Учет и аудит денежных средств на примере ТОО «Транстехносервис»

Содержание
Введение 3
1. Организация производства и учета. 6
1.1 Особенности организации производства, производственно-хозяйственной деятельности и анализ основных показателей ТОО «Транстехносервис» 11
1.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика предприятия. 16
2. Учет денежных средств ТОО «Транстехносервис 19 18
2.1 Учет наличности в кассе 19
2.2 Учет денежных средств на текущих, корреспондентских счетах
в банках и на карт-счетах. 23
2.3 Учет валютных операций 36
3. Аудит денежных средств 38
3.1 Информационная база и задачи аудита денежных средств
3.2. Аудит наличности в кассе 43
3.3 Аудит денежных средств на текущих, корреспондентских и 50
прочих счетах в банках и на карт-счетах
3.4. Анализ движения денежных средств. 55
Заключение 60
Список использованной литературы 65
Приложение 69
Введение
В настоящее время в Казахстане продолжается переход к международным стандартам бухгалтерского учёта. При этом преобразования в области учёта стали строиться на оптимальном соотношении международно-признанных норм. Это в свою очередь требует углубления знаний по теоретическим и практическим аспектам учёта.Проект Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»,подготовленный депутатами Мажилиса Кенжегали Сакадиевым, Владимиром Бобровым и Нуртаем Сабильяновым, о котором положительно отозвались в заключении НИИ экспертизы проектов законодательных актов, позволит применять МСФО в Казахстане только для субъектов крупного бизнеса и организаций публичного интереса, кроме того, он будет регулировать ведение бухгалтерского учета и финансовой отчетности для филиалов и представительств нерезиджентов, зарегистрированных на территории Казахстана
В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливается роль и значение системы бухгалтерского учета. Происходящие в Республике Казахстан коренные политические и социально-экономические преобразования внесли существенные изменения в учетную политику. Бухгалтерский учет, сложившийся в условиях централизованного управления и жесткого планирования .оказался неприемлемым в рыночной экономике. Процессы реализации программ приватизации, преобразования государственных предприятий, создание соответствующей экономической и правовой инфраструктуры в целях успешного функционирования новых субъектов хозяйствования, выход на финансовые рынки, привлечение иностранных инвестиций и другие изменения потребовали реформирования учета.
В условиях рыночной экономики и совершенствования управления усиливается роль и значение бухгалтерского учета. Основной целью бухгалтерского учета является формирование качественной и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности субъекта, необходимой для управления и становления рыночной экономики, для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений на различных уровнях, для определения поведения субъекта на рынке.
В соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учетие и финансовой отчетности » с 1 января 2006 г. казахстанские организации работают в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). В связи с этим Министерство финансов РК разработало ряд нормативных документов.Среди них нормативные правовые акты: Инструкция (основа ) по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета для организаций составляющих финансовую отчетность в соответствии с МСФО, и формы финансовой отчетности .
Бухгалтерский учёт в условиях рыночных отношений строится на основе общих принципов и положений, закреплённых в Стандартах бухгалтерского учёта, Рабочем плане счётов бухгалтерского учёта, изданных в соответствии с Законами Республики Казахстан «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности», «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также инструкций, положений и рекомендаций, изданных Департаментом бухгалтерского учёта Министерства финансов РК.
Данные учёта используются для оперативного руководства работой предприятий и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов, и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.
Бухгалтерский учет, стал сегодня одним из важнейших условий, предопределяющих эффективность управления организацией и достижение коммерческого успеха. Правильное ведение учета денежных средств непосредственно влияет на финансовый результат деятельности организации.
Управление денежными средствами становится все более важным из-за большой сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы любая организация была в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимо для точной оценки ликвидности организации.
В денежные средства включаются только те средства, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Они включают остатки на текущих счетах в банках, наличные средства, валюту и конкретные передаваемые денежные документы в кассу организации (простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета).
Исходя из выше сказанного, тема дипломной работы является очень важной, актуальной и интересной.
Целью данной дипломной работы является рассмотрение практически и теоретически особенностей бухгалтерского учета и аудита денежных средств на примере ТОО «Транстехносервис» и предложение мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета
Для достижения поставленной цели в дипломной работе поставлены следующие задачи:
· Рассмотреть учет и управление денежными средствами ;
· Определить правильность учета наличности в кассе ТОО «Транстехносервис»;
· Рассмотреть учет денежных средств на текущих, корреспондентских счетах ;
· Описать проведение аудита и анализа денежных средств в ТОО «Транстехносервис»
1.Организация производства и учета
1.1Особенности организации производства и анализ оснавных показателей ТОО «Транстехносервис»
Организация бухгалтерского учета – это система условий и элементов(слагаемых) построения учетного процесса в целях получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсовы и готовой продукции.Основными слагаемыми являются :первичный учет и документооборот,инвентаризация, типовой план счетов финансово-хозяйственной деятельности организации,формы бухгалтерского учета ,формы организации учетно-вычислительных работ,объем и содержание отчетности
Бухгалтерский учет на современном этапе занимает один из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние предприятия и служит основой для принятия управленческих решений. В Республике Казахстан бухгалтерский учет строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета и Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, позволяющих организовывать учет так, чтобы он соответствовал специфики, формам организации, структуре деятельности и всем требованиям предъявляемым пользователями получаемой информации.
В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной, полной и достоверной экономической информации, которую дает только четк о налаженная учетная система.
Владельцы и трудовые коллективы предприятий всех отраслей экономики заинтересованы в бережном и рациональном расходовании сырья и материалов, сокращение отходов производства, устранение потерь, увеличение производства конкурентоспособности продукции, повышение ее качества, снижение себестоимости. При этом возрастает приоритетная роль и значение бухгалтерского учета, поскольку он не отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия; планировать ее стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы; измерять и оценивать результаты деятельности; устранять субъективность при принятии решений.
Бухгалтерский учет представляет огромный интерес для всех людей,которые имеют отношение к предпринимательству, управлению собственностью, инвестированию и финансированию. Всем им необходимо знать «язык бизнеса», каким по праву является бухгалтерский учет.
Бухгалтерский учет отражает деятельность предприятия. Ведение бухгалтерского учета осуществляется путем текущего наблюдения, сбора, регистрации и обощения информации в денежном выражении об активах, обязательствах и собственном капитале и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех факторов (операций) хозяйственной жизни организаций. Предметом бухгалтерского учета является собственность предприятия, движение хозяйственных средстви их источников воспроизводства. Отдельные составные части называются объектами бухгалтерского учета. К объектам бухгалтерского учета относятся процессы: снабжения, производства, реализации.
Важной и ответственной процедурой, влияющей на подготовку и предоставление финансовой отчетности, является формирование учетной политики. Ответственность за разработку учетной политики лежит на руководителе. Базой для формирования учетной политики являются стандарты бухгалтерского учета, допускающие альтернативные способы отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности и т.п.
Учетная политика – это выбор самим предприятием методических приемов, позволяющих ему влиять на сумму прибыли или убытка. Задача учетной политики состоит в обеспечении примерной равномерности получения предприятием ежегодной прибыли.
Выбор учетной политики зависит от специфики предприятия, организации управления, коммерческой деятельности, правовых норм деятельности, отраженных в учредительных документах, текущих и долгосрочных целей. На учетную политику влияют налоговые условия, наличие льгот, валютная политика государства, характер владения ( аренда, приватизация создание за счет уставного капитала), долгосрочность контрактов, формы собственности, квалификация персонала, свобода в решении вопросов ценообразования.
Выбирая один из способов, предложенных в стандартах бухучета, неукоснительно соблюдая установленные требования и, под влиянием определенных условий деятельности субъекта, обосновывая их, формируется учетная политика, которая принята в качестве основы для ведения бухучета и представления финансовой отчетности.
Учетная политика осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.12.1995г. № 2732 с изменениями и дополнениями от 24.06.2002г. № 329-11. Базой для ее формирования являются утвержденный Приказом министра финансов Республики Казахстан от 17.01.2003г. №14 Стандарт Бухгалтерского учета-30 «Представление финансовой отчетности» глава 2 «Учетная политика», методические рекомендации к ним, а также другие нормативно-правовые документы, регулирующие систему бухгалтерского учета в РК. Данной учетной политикой определяются основные правила организации учета, а также требования к внутреннему контролю и внешнему аудиту.
В учетной политике раскрываются следующие принципы финансовой отчетности:
· начисление – результаты хозяйственных операций и прочих событий признаются по факту их совершения, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены;
· понятность – основное качество информации, предоставляемой в финансовой отчетности, ее доступность для понимания. Предполагается, что пользователи должны иметь достаточно знаний в сфере деловой и экономической деятельности, бухгалтерского учета и желание изучать информацию с должным старанием. Однако информация о сложных вопросах, которая важна для принятия экономических решений пользователями, не должна исключаться из финансовой отчетности из-за того, что может оказаться слишком сложной для понимания пользователями;
· уместность – информация считается уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять их прошлые решения;
· существенность – на уместность информации серьезное влияние оказывает ее характер и существенность. Она не является качественной характеристикой для полезности финансовой информации. Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономическое решение пользователей. В некоторых случаях одного характера информации достаточно, чтобы определить ее уместность. Например, сообщение о новом сегменте может повлиять на оценку рисков и возможностей, имеющихся у компании, независимо от существенности результатов, достигнутых новым сегментом в отчетном периоде;
· надежность – информация является надежной, если в ней нет существенных ошибок и искажений. Например, если обоснованность и размер иска о возмещении убытков, рассматриваемого в суде, оспаривается, то для компании может быть нецелесообразно, признавать всю сумму иска в бухгалтерском балансе, но уместно будет раскрывать сумму и обстоятельства, связанные с иском в пояснительной записке.
Существуют факторы, которые влияют на надежность информации: сопоставимость – пользователи должны иметь возможность сопоставлять финансовую отчетность организации за разные периоды, дабы определить тенденции в ее финансовом положении и результатах деятельности. Они также должны иметь возможность сравнивать финансовую отчетность разных предприятий, с тем, чтобы оценивать их относительное финансовое положение, результаты деятельности и изменения в финансовом положении Измерение и отражение финансовых результатов от аналогичных операций и других событий должны осуществляться по методологии, единой для всей организации и на протяжении ее существования. Важным условием сопоставимости является то, что пользователи информируются о вариантах учетной политики, применяемой при подготовке финансовой отчетности, любых изменениях в ней и результатах этих изменений;
своевременность – в случае неоправданной задержки информация может потерять свою уместность. Для своевременного представления информации часто бывает необходимым отчитаться до выяснения всех аспектов операций или других событий, что снижает надежность информации. И наоборот, если отчетность задержана до выяснения всех аспектов, информация будет чрезвычайно надежной, но мало полезной для принятия решений;
достоверное и объективное представление – применение основных качественных характеристик и соответствующих бухгалтерских стандартов обычно обеспечивает составление финансовой отчетности, отвечающей определению достоверной и объективной картины или беспристрастного представления информации.
Неотъемлемым условием успешной работы любой бухгалтерии является правильная организация документооборот,т.е. процесса движения документов,включающего составление (получение),обработку,систематиза-цию,запись данных в учетные регистры и сдачу в архив.
Осоьбенностью бухгалтерского учета является сплошное и непрерывное отражение хозяйственных олпераций,строгая отчетность и полная докумиентальность,являющаяся источником учетной инфолрмации.
Главными целями бухгалтерского учета являются анализ, интерпретация и использование информации для выявления тенденций развития организаций, выбора различных альтернатив, принятия управленческих решений, а также предоставление информации, полезной для инвесторов и кредиторов при прогнозе, сравнении и оценке потенциальных денежных потоков, выраженных через суммы в момент их возникновения, прибыльности организации.
Бухгалтерский учет призван решать следующие задачи:
- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности организации, необходимой для принятия управленческих решений, а также для использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми, финансовыми и банковскими органами и иными заинтересованными организациями и лицами;
- обеспечение контроля за наличием и движением имущества и рациональным использованием экономических ресурсов;
- контроль за выполнением бизнес - циклов развития организаций, функционирующих в условиях конкурентной среды для достижения главной цели - роста доходности ;
- выделение в учете и отчетности прироста продукции за счет эффективного использования активов организации;
- контроль за сохранностью всех форм собственности, наличием и состоянием движения активов организаций на всех стадиях, соблюдением финансовой и платежной дисциплины;
своевременное предупреждение мошенничества, обмана и присвоения денег, выявление и мобилизация экономических резервов повышения прибыльности и производства;
- предоставление пользователю информации о деятельности организации, которая позволила бы сориентироваться в сложившейся обстановке и выбрать такие экономические обоснованные решения, которые способствовали бы достижению желаемых результатов;
- контроль за соблюдением законов и нормативных актов, в частности «Закона о бухгалтерском учете», Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
Бухгалтерский учет должны вести все юридические лица, действующие на территории страны. Бухгалтерский учет – это постоянный сбор, суммирование и обновление данных об активах, пассивах, капитале ,доходах и расходах. Периодически необходимо выявлять финансовое положение и результаты хозяйственной деятельности организации. Это производится посредством обобщения данных, содержащихся на синтетических счетах, путем сопоставления баланса, отчета о доходах и расходах.
Денежные средства хозяйствующих субъектов - это денежная наличность, находящаяся в кассе и на счетах в банках. Движение денежных средств - это поступление и выбытие денежных средств.
Деятельность преджприятия подразделяется следующим образом:
-операционная деятельность - это основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой. Операционная деятельность включает все операции, отражающие основную уставную деятельность предприятия, основной источник дохода и денежных потоков.
- инвестиционная деятельность - связана с приобретением и продажей долгосрочных активов. Инвестиционная деятельность связана с приобретением и реализацией внеоборотных активов, призванных обеспечить организацию операционной деятельности предприятия, а также с инвестированием капитала с целью получения дохода.
- финансовая деятельность - деятельность юридического лица, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств. Финансовая деятельность отражает структуру финансирования деятельности за счет привлечения заемных средств или увеличения размера Уставного капитала.
Движение денежных средств от операционной деятельности субъекта раскрывается в отчетности прямым или косвенным методом, согласно СБУ 4, что будет показано при рассмотрении анализа финансовой отчетности.
Не все операции предприятия хозяйственной деятельности связаны с движением денежных средств, в связи с чем, операции подразделяются на денежные и не денежные. Бухгалтерский учет денежных средств осуществляется на счетах 4 раздела, на которых отражается кассовая наличность и наличность на счетах в банках в национальной и иностранной валюте, в банках внутри страны и за рубежом.
Основными задачами учета денежных средств являются:
- постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств;
- рациональное использование денежных средств, в соответствии с уста новленными нормами и лимитами;
- своевременное и точное отражение в учетных регистрах и первичных документах наличия и движения денежных средств;
- проведение в установленные сроки инвентаризации кассы и состояния расчетов
ТОО «Транстехносервис»зарегистрировано решением администрации Алмалинского района г.Алматы. Уставный капитал ТОО «Транстехносервис» составляет 82,3 тыс. тенге. Основной вид деятельности оптово-розничная продажа строительных материалов и услуги по аренде. Занимается изготовлением лавок,дверей,окон.лестничных маршей и лестниц. ТОО «Транстехносервис» является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Казахстан, а также положениями Устава и учредительного договора. Согласно Устава ТОО «Транстехносервис» имеет отдельный баланс и банковские счета.
В целом по ТОО «Трангстехносервис» в 2005 году получен доход от реализации продукции (работ,услуг ) в общей сумме 22343 тысячи тенге, что больше чем в 2004 году на 5356,5 тысяч тенге. Себестоимость составила 17566 тысяч тенге или 78, 0 тенге на 100 тенге выполненных работ (услуг), т.е. допущено удорожание себестоимости на 4285,3 тысяч тенге. Если в 2004 году размер выплаченной зарплаты на 100 тенге выполненных работ, услуг составлял 39,5 тенге, то в отчетном году этот показатель достиг 39,6 тенге. Валовой доход достиг 4777 тысяч тенге, на расходы периода отнесено 4466,8 тысячи тенге и доход от основной деятельности составил 310,2 тысяч тенге,
ч то меньше чем в предыдущем году на 90,9 тысяч тенге .
В целом по ТОО за счет доходов от неосновной деятельности в сумме 144,3 тысячи тенге, финансовый год завершен с положительным результатом 293 тысячи тенге.
После расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу в распоряжении общества осталось чистого дохода 205,1 тысячи тенге,что меньше чем в 2004 году на 169,7 тысячи тенге. . Это наблюдается при увеличении себестоимости на 4285,3 тыс.тенге, что составляет 80% от увеличения дохода от реализации, которое составило в 2005 году 5356,5 тысяч тенге. На уменьшение дохода от обычной деятельности до налогообложения на 242,4 тысяч тенге повлияло получение дохода от неосновной деятельности в размере 144,3 тысяч тенге и убытка в размере 161,5 тысячи тенге.
1.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика
предприятия
Бухгалтерский учет связан с характером и объемом финансовой информации,которую организации предоставляют на рассмотрение пользователям, т.е. различным группам людей или организаций, нап-ример,осуществляющим инвестиции или предоставляющим кредиты, или ведущим совместную деятельность,или работающим в самой организации. При принятии важных экономических решений эти лица полагаются на финансовые и другие отчеты организации.
Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их с охранности и правильного использования, строгое соблюдение устаноленных правил ведения кассовых и банковских операций; правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета. Денежные средства организаций включают денежные средства на текущих банковских счетах, денежные средства в кассе и депозиты до востребования. Эквиваленты денежных средств – краткосрочные и высоколиквидные вложения (инвестиции), легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Эквиваленты денежных средств предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств,а не для инвестиций или других целей. Инвестиции классифицируются в качестве денежных эквивалентов, если они имеют короткий срок погашения (три месяца и менее от даты приобретения). Инвестиции в акции других организаций не относятся к денежным эквивалентам, за исключением техх случаев, когда они по своей сути идентичны денежным средствам, например, в случае с привилегированными акциями, приобретенными незадолго до даты их погашения и с указанием конкретной даты выкупа. Кроме того, к эквивалентам денежных средств может быть отнесен банковский овердрафт, возможность которого часто предоставляется условиями соглашений с банками.
Причиной приобретения денежных эквивалентов может являться намерение руководства организации получить дополнительный доход на временно свободные денежные средства,что явлдяется элементом системы управления денежными средствами. Примерами эквивалентов могут служить :кракосрочные государвственные ценные бумаги; векселя и денежные счета.
При расчетах в финансово-хозяйственной деятельности применяются различные формы расчетов. В хозяйственной деятельности используются как наличные денежные средства, так и его эквиваленты. Под системой учета денежных средств понимается вся совокупность методов и средств, реализация которых на отдельно взятом предприятии позволила бы получать исчерпывающую информацию о каждом объекте учета в любой, отдельно взятый момент времени.
Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентноспособность требует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего развития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно определить ликвидность компании.
Денежные средства – это наиболее ликвидные активы, которые являются общепринятым средством обмена и основой для оценки и учета остальных статей, которые обычно классифицируются как текущие. Для того, чтобы они относились к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты текущих обязательств и не должны использоваться в целях погашения долгов.
К денежным средствам относятся: банкноты, текущие и депозитные счета в банках. Денежные средства можно разделить на 2 категории:
1. Наличность в кассе в кассе в национальной валюте – счет 451
2. Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте – счет 441
В балансе они показываются одной строкой. Это связано с тем, что организация предпочитает держать как можно меньше наличности на руках, а основным платежом являются чеки. Наличность, которая держится в сейфе, используется в основном для мелких платежей и называется «мелкая касса». Также к денежным средствам относятся:
- банковские переводные векселя (переводный вексель, выданный банком на банк);
- денежные переводы (чеки, выписанные банком получателю взамен полученных от кого-либо денежных средств);
- чеки, подписанные кассиром банка, (чек, выписанный кассиром банка на этот банк, т.е. обязательство банка);
- чеки, удостоверенные банком (чек с подписью банка о гарантии платежа);
- сберегательные счета.
Денежные средства отражаются в отчетности по объявленной или фактической стоимости.
2. Учет денежных средств « ТОО Транстехносервис »
2.1. Учет в наличности вкассе
Денежные средства- наиболее ликвидные активы – являются общепринятым средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей. Денежные средства обычно классиифицируются как текущие активы.Для того чтобы они относились к категории денежных средств,они должны быть всегда доступными для оплаты текущих обязательств и не должны являться предметом каких-либо договорных ограничений по их использованию в целях погашения долговых обязательств.
Управления денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. В стандарте бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств» денежные средства определены как денежная наличность, находящаяся в кассе и на счетах в банках. Движение денежных средств – это поступление и выбытие их в результате операционной, инвестиционной, и финансовой деятельности. В соответствии с международным стандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств» денежные средства включают в себя наличные деньги и вклады до востребования.
Для хранения, приема и выдачи денежных средств в ТОО «Гарант» имеет кассу установленную правилами ведения кассовых операций, разработанной самостоятельно организацией в соответствии с учетной политикой.
Касса – это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег в помещении, а также при доставке их из учреждения банка. Кассовые операции ведет кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель обязан ознакомить его с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной индивидуальной ответственности. Кроме того, предусмотренные в договоре обязанности и ответственности сторон скрепляются подписями представителя администрации и кассира. При отсутствии кассира ведение кассовых операций осуществляет бухгалтер, с которым также заключается договор о полной материальной ответственности.
В ТОО «Транстехносервис» учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета №24 «Организация бухгалтерской службы» (СБУ24). В кассу организации наличные денежные знаки поступают с банковского счета в банке, а также в результате платежей наличностью за выполненные работы и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.п. Организация получает наличные деньги со своих расчетных счетов, для этих целей им в банке выдаётся чековая книжка. Выписывая чек, организация обязана указать в нем назначение требуемой суммы (на выплату заработной платы, на пособие или на хозяйственные расходы и др.).
Кассовые операции по приему наличных денег оформляется приходным кассовым ордером (ПКО), который подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномоченным им. Приходный ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира, а ордер остается в кассе, и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Операции, связанные с выдачей наличных денег оформляется расходным кассовым ордером (РКО) или другими документами платежные ведомости, заявление на выдачу денег.
Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером. ПКО, РКО и заменяющие их документы заполняются чернильной или шариковой ручкой (кроме красного и зеленого цвета) либо текст печатается на машинке. В этих документах не допускается никаких помарок, исправлений. В ПКО, РКО указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. До передачи в кассу ПКО, РКО регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных документов.
При получении ПКО, РКО кассир обязан проверить:
· наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера, а на РКО – и подпись руководителя;
· правильность оформления документов;
· наличие перечисленных в документах приложений.
Все операции по поступлению и расходованию кассир записывает в кассовую книгу, которая открывается на 1 год. При открытии все листы книги пронумерованы, прошнурованы, и общее количество листов указано на последней странице кассовой книги. Книга опечатана печатью и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя Записи в кассовой книге ведутся через копирку в 2 экземплярах. До начала записи ПКО, РКО в кассовой книге указывается остаток денег до начала дня. Вторые экземпляры листов кассовой книги являются отрывными и служат отчетом кассира. Отчет сдается в бухгалтерию вместе с приложенными к нему первичными документами (ПКО, РКО). Если в организации совершается ежедневно немного кассовых операций, то кассовые отчеты могут составляться 1 раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Принятые от кассира отчет и документы проверяются работниками бухгалтерии, а контролирует за правильное ведение кассовой книги главный бухгалтер. При обнаружении выдачи из кассы денег, не подтвержденных распиской получателя в РКО, эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира, при этом выписывается расходный кассовый ордер на имя кассира. Если сумма наличных денег не оприходована приходным кассовым ордером, то они считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации путем выписки приходного кассового ордера. Возможная корреспонденция счетов по учету денег представлена в таблице 2.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию