Учет денежных средств и расчетов в ТОО "Агрофирма "Меридиан"

Учет денег производится в соответствии с действующими правовыми актами и методическим письмом «Порядок ведения и организации учета кассовых операций».
Ответственным за учет и сохранность денег в кассе является кассир. Помимо наличных денег в кассе хранятся акции, облигации, чековые книжки, бланки строгой отчетности. Ревизия денег производится один раз в месяц комиссией в составе с главным бухгалтером. Основными документами являются приходные и расходные кассовые ордера. На основании этих ордеров составляется кассовая книга. В приходных и расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается сумма средств в тенге.
Для учета кассовых операций предназначен счет 1010 “Денежные средства в кассе в тенге”, по дебету, которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - списание в корреспонденции с соответствующими счетами.
В ТОО "Агрофирма "Меридиан" не применяется способ защиты от возможных потерь (хеджирование), возникающих от курсовой разницы.
Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.
Рассмотрим формы безналичных расчётов используемых на предприятии:
Расчеты платёжными поручениями . Платёжное поручение представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку о перечислении определённой суммы со своего счета. Плательщик представляет в банк поручение на бланках установленной формы. Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка предоставить на обозрение договора, налоговые счета-фактуры и другие документы, подтверждающие целевое назначение платежей. При равномерных и постоянных поставках расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договора с использованием расчётов платёжными поручениями. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц, исходя из согласованной периодичности платежей и из объёма поставки (закупки) или оказания услуг. При ежедневных плановых платежах их размеры рекомендуются определять путём деления суммы поставок за месяц на число рабочих дней в месяце. На каждый плановый платёж банку представляется отдельное платежное поручение.
Поручения предоставляется в банк в день наступления срока платежа. При появлении средств плановый платёж перечисляется плательщиком с учётом ранее образовавшейся по нему задолженности.
По договорённости сторон , платежи поручениями могут быть срочными ,досрочными и отсроченными.
Срочный платеж осуществляется в следующих вариантах: авансовый платёж, то есть до отгрузки товара; после отгрузки товара, то есть путем прямого акцепта счетов за товар; частичный платежи при крупных сделках.
Досрочные и отсроченные платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансовых положения сторон.
Расчёты платежными требованиями-поручениями. Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании отправленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платежи- требования выписываются поставщиком на бланке и представляются в банк поставщика вместе с реестром в четырёх экземплярах. Банк поставщика, проверив полноту заполнения всех реквизитов, направляет требование-поручение в банк покупателя, второй экземпляр возвращается поставщику. Банк покупателя, получив требование-поручение, регистрирует его, проставляет на всех экземплярах дату получения и передаёт их плательщику для акцепта.
Зачёт взаимных требований и обязательств. Под расчётами , основанными на зачёте взаимных требований и обязательств, понимаются безналичные расчёты, при которых взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг другу погашаются в рамных суммах, и лишь на разницу между суммой этих требований и обязательств производиться банками по заявлению субъектов за фактически отгруженные или отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги по основной деятельности.
Для субъектов, имеющих между собой постоянные хозяйственные отношения по взаимному отпуску товаров или оказанию услуг, могут осуществляться расчёты по сальдо взаимных требований и обязательств. Период и порядок расчетов определяется договорами между субъектами подлежат обязательному согласованию с банком по месту нахождению субъекта. Субъект, на которого возложено ведение расчетов, обязан не позже чем на следующий день по истечению расчетного периода вывести сальдо по счету встречных требований за расчетный период и с приложением выписки из счета сообщить его стороне. При большом количестве записей по расчетам, затрудняющим выведение сальдо на следующий день по истечении отчетного периода, в соглашении сторон может предусматриваться удлинение срока выписки платёжного документа до трёх дней.
Расчётные операции относятся к числу самых важнейших банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные операции.
Инкассо-операция по получению банками для клиентов денег по их поручению и за счет по различным документам. На инкассо принимаются чеки, векселя, ценные бумаги. Различают два основных вида инкассовых операций. Простое инкассо- операция, по которой банк обязуется получить деньги с третьего лица на основании платежного требования. Документальное инкассо- операция, в результате которой банк должен предъявить третьему лицу полученные от клиента документы и выдать их ему только против платежа наличными или против акцепта.
Аккредитив- письменное поручение одного кредитного учреждения другому о выплате определенной суммы лицу при выполнении указанных в аккредитиве условий. Основными видами аккредитива являются денежный и документарный. Денежный аккредитив- именной денежный документ, содержащий поручение банку- корреспонденту выплачивать его держателю указанную в аккредитиве сумму полностью или частями в пределах определенного срока. Документарный аккредитив- соглашение, по которому банк –эмитент должен по просьбе и на основании инструкций клиента произвести платеж третьему лицу или по его приказу оплатить или акцептовать переводные векселя, выставленные им, купить или учесть документы.
Меры воздействия. К предприятиям и банкам, допускающим нарушения правил расчетов, применяются меры воздействия, предусмотренные Положением о штрафах за нарушения порядка проведения безналичных расчетов. За несвоевременную оплату поставленной продукции начисляется пеня с суммы просроченных платежей за каждый день задержки и в порядке, предусмотренном в договоре между поставщиком и покупателем.
Списание средств со счетов плательщика без их согласия. Списание средств со счетов плательщика без их согласия производится только по решению суда, по решению банка, либо в случаях предусмотренных законодательствам на основании следующих исполнительных документов: распоряжения банков о взыскании; начисленных процентов за пользованием кредитами; ошибочно зачисленных сумм; со счёта гаранта сумм непогашенной ссудной задолженности; исполнительных листов, выданных судами; приказов коллегии по хозяйственным делам суда; исполнительным надписям, учиненным нотариусами; распоряжений специального уполномоченного государственного органа, изданных на основании постановления Кабинета Министров.
Для взыскания средств без согласия плательщика, взыскатель средств предоставляет в банк инкассовое распоряжение на бланке платёжного требования- поручения с приложением соответствующих документов. В инкассовом распоряжении указывается назначения платежа и делается ссылка на законодательный акт, предусматривающий право списания этих платежей со счетов плательщика без его согласия. Вопросы, связанные с обоснованностью списанию средств со счета плательщика без его согласия, решаются в претензионном порядке через судебные органы. Инкассовые распоряжения на списание средств со счетов одногородних плательщиков без их согласия представляются взыскателем на инкассо непосредственно банку, где ведется счет плательщика, а по иногородним плательщикам- банку, обслуживающему взыскателя.
В соответствии со стандартом бухгалтерского учета № 4 «Отчёт о движении денежных средств», составленный субъектами, позволяет пользователем оценить изменения в финансовом положении юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлений и выбытии средств за отчётный период в разрезе операционной деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчёт о движении денежных средств представляется в составе финансовой отчётности субъекта за отчетный период.
Отчёт о движении денежных средств должен содержать сведения в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет оценить влияние видов деятельности юридического лица на его финансовое положение.
При раскрытии движения денежных средств от инвестиционной деятельности может быть использован прямой метод, по которому раскрываются виды денежных поступлений и выплат, либо косвенный метод, при котором чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, денежных операций, а также на доходы или убытки, являющиеся результатом инвестиционной или финансовой деятельности.
Чтобы разобраться в задачах учёта денежных средств рассмотрим отдельные виды учетов.
Учеты наличности в кассе.
Для хранения ,приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.
Учет наличности в кассе в национальной валюте. Прием денег ведется по приходным кассовым ордерам. Выдачу денег из кассы оформляются расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленными платёжными ведомостями, заявлениями на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя.
Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой.
Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платёжной ведомости, на титульном листе которой ставиться разрешительная надпись о выдачи денег за подписями руководителями и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью. Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистраций приходных и расходных кассовых документов, который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы.
Учет кассовых операций ведется в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована ,прошнурована и опечатана сургучной печатью ; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Учёт операций по кассе ведется в машинограмме или других учетных регистрах.
Учет наличности в кассе в иностранной валюте. Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.
Учет наличности на расчетном счете.
Банковский счет- это способом отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных : с обеспечением наличия и использованием банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу счета право беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с принятием сумм денег в пользу владельца счета; с изъятием сумм денег по поручению владельца счета или распоряжением третьих лиц. Отношения между банком и владельцем счета, возникающие по договору банковского вклада, регулируются отдельным нормативным актом Национального банка Республики Казахстан. Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте.
Операции по банковскому счету производятся банком на основании : поручений владельца счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора. Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке следующие документы:
Чек-приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственно-операционные и другие расходы. Цель, на которую предприятие получает деньги, указывают на оборотной стороне чека.
Объявление на взнос наличными- приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет в банк выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимые наличными.
Платёжное поручение- приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счет получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Платежное поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете у субъекта, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При равномерных и постоянных расчетах между поставщиком и покупателем расчеты могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров с использованием платежных поручений.
Расчетный чек- письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя на счет получателя указанную в нем сумму. Расчеты чеками осуществляются за товары и услуги.
Платежное требование- поручение- приказ банку взыскать сумму платежа со счета получателя товаров, работ, услуг или плательщика. Платежное требование- поручения должны быть акцептованы плательщиком. Требования представляют банку в комплекте: при одногородних расчетах, когда за отгруженные товарно - материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.
Учет наличности на валютном счете.
Все платежи по операциям между резидентами должны производиться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами. Валютные операции, проводимые резидентами и нерезидентами в Республики Казахстан, осуществляют через уполномоченные банки и уполномоченные небанковские финансовые учреждения, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Нацбанка, налоговым и таможенным законодательством.
Расчеты в иностранной валюте осуществляются в пределах имеющихся на их счете валютных средств в безналичном порядке. Валютные средства должны иметь легальное происхождение и могут быть получены законным путем из следующих источников: экспортная валютная выручка; взносы в уставной капитал; финансовая помощь; валютные кредиты от уполномоченных банков, иностранных банков, финансовых учреждений и валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и обменные пункты. Операции по валютному счету оформляются следующие документы: приходный и расходный валютный кассовый ордер. На основании перечисленных и других документов записи производятся банком в лицевой счет по валютному счету, выписка из которого передается предприятию.
Закрытие валютного счета производится по заявлению его владельца. Заявление владельца счета передает в обслуживание его учреждений банка.
Учет курсовых разниц.
Курсовая (валютная)разница возникает в результате изменения курса валюты или ценных бумаг, а также по платежам в результате изменения курса национальной валюты по отношению к иностранной валюте с момента сделки к моменту платежей по торгово-экономическим операциям. При повышении курса курсовая разница выражается в курсовой прибыли для держателей валюты или ценных бумаг, поставщиков, а при понижении курса- курсовой потере.
При составлении «Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица за отчетный год» положительная курсовая разница вычитается из совокупного годового дохода, а отрицательная курсовая разница вообще не участвует в определении совокупного годового дохода. Корректировка совокупного годового дохода на положительную курсовую разницу отражается по пункту «Корректировка совокупного годового дохода».
Проверка кассы и кассовых операций производят по трем основаниям:
1. Инвентаризация наличных денежных средств;
2. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу;
3. Исследования правильности списания денег на расход.
Инвентаризация кассы является одной из главных составляющих аудиторских. До ее проведения аудитором должно быть установлено:
1. Имеется ли на предприятии приказ о назначении постоянно действующей комиссии для систематического проведения внезапных проверок наличия денежных средств в кассе;
2. Обслуживается ли это предприятие одним кассиром или несколькими;
3. Работает ли кассир только на проверяемом предприятии или совмещает обязанности с обслуживанием других организаций;
4. Имеется ли приказ о назначении кассира и договор об индивидуальной материальной ответственности, заключенный кассиром с администрацией предприятия, ознакомлен ли кассир с правилами ведения кассовых операций;
5. Проверка кассы должна производиться в присутствии членов постоянно действующей комиссии, назначаемой руководителем предприятия;
6. Во время проверки кассы доступ других лиц запрещается.
Кассир в присутствии членов инвентаризационной комиссии составляет отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку в том, что все приходные документы включены им в кассовый отчет и к моменту не оприходованных и несписанных денежных средств в кассе нет. Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером.
Осуществляя проверку денежных средств, аудитор проверяет, соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств по оснащенности охранно-пожарной сигнализацией. Выявленные при этом нарушения указываются в акте инвентаризации.
Результаты проверки фактического наличия денежных средств в кассе оформляются актом инвентаризации, который подписывают все члены комиссии. Он составляется в трех экземплярах. В случае обнаружения недостачи аудитор просит кассира предоставить письменное объяснение причин недостач и злоупотреблений.
Недостачи денежной наличности также не обнаружено.
Учет нематериальных активов
Учет нематериальных активов (далее -НМА) по международным стандартам финансовой отчетности регламентируется МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» («Intangible Assets»). Действующая редакция МСФО 38 была принята в 2004 году и должна применяться при учете нематериальных активов для годовых периодов, начинающихся с 31 марта 2004 года или позднее.
МСФО 38 определяет порядок учета, методы оценки и требования к раскрытию информации по тем нематериальным объектам, которые не рассматриваются в других стандартах. Среди наиболее часто встречающихся на практике активов, к которым не применяются требования МСФО 38, можно выделить следующие:
нематериальные активы, предназначенные для продажи в рамках обычной деятельности (например, патенты, приобретенные для последующей переуступки, программы для ЭВМ, разрабатываемые по заказу другой компании);
объекты аренды;
деловая репутация, возникающая при приобретении компании;
права на разведку, разработку и добычу минералов, нефти, природного газа и аналогичных невосстанавливаемых природных ресурсов.
С точки зрения признания НМА основная сложность заключается в необходимости идентифицировать подобные активы и оценить их стоимость. Остановимся подробнее на принципах идентификации и признания нематериальных активов, изложенных в МСФО 38.
Критерии признания НМА
В соответствии с МСФО 38 нематериальные активы - это идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы. Для того чтобы отразить нематериальный актив в финансовой отчетности компании, он должен соответствовать следующим критериям.
Идентифицируемость. Нематериальный актив должен быть отделим от других активов компании и, что особенно важно, от деловой репутации. Под этим подразумевается, что его можно продать, обменять, сдать в аренду без потери экономических выгод, генерируемых другим имуществом. Требование идентифицируемости также считается выполненным, если НМА возникают из договорных или иных юридических прав вне зависимости от того, могут ли эти права быть отделены от других прав или от компании в целом. К примеру, лицензии на рыболовство, различные разрешения и преференции, предоставляемые государством, не могут быть переданы другому предприятию, за исключением случаев продажи бизнеса в целом, но поскольку соответствующие права вытекают из положений законодательства, требование идентифицируемости выполняется.
Контроль. В большинстве случаев возможность контролировать актив предполагает существование юридических прав на использование НМА. В качестве примера можно привести технические знания компании, которые защищены патентами. Именно по критерию контроля можно отличить НМА от нематериальных ресурсов. К последним могут относиться квалификация персонала, лояльность покупателей, доля рынка и прочее, однако, как правило, компания не может продемонстрировать возможность получения экономических выгод от использования этих ресурсов, поскольку вряд ли сможет контролировать действие таких внешних факторов, как поведение персонала, реакция конкурентов и покупателей.
Будущие экономические выгоды. Нематериальный актив может быть отражен в отчетности компании, если его использование позволит в будущем получить дополнительную прибыль, снизить расходы, увеличить объем продаж и т. д. Важно отметить, что возможность получения предприятием подобных экономических выгод определяется на основании профессионального суждения, подкрепленного соответствующим обоснованием.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» записывают акцептованные счета - фактуры поставщиков, по дебету - их оплату с кредита расчетного, валютного и других счетов.
Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы, ведомости по каждому счету - фактуре или платежному поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.
Учет операций по счету 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» ведется в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.
Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа и представления в банк, как правило, в 4-х экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение:
1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;
4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению;
2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.
Полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа , а также за все виды услуг связи и др.
Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками.
Учет расчетов с бюджетом по налоговым платежам.
В соответствии с законодательством РК налогообложение предприятий предполагает:
-определение размера объекта налогообложения;
-расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
-осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
-составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них - объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.
Предприятия осуществляют расчеты с бюджетом по различным видам платежей: корпоративному подоходному налогу, индивидуальному подоходному налогу, НДС, акцизам, земельному налогу, налогу на имущество и др. в соответствии с налоговым законодательством РК. Учет расчетов с бюджетом ведут на счетах подраздела 3100 «Обязательства по налогам». По кредиту счетов отражают информацию о кредиторской задолженности бюджету: остатки задолженности на начало и конец месяца, и увеличение задолженности за месяц, а по дебету — суммы, подлежащие зачету или фактически перечисленные в бюджет.
УПТС начисляет НДС (3130), социальный налог (3150), земельный налог (3160), налог на транспортные средства (3170), налог на имущество (3180). Кроме этого начисляют прочие налоги, сборы, обязательные платежи в бюджет, а именно, ИПН (3120), фонд охраны природы, выплаты за воду, плата за использование радиочастотного спектра. Так как УПТС является подразделением УД АО «АрселорМиттал Темиртау», то не имеет права начислять налоги в бюджет, УПТС сдает все декларации по начисленным налогам в главный департамент УД.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученного от покупателей и заказчиков за реализованные им товары (работы и услуги) и суммами налога, уплаченного поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, работы и услуги, стоимость которых относится на расходы периода. По кредиту счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции с дебетом счета 1210 «Счета к получению». По дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» отражаются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие зачету в корреспонденции со счетом 1420 «НДС к возмещению" и суммы, перечисленные в бюджет, - в корреспонденции со счетами по учету денежных средств 1030,1010 и др.
Документальное оформление расчетов с поставщиками .
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором независимо от величины суммы и формы расчетов (предварительная оплата, инкассо, аккредитивы, чеки) ведут расчеты за полученные от поставщиков материальные запасы, выполненные работы и услуги. По кредиту счета записывают акцептованные счета-фактуры поставщиков, по дебету – их оплату с кредита расчетного, валютного и других счетов.
Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы, машинограмме или ведомости по каждому счету-фактуре или платежному требованию-поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.
Поступившие счета-фактуры вначале регистрируют в «Журнале учета поступающих грузов» (ф. № М-1). По мере поступления ценностей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском непоступивших грузов. Периодически данные журнала (ф. № М-1) Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа.
Учет товарно-материальных запасов и расчет с поставщиками
Товарно-материальными запасами признаются активы в виде: запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, запасных частей; незавершенного производства, выполнения работ и услуг; готовой продукции, товаров, предназначенных для деятельности в ходе работы.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию