Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»

Содержание
Введение
1. Организационно- экономическая характеристика ЗАО «АМКК»
2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»
2.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
2.2 Формы расчетов по товарным операциям
2.3 Документальное оформление операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
3. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на ЗАО «АМКК»
3.1 Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
3.2 Организация аналитического и синтетического учета
3.3 Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
4. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками
5. Автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Развитие рыночных отношений в России, появление новых форм предпринимательской деятельности привели к быстрому росту числа хозяйствующих субъектов, в каждом из которых должен быть организован бухгалтерский учет.
Основываясь на общих принципах ведения бухгалтерского учета, бухгалтерия предприятия обеспечивает весь управленческий персонал информацией, необходимой для контроля, анализа, управления и планирования хозяйственной деятельности.
Оценивая роль учета и контроля в условиях современного экономического развития, анализ данных, полученных при полном учете всесторонней деятельности предприятия, дает возможность функционировать на рынке, а также изыскивать резервы для роста и расширения производства.
Примером при написании работы будет использовано ЗАО «АМКК».
Производственная деятельность и трудовые отношения в ЗАО «АМКК» регулируются Уставом комбината, принятым общим собранием акционеров, коллективным договором и другими нормативными документами. Так как ЗАО «АМКК» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, оно имеет право от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество вправе привлекать для работы специалистов, самостоятельно определять формы, системы и виды оплаты труда. Заключать договоры с поставщиками материально – технических и иных ресурсов, потребителями продукции и услуг, реализовывать продукцию, выполнение работ и предоставление услуг по ценам и тарифам установленными самостоятельно.
Поскольку предприятие обеспечено железнодорожными подъездными путями, автодорогами, это позволяет поддерживать устойчивую связь с поставщиками сырья, материалов и потребителями готовой продукции.
Цель данной курсовой работы рассмотреть работу предприятия по счету 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Поставщики – организации, поставляющие товарно-материальные ценности (электроэнергию, воду и др.). Подрядчики – организации, выполняющие работы и услуги (строительство, предоставление автотранспорта и др.).
При написании курсовой работы потребуется выполнить несколько задач:
1) рассмотреть организационно – экономическую характеристику ЗАО «АМКК»;
2) узнать, как ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»;
3) изучить ведение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»;
4) изучить инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками;
5) рассмотреть автоматизированные системы расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК».
Работа включает в себя: введение, пять глав, заключение, список использованной литературы, приложения.
1.Организационно-экономическая характеристика ЗАО «АМКК»
Алексеевский молочно - консервный комбинат был запущен в эксплуатацию 20 августа 1960 года. Комбинат располагается в развитом промышленном и сельскохозяйственном регионе России – Черноземье, это связующее звено между севером и югом, западом и востоком России. Сейчас ЗАО «АМКК» - крупнейшее молокоперерабатывающее предприятие Белгородской области.
Основное производство – это выпуск молочных консервов. Вырабатывается также масло животное, сухое цельное и обезжиренное молоко, цельномолочная продукция. Объем переработки молока составляет более 70000 тонн в год. Завоз молока осуществляется собственным транспортом из хозяйств Алексеевского, Красненского, Ровеньского и других районов Белгородской области, а так же из соседних районов Воронежской области. Объем закупок молока определяется по договорам контрактации с хозяйствами – поставщиками сырья. Закупочные цены договорные.
На предприятии основными цехами по производству продукции являются: Цех по производству молочных изделий (консервный цех) – это сердце комбината. Цех перерабатывает до 56 тонн молока в смену. Поступающее молоко подготавливается для переработки и консервации, сваренное сгущенное молоко фасуют и упаковывают в различную тару. Специалисты цеха постоянно работают над расширением ассортимента и улучшением качества выпускаемой продукции, новыми видами упаковочного материала.
Жестянобаночный цех – предназначен для изготовления жестяной банки, которая используется для упаковки и сохранности сгущенного молока.
Маслоцех – это по существу, цех - завод. Цех оснащен линией непрерывного сбивания чехословацкого производства, процесс производства масла на этом оборудовании полностью автоматизирован.
Цех по производству цельномолочной продукции – производит такие виды продукции как йогурты, кремы, творожные изделия. Вся продукция выпускается в современной пластиковой упаковке европейского дизайна. Ассортимент цеха составляет уже более 20 наименований.
Цех по производству сухого молока – был создан в 1983 году и используется до сих пор, на сегодня установлено современное сушильное оборудование чешского производства.
ЗАО «АМКК» имеет частную форму собственности, уставный капитал составляет 95173 тыс. руб. и разделен на акции. Контрольный пакет, которых находится у управляющей компании. Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом предприятия (Приложение 1).
Органами управления Общества являются:
1.Общее собрание акционеров
2.Совет директоров
3. Генеральный директор
Организационную структуру и структуру управления ЗАО «АМКК» мы можем подробно рассмотреть в схеме (Приложение 2).
ЗАО «АМКК», как и другие организации ведет бухгалтерский учет, который имеет большое значение в жизни предприятия.
Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (п.1 ст.1 Федерального закона от 21.11.1996 № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятия, в основе которой три составляющих: заготовление, производство, реализация. Для раздельного учета хозяйственных средств и хозяйственных процессов по определенному признаку в организации используются счета бухгалтерского учета. Счет бухгалтерского учета – это способ группировки и отражения состояния и движения средств предприятия. Счета открываются на каждый однородный вид имущества в соответствии с классификацией объектов учета.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с планом счетов, разработанным на основании типового плана счетов утвержденного Министерством Финансов России от 31.10.2000 г. (Приложение 3).
Первичным звеном бухгалтерского учета в ЗАО «АМКК», является бухгалтерия. Бухгалтерия - самостоятельная структурная единица организации, которая не может входить в состав какого-либо другого организационного подразделения (Приложение 4). Бухгалтера комбината выполняют свои обязанности, которые четко распределены и описаны в должностной инструкции бухгалтера (Приложение 5). Методы по ведению бухгалтерского учета, бухгалтерского учета в целях налогообложения, которыми пользуются бухгалтера комбината, разработаны и утверждены в учетной политике организации (Приложение 6,7).
Все хозяйственные операции, производимые в работе комбината, оформляются бухгалтерскими документами в той последовательности, в которой они осуществлялись. Такие документы называются первичными документами. В ЗАО «АМКК» первичные документы составляются в момент совершения хозяйственной операции, если такой возможности нет, то сразу же по окончании операции.
На предприятии используется график документооборота , в котором нормируется своевременное и достоверное создание первичных документов, а также передача их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете (Приложение 8). Процесс прохождения документов от момента выписки до сдачи на хранение называют документооборотом. В сроки, установленные графиком документооборота, первичные документы предоставляются в бухгалтерию комбината.
Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных учетных документах, служит основанием для записей в учетных регистрах. Учетные регистры применяются для систематизации, накопления и отражения информации на счетах бухгалтерского учета. Учетными регистрами на предприятии являются: книги, карточки, ведомости. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
Сочетание различных учетных регистров и технических средств образует разные формы бухгалтерского учета. ЗАО «АМКК» использует автоматизированную журнально-ордерную форму учета.
По окончании календарного года бухгалтерия ЗАО «АМКК» составляет годовой отчет, состоящий из нескольких форм отчетности и пояснительной записки (Приложение 9,10). На основании бухгалтерской отчетности за 2007 и 2008 год можно кратко описать экономические показатели предприятия (Приложение 11).
Рассматривая экономические показатели, мы видим: 1) выручка от реализации выросла на 561469 тыс. руб.; 2) себестоимость проданных товаров увеличилась на 168955 тыс. руб.; 3) среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 46895,5 тыс. руб.; но уменьшилась сумма долгосрочных кредитов и займов на 38896,5 тыс. руб.. Рентабельность производства выросла на 23,93 %. А значит, можно сказать, что предприятие имеет твердые позиции для увеличения производства, прибыли и соответственно для расширения числа поставщиков и подрядчиков.
2.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»
2.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
Для ведения хозяйственной деятельности комбинату необходимо приобретать материальные ценности, после чего возникают расчетные взаимоотношения.
Основными задачами учета расчетов являются:
1) контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильное документальное оформление;
2) своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
3) своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и лицами, а также периодическая сверка данных учета.
Расчеты с организациями по обоюдным обязательствам производятся безналичным путем, с помощью банковских учреждений, на основании условий договора. Наличие дебиторской и кредиторской задолженности предприятия прямое доказательство работы предприятия.
Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций, юридических или физических лиц данному предприятию. Организации и лица, которые должны называются дебиторами.
Кредиторская задолженность – это задолженность данного предприятия, другим организациям и лицам. Данные организации и лица называются кредиторами.
ЗАО «АМКК» является и дебитором и кредитором.
По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание оформляется бухгалтерскими записями: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Дебиторская (кредиторская) задолженность бывает:
1. Краткосрочная – срок погашения до 12 месяцев (согласно договору);
2. Долгосрочная – срок погашения более 12 месяцев (согласно договору);
3. Срочная – срок погашения не наступил;
4. Просроченная – срок погашения прошел;
5. Отсроченная – срок погашения отложен на другую дату.
Дебиторская (кредиторская) задолженность определяется:
1. по субъекту обязательств – возникает при расчетах с работниками организации, юридическими и физическими лицами, государством;
2. по способу расчета – обязательства могут быть выражены в рублях, иностранной валюте, условных единицах на день платежа, что требует использование курсовой и суммовой разницы.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется бухгалтерскими записями: Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Кредиторы, на основании обязательства, могут передавать свои требования третьему лицу (новому кредитору), по договору уступки права требования или на основании закона (ст. 382 ГК РФ). Новый кредитор отражает приобретенное право в учете как финансовое вложение.
Дебиторская и кредиторская задолженности погашаются при исполнении обязательств, а также в случаях прекращения обязательств, т.е. зачетом встречного требования, прощения долга, получением отступных.
2. 2. Формы расчетов по товарным операциям
ЗАО «АМКК» производит расчеты с поставщиками и подрядчиками наличными и безналичными платежами.
Безналичный расчет – расчет осуществляющейся при помощи банковского учреждения, такие расчеты уменьшают потребность в наличных денежных средствах. При недостаточности денежных средств на счете списание может осуществляться по мере поступления средств на счет в очередности, установленной законодательством. Безналичные расчеты производятся по товарным и нетоварным операциям.
Товарные операции – это покупка продажа сырья, материалов, готовой продукции и т.д. Учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счете 45 «Товары отгруженные» и др.
Нетоварные операции – это расчеты с коммунальными службами, учебными заведениями и др. Учет ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Безналичные расчеты применяются с использованием следующих форм:
1. Расчеты платежными поручениями;
2. Расчеты по платежному требованию;
3. Расчеты по аккредитиву;
4. Расчеты чеками;
5. Расчеты по инкассо.
Банки осуществляют расчеты по счетам клиентов на основании расчетных документов.
Расчетный документ – это распоряжение плательщика (клиента или банка), на бумаге или в электронном виде, о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание средств со счета плательщика и перечисление их на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
Расчетные документы заполняются на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета, за исключением чеков. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и штампа также должен быть черного или синего цвета. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускается. Расчетные документы обязательно должны содержать реквизиты.
Расчетные документы действительны к предъявлению в банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Банк принимает к исполнению расчетные документы при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей лиц, имеющих право подписывать расчетные документы. Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов регулируется нормативными актами ЦБ РФ и договором банка с клиентом.
Расчеты платежными поручениями.
Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (Приложение 12). Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором.
Платежными поручениями производятся платежи:
1) за поставленные товары, выполнение работы, оказанные услуги;
2) в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
3) в целях возврата сумм кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним и др.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежное поручение принимается банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной формой расчетов.
Расчеты по платежному требованию
Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной суммы через банк.
Для оплаты по платежному требованию, банку требуется согласие плательщика, т.е. акцепт (Приложение 13). Плательщик вправе отказаться от акцепта, частично или полностью. Срок для акцепта платежного требования определяется договором, но не менее пяти рабочих дней. При полном отказе от акцепта, платежное требование возвращается в банк – эмитент в тот же день. При частичном отказе от акцепта, платежное требование оплачивается в сумме акцептованной плательщиком. Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежного требования несет плательщик.
Акцептная форма расчетов платежными поручениями позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий договора.
Если платежные требования оплачиваются безакцептным способом, то получатель указывает в платежном требовании номер, название, дату принятия закона, на основании которого производится оплата. Безакцептным способом оплачивают коммунальные платежи и другие услуги.
Расчеты по аккредитиву
Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению документов, предусмотренных в договоре по аккредитиву.
Банки могут открывать аккредитивы:
1) покрытые (депонированные) , т.е. когда банк – эмитент (банк получателя) перечисляет за счет средств плательщика (покупателя) или предоставленного ему кредита, сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка (банка поставщика) на весь срок действия аккредитива.
2) непокрытые (гарантированные) , т.е. когда банк – эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания определяется по соглашению между банками.
3) отзывной, т.е. он может быть изменен или отменен банком – эмитентом на основании письменного распоряжения без предварительного согласования с получателем средств, и без каких – либо обязательств банка – эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.
4) безотзывной , т.е. он может быть отменен только с согласия получателя средств, по просьбе банка – эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив), порядок предоставления подтверждения определяется по соглашению между банками.
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств, условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.
Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.
Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия: наименования банков, наименование получателя, сумма аккредитива, его вид, способ извещения, перечень и характеристика документов предоставляемых получателем, сроки действия аккредитива, условия оплаты, ответственность за неисполнение обязательств.
Выплата по аккредитиву производится в течение срока его действия, в полной сумме или по частям на основании предоставленных поставщиком документов удостоверяющих отгрузку товара.
Аккредитив учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
Выставление аккредитива оформляют бухгалтерскими проводками:
1. Аккредитив выставлен за счет собственных средств
Дебет 55/1 Кредит 51
2. Аккредитив выставлен за счет банковского кредита
Дебет 55/1 Кредит 66
3. Оплачено поставщикам с аккредитивного счета
Дебет 60 Кредит 55/1
Сумма неиспользованного аккредитива возвращается организации – покупателю и зачисляется на расчетный счет при условии, если аккредитив выставлен за счет собственных средств.
Аккредитивная форма расчетов гарантирует немедленную оплату счетов поставщика и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.
Недостатком данной формы расчета является замораживание средств на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива.
Расчеты чеками
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Чекодатель – юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Чекодержатель – юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек.
Плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Платежи чеками удобная форма расчетов, но вместе с тем при ней должны соблюдаться все установленные правила. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек учитывается:
Дебет 55 Кредит 51,66
При оплате задолженности чеками:
Дебет 76 Кредит 55
Расчеты по инкассо
Это форма расчетов представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк поставщика (банк – эмитент) за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.
Инкассовое поручение – это расчетный документ, на основании которого производится списание средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Оно выписывается на основании исполнительных документов на суммы, присужденные судом, арбитражем к уплате, и по другим основаниям. К инкассовому поручению обязательно должен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат. При отсутствии денежных средств на счете инкассовое поручение, как и другие расчетные документы, помещается на хранение и оплачивается в очередности, предусмотренной законодательством для данного платежа.
Приостановление списания средств производится банком лишь:
1) в соответствии с законодательством о приостановлении взыскания;
2) при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
3) по решению органов, которые осуществляют контроль и др.
2.3. Документальное оформление операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
ЗАО «АМКК» при работе с поставщиками и подрядчиками заключает договора, которые необходимы, для выполнения обязательств обоими сторонами. Составлением договоров на комбинате занимается юрист, в обязанности которого входит следить за всеми изменениями в законодательстве, подготавливать определенные формы договоров для каждого поставщика отдельно. Так как вся документация печатается на компьютере, то журнал учета всех договоров тоже ведется в электронной версии, в данном журнале производится регистрация договоров, указывается номер, дата подписания, краткое содержание, наименование контрагента и особые примечания по договору.
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и ЗАО «АМКК» является счет – фактура с приложенной к ней товарной накладной (Приложение 14). Она служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.
Счет – фактуру выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняют реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, место отправления и место назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В документе обязательно делают ссылку на договор – заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгруженным) материальным ценностям.
В счет – фактуре также обязательно указывается: наименование товара, количество, единицы измерения, цена за единицу, общая сумма, налоговая ставка и сумма налога, общая сумма с учетом налога.
ЗАО «АМКК» всегда проверяют счета – фактуры поставщиков на правильность заполнения: реквизитов, применяемых цен, таксировки, после чего их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученного груза с данными счета – фактуры составляется коммерческий акт и предъявляется претензия поставщику. Счета – фактуры подписывают должностные лица поставщика, в том числе руководителем и главным бухгалтером, скрепляется печатью поставщика. При получении материальных ценностей счет – фактуру подписывает уполномоченное лицо ЗАО «АМКК».
Счет – фактура заполняется с использованием компьютера в двух экземплярах, первый передается ЗАО «АМКК», а второй остается у поставщика. Если отгружаемые товары не облагаются налогом, тогда в счете – фактуре сумма налога не указывается и делается надпись «без налога (НДС)».
Кроме обычных счетов – фактур по расчетам с поставщиками за поставленную продукцию, товары, услуги применяются также специализированные счета – фактуры для учета НДС. Поставщики регистрируют счета – фактуры в журнал учета счетов – фактур, а также ведут специальную книгу продаж, в свою очередь ЗАО «АМКК» ведет книгу покупок (Приложение 15). И та и другая служат для контроля над уплатой налога на добавленную стоимость. Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов – фактур поставщиков, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом и отдельно показываются покупки, не облагаемые НДС.
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книгах покупок, и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления расчета (декларации) по платежам НДС для налоговой службы.
ЗАО «АМКК» на основании счета – фактуры № 878 от 03.06.08г, №00007442 от 25.08.08г, оплачивает полученные материальные ценности через банк, оформляя платежное поручение (Приложение 16,17).
Комбинат при принятии молока выписывает приемную квитанцию поставщику, данный документ используется как основание при оплате. В нем указывается: количество принятого молока, % жира, цена за тонну, сумма налога, общая сумма к оплате (Приложение 18,19).
Предприятие также производит оплату поставщикам через кассу, в которой выписывается расходный кассовый ордер, основание: в счет расчетов за сданное молоко (Приложение 20).
ЗАО «АМКК» ведет всесторонний контроль при расчетах с поставщиками и подрядчиками, т.е. не только проверяет правильность полученных документов, количество материальных ценностей, но и выполняет свои обязательства по оплате, снижая тем самым кредиторскую задолженность.
3. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»
3.1. Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары и оказанные услуги в ЗАО «АМКК» учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет активно – пассивный в сторону пассивности, так как чаще комбинат должен поставщикам.
На счете 60 учитывают расчеты с поставщиками и подрядчиками за:
1) полученные товарно-материальные ценности;
2) оказанные услуги и работы;
3) полученные авансы.
В плане счетов комбината к нему имеются субсчета:
60.1 – расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях);
60.1.1 – расчеты с поставщиками сырья и материалов (в рублях);
60.1.2 – расчет с поставщиками молока;
60.1.3 – расчет с поставщиками (магазин) в рублях;
60.1.4 – расчет с поставщиками услуг (в рублях);
60.2 – расчет по авансам выданным (в рублях);
60.2.1 – расчет по авансам выданным с поставщиками сырья и материалов (в рублях);
60.2.2 – расчет по авансам выданным за молоко (в рублях);
60.2.3 – расчет по авансам выданным магазин (в рублях);
60.2.4 – расчет по авансам выданным за услуги (в рублях);
60.3 – векселя выданные;
60.11 – расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте);
60.22 – расчет по авансам выданным (в валюте);
Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Независимо от стоимости товарно-материальных ценностей, счет кредитуется на ту сумму, которая указана в расчетных документах поставщиков (счетах – фактурах, платежных требованиях).
По дебету счета 60 учитываются уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные в соответствии с условиями договора, предварительные платежи и другие платежи поставщикам.
По дебету счета 60 отражаются суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату он корреспондирует со счетами учета денежных средств и другими. Но при этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Чтобы ясно увидеть работу ЗАО «АМКК» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», рассмотрим его схему, которая дает точное представление об отражении операций на данном счете.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию