производственных средств
Всю систему показателей, характеризующих уровень использо­вания основных производственных средств, можно разделить на две группы:
- обобщающие, отражающие конечный результат их исполь­зования и зависящие от всего комплекса технических, организацион­ных и экономических факторов;
- частные, характеризующие уровень использования основ­ ных производственных средств в зависимости от отдельных факторов (времени работы, производительности и т.п.).
Обобщающие показатели эффективности использования основ­ных производственных средств включают фондоотдачу, фондоемкость, рентабельность, относительную экономию (перерасход) основных производственных фондов, долю прироста продукции за счет роста фондоотдачи.
(13)
Фондоотдача характеризует выход продукции на рубль основ­ных производственных средств и определяется отношением стоимост­ного объема продукции за определенный период (обычно год) к сред­ней стоимости основных производственных средств за тот же период.
Фо = ВП / ОПСср .
где Фо – фондоотдача основных производственных средств, руб.; ВП – годовой выпуск продукции, тыс. руб.; ОПСср – среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.
В качестве стоимостного объема продукции за отчетный период может браться объем валовой, товарной или реализованной продукции.
(14)
Среднегодовая стоимость основных производственных средств рассчитывается:
где ОПСнг и ОПСкг – стоимость основных производственных средств на начало и конец года, тыс. руб.; ОПСi – стоимость основных производственных средств на на­чало i-го месяца (i=2,3,…,12), тыс. руб.
Помимо показателя фондоотдачи основных производственных средств рассчитываются показатели фондоотдачи активной части ос­новных производственных средств, фондоотдачи машин и технологи­ческого оборудования.
Рост показателя фондоотдачи говорит о повышении уровня эф­фективности использования основных производственных средств на предприятии.
Обратным показателем фондоотдачи является показатель фондоемкости продукции. Данный показатель, с одной стороны, как и показатель фондоотдачи, характеризует уровень использования основных производственных средств. С другой стороны, он отражает техниче­ский уровень применяемых средств труда, так как его динамика харак­теризует изменение стоимости средств производства в расчете на еди­ницу их производственной мощности, т.е. на рубль произведенной продукции. Он рассчитывается по формуле:
Фе = ОПСср / ВП.
(15)
Показатель фондоотдачи может расти (соответственно показа­тель фондоемкости – снижаться) при условии роста фондовооружен­ности труда, если рост фондовооруженности сопровождается внедре­нием более прогрессивного оборудования, обеспечивающего опере­жающий рост производительности труда. В противном случае фондо­отдача будет снижаться, а фондоемкость расти. Данную зависимость можно выразить с помощью моделей:
(16)
где ПТ – производительность труда, тыс. руб.
На показатель фондоотдачи (фондоемкости) влияют: объем и структура продукции, уровень цен на продукцию, объем и структура основных производственных средств и уровень цен на них, техниче­ское состояние и уровень использования основных средств.
Помимо показателя фондоемкости рассчитывается показатель амортизациоемкости продукции, показывающий долю амортизацион­ных отчислений в стоимости продукции.
(17)
Ае = А / ВП.
где Ае – амортизациоемкость продукции, руб.; А – годовые амортизационные отчисления, тыс. руб.
Снижение амортизациоемкости продукции является результатом роста фондоотдачи и ведет к снижению себестоимости продукции. На данный показатель, наряду с уровнем использования основных средств, влияет продолжительность амортизационного периода (сред­ний срок полезного использования) средств труда на предприятии.
(18)
Одним из важнейших показателей, отражающих эффективность использования средств труда на предприятии является рентабельность основ­ных производственных средств, показывающая, сколько рублей при­были получает предприятие с рубля вложенных в них средств:
где РеОПС – рентабельность основных производственных средств ( %); П – прибыль предприятия, полученная за отчетный период, тыс. руб.
В числителе в зависимости от целей анализа могут стоять пока­затели прибыли от продаж, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли.
На данный показатель помимо факторов, связанных с использо­ванием основных производственных средств, влияет уровень рента­бельности продукции, выпускаемой предприятием.
(19)
Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии основных производственных средств на предприятии и, напротив, ее снижение вызывает дополнительное вовлечение основных средств в производст­во. Размер относительной экономии (перерасхода) основных производ­ственных средств можно рассчитать по формуле:
где ∆ОПСотн – относительная экономия (-), перерасход (+) основных производственных средств, тыс. руб.; ОПС0 и ОПС1 – среднегодовая стоимость основных производст­венных средств соответственно в базисном и отчетном периодах, тыс. руб.; ВП0 и ВП1 – объем производства продукции соответственно в ба­зисном и отчетном периодах, тыс. руб.; Iвп – индекс роста объема производства продукции, коэффици­ент.
В целях анализа уровня использования основных производст­венных средств на предприятии рассчитывается доля прироста продук­ции в результате роста фондоотдачи и стоимости основных производ­ственных средств. Данные показатели характеризуют уровень интен­сивности и экстенсивности использования средств труда на предпри­ятии.
Для расчета прироста продукции используется факторная мо­дель:
(20)
ВП = ОПСср × Фо .
(21)
Тогда прирост продукции вследствие роста стоимости основных производственных средств рассчитывается:
∆ВП1 = (ОПСср.1 – ОПСср.0 ) × Фо0 ,
где ОПСср.1 и ОПСср.0 – среднегодовая стоимость основных производ­ственных средств в базисном и отчетном периодах, тыс. руб.; Фо0 – фондоотдача основных производственных средств в ба­ зисном периоде, руб.
(22)
Доля прироста продукции за счет роста стоимости основных производственных средств определяется:
где Д1 – доля прироста продукции за счет роста стоимости основных производственных средств (%); ∆ВП – общий прирост продукции, тыс. руб.
(23)
Прирост продукции в результате роста фондоотдачи основных производственных средств рассчитывается:
∆ВП2 = (Фо1 – Фо0 ) × ОПСср.0 ,
где ∆ВП2 – прирост продукции вследствие роста фондоотдачи осно­вных производственных средств, тыс. руб.; Фо0 и Фо1 – фондоотдача основных производственных средств в базисном и отчетном периодах, руб.
(24)
Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи рассчитывается:
Частные показатели эффективности использования основ­ных производственных средств включают фондооснащенность, фондовооруженность, энергооснащенность, энерговоорущенность и электровооруженность.
Фондооснащенность – это среднегодовая стоимость основных производственных средств в расчете на единицу площади. Расчет ведут по формуле:
(25)
Фосн = ОПСср / ПЛ,
где Фосн – фондооснащенность; ПЛ – площадь.
Фондовооруженность рассчитывается по формуле:
(26)
Фвооруж = ОПСср / Р,
где Р – количество работников, занятых в производственном процессе, чел.
Энергооснащенность рассчитывается по формуле:
(27)
Эносн = ЭМ / ПЛ,
где Эносн – энергооснащенность; ЭМ – всего энергетических мощностей, л.с.
Энерговоорущенность рассчитывают как отношение энергетических мощностей к количеству работников, занятых в производственном процессе. Формула имеет вид:
(28)
Энвооруж = ЭМ / Р,
где Энвооруж – энерговоорущенность.
Электровооруженность рассчитывается по следующей формуле:
(29)
Элвооруж = ЭЛ / Р,
где Элвооруж – энерговоорущенность; ЭЛ – количество полученной (отпущенной) электроэнергии, тыс.кВт.ч.
1.3 Экономическая характеристика ООО «ТехноЦентр-Нефтемаш»
Исходя из таблицы 1 можно сделать вывод о том, что ООО «ТехноЦентр-Нефтемаш» является средним по размеру хозяйства.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию