Характеристика деятельности ООО «Исток С»

Содержание:
Введение
1. Учет финансовых вложений
1.1 Определение финансовых вложений. Виды ценных бумаг и операции с ними
1.2 Классификация финансовых вложений. Оценка ценных бумаг и организация их хранения
1.3 Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
1.4 Учет финансовых вложений в акции
1.5 Учет финансовых вложений в уставные капиталы других организаций
2. Характеристика деятельности ООО «Исток С»
2.1. Организационно–экономическая характеристика ООО «Исток С»
2.2 Учет финансовых вложений в организации ООО «Исток С»
3. Выводы и предложения
4. Литература
5. Приложения
1.1 Определение финансовых вложений
Виды ценных бумаг и операции с ними
Финансовые вложения - это инвестиции организации в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям и физ. лицам, вклады в общее имущество по договору о совместной деятельности.
Ценная бумага – это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов, имущественные права, осуществляемые или передача которых возможно только при их предъявлении. При покупке переходят все предоставляемые права в совокупности.
К ценным бумагам согласно ст. 143 ГКРФ относятся:
· Гос. Облигации;
· Облигация;
· Вексель;
· Чек;
· Сертификаты (сберегательные и депозитные);
· Банковская сберегательная книжка на предъявителя;
· Коносамент;
· Акция;
· Приватизированные ценные бумаги;
· И другие.
Ценные бумаги могут существовать в виде обособленных документов или записей на счетах (в безналичной форме).
Выпуск и обращение ценных бумаг регулируется законодательством РФ.
Все ценные бумаги выпускаются эмитентами, т. е. юридическими лицами или органом исполнительной власти, органом местного самоуправления, которые несут от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных в ценных бумагах.
Под обращением ценных бумаг следует понимать заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход прав собственности на ценные бумаги. Обращение осуществляется на первичном и вторичном рынках путем заключения договора купли продажи, уступки прав (цессии), наследования, дарения, зачета и другое.
Первичный рынок ценных бумаг – это рынок, который обслуживает выпуск (эмиссию) и первичное размещение ценных бумаг.
Вторичный рынок ценных бумаг – рынок, где производится купля-продажа ранее выпущенных ценных бумаг.
Документами, подтверждающими продажу ценных бумаг, относятся акты купли-продажи, выписки из реестров акционеров, выписки со счетов «депо», передаточные распоряжения.
Платежные поручения и выписки банков подтверждают погашение облигаций и возврат предоставленных займов.
Наиболее часто происходит покупка или продажа ценных бумаг. Осуществляя эмиссионную операцию, эмитент продает свои ценные бумаги их первому держателю (первичный рынок). Любая инвестиционная операция связана с покупкой инвестором (покупателем) ценных бумаг у их владельца (продавца).
Эмиссионные и инвестиционные операции могут совершаться как с помощью сделки, заключаемой между продавцом и покупателем, т.е. напрямую, так и через посредника. При этом возможны следующие варианты заключения сделок.
1.2 Классификация финансовых вложений
Оценка ценных бумаг и организация их хранения
Финансовые вложения классифицируются по различным признакам:
· форма собственности;
· по отношению к уставному капиталу;
· срокам, на которые они производятся, и другое.
По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги. Государственные ценные бумаги (облигации, казначейские обязательства) выпускает Правительство РФ, местные органы власти, а также отдельные государственные учреждения. Негосударственные, или ценные бумаги юридических лиц, выпускаются акционерными обществами, коммерческими банками и т.д. Это – акции, сертификаты и другое.
По отношению к уставному капиталу различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые ценные бумаги. К вложениям с целью образования уставного капитала относятся все виды акций, вклады в уставные капиталы других предприятий и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.
К долговым ценным бумагам относятся облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, казначейские обязательства, закладные. Они выпускаются с целью заимствования средств. По истечению определенного срока эмитент должен вернуть обозначенную на долговой ценной бумаге сумму. За использование заемных средств эмитент выплачивает инвестору фиксированный доход.
В зависимости от способа расчета дохода ценные бумаги подразделяются на процентные, дисконтные, выигрышные.
По процентным ценным бумагам доход выплачивается регулярно в определенный срок в течение всего срока займа. Самой простой и распространенной формой определения дохода является фиксированный процент от номинальной стоимости ценных бумаг.
По дисконтным ценным бумагам инвесторы получают доход, по тому, что покупают эти бумаги со скидкой (дисконтом) к номинальной стоимости, а погашают по номиналу.
По выигрышным ценным бумагам проводятся регулярные тиражи, и по их итогам владельцы ценных бумаг выплачивается выигрыш.
В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, их, подразделяют на долгосрочные и краткосрочные.
По долгосрочным финансовым вложениям установленный срок их погашения составляет более одного года.
При краткосрочных финансовых вложениях установленный срок их погашения не превышает одного года.
Ценные бумаги имеют высокую степень ликвидности, т.е. обладают способностью превращения их в денежные средства, поскольку свободно продаются и покупаются на рынке ценных бумаг.
Ценные бумаги могут иметь разные виды оценок, основными из которых являются следующие.
1. Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Иногда это условная величина, поскольку ценные бумаги продаются в большинстве случаев по ценам, не совпадающим с номиналом.
2. Эмиссионная стоимость – цена продажи ценной бумаги на первичном рынке, которая может не совпадать с номинальной стоимостью.
Разница между эмиссионной и номинальной стоимостью, умноженная на количество проданных ценных бумаг, составляет эмиссионный доход предприятия.
3. Выкупная стоимость – цена, по которой эмитент выкупает собствен ные ценные бумаги у инвестора.
4. Учетная стоимость- стоимость, по которой ценные бумаги отражаются в текущем учете на счетах бухгалтерского учета.
5. Балансовая стоимость – стоимость, по которой ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете.
6. Ликвидационная стоимость – стоимость, реализуемого имущества ликвидируемого предприятия, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.
Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат, понесенных инвестором.
К фактическим затратам на приобретение ценных бумаг могут отнесены суммы, уплачиваемые продавцу по договору, гонорары инвестиционным консультантам, комиссионные финансовым брокерам; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; налоги по операциям с ценными бумагами и другие. (п. 3.2 Порядка отражения в бухгалтерском учете операций ценными бумагами).
Приобретенные ценные бумаги могут храниться как на самом предприятии, так и в специализированном хранилище ценных бумаг – депозитарии. В первом случае ценные бумаги хранятся в кассе предприятия вместе с денежными средствами и денежными документами под материальной ответственностью кассира и подлежат регистрации в Книге учета ценных бумаг, которая должна содержать следующие обязательные реквизиты:
- Наименование эмитента;
- Номинальную цену ценной бумаги; Ее покупную стоимость;
- Общее количество ценных бумаг;
- Дату покупки и дату продажи.
- Книга учета ценных бумаг должна быть пронумерована, сброшюрована, скреплена печатью предприятиями и подписями руководителя и главного бухгалтера. Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель предприятия.
Депозитарии действуют как самостоятельные предприятия или создаются подразделения кредитно-финансовых учреждений.
По условиям договора, заключенного с владельцем ценных бумаг, депозитарий осуществляет их хранение, получение по ним доходов, перепродажу и другие операции. При хранении бланков ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария. Согласно Федеральному закону «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. №39-ФЗ (ч.II) депозитарий несет ответственность за исполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей по учету прав на ценные бумаги, в том числе за полноту и правильность записей по счетам депо.
1.3 Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
Действующая методология бухгалтерского учета рассматривает финансовые вложения как самостоятельный объект учета.
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации предъявляет универсальные требования к организации учета финансовых вложений. Согласно этим требованиям все инвестиции (вложения) в финансовые активы (выпуск, приобретение ценных бумаг, предоставление займов и т.п.) независимо от срока размещения средств (до 1 года или более) должны учитываться на активном счете 58 «Финансовые вложения».
По дебету счета 58 формируется информация о приобретенных активах (облигациях, акциях, векселях и т.д.), а по кредиту – о выбывших активах. Дебетовое сальдо показывает стоимость финансовых активов на конец отчетного периода и сумму незавершенных финансовых вложений.
Состав финансовых вложений отличается большим разнообразием, поэтому к счету 58 открываются следующие субсчета:
1. Паи и акции.
2. долговые ценные бумаги.
3. предоставленные займы.
4. Вклады по договору простого товарищества.
Указанный перечень субсчетов не является исчерпывающим.
Предприятие в праве по своему усмотрению открывать к счету 58 и другие субсчета.
При всем этом не все инвестиции в финансовые активы должны приниматься к учету как финансовые вложения. В частности, счет 58 не предназначен для учета:
- Собственных акций (долей в уставном капитале), выкупленных у акционеров (участников). Для их учета используется счет 81 «Собственные акции (доли)»;
- Товарных векселей покупателей (заказчиков), полученных в обеспечение дебиторской задолженности. Их учет ведется на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- Чековых книжек, которые подлежат учету на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки»;
- Депозитных и сберегательных сертификатов (учет ведется на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета»;
- Производных ценных бумаг (фьючерсов, опционов, варрантов и другие). Для их учета должен быть использован забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;
- Вкладов участников в имущество действующее организации (учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы»)
Важной особенностью счета 58 является то, что размер фактических затрат по приобретению ценных бумаг отражается непосредственно на этом счете, как и величина самих инвестиций, т.е. в момент перехода к инвестору права на ценные бумаги. НДС по услугам также подлежит списанию на счет 58 в составе фактических затрат на приобретение ценных бумаг.
Расходы, понесенные после принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету, оплачиваются за счет собственных средств предприятия.
Если к инвестору (покупателю) не перешли права на объекты финансовых вложений, суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показывается в активе бухгалтерского баланса по соответствующей ст. «Дебиторская задолженность».
Аналитический учет к счету 58 рекомендуется вести по видам вложений (паи, акции, облигации и другие); объектам, в которые произведены вложения; географическим регионам вложений с обязательным получением информации о финансовых вложениях на территории РФ и за рубежом.
1.4 Учет финансовых вложений в акции
Финансовые вложения в акции производятся в результате приобретения на вторичном рынке акций других организаций, а также путем внесения собственных акций в уставные капиталы сторонних организаций с целью получения дохода.
Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получении части прибыли акционерного общества (АО) в виде дивидендов, на участие в управлении АО и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.
По отношению к владельцу акции могут именными и на предъявителя. Именные содержат имя их собственника. С точки зрения прав, определяемых акцией ее владельцу (акционеру), различают акции обыкновенные и привилегированные и обыкновенные (простые).
Акционеры – владельцы обыкновенных акций АО могут участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции и имеют право на получение дивидендов, а в случае ликвидации общества – право на получение части его имущества.
Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется по окончании года советом директоров АО и утверждается общим собранием акционеров с учетом полученной прибыли и потребности в ней для функционирования общества. При недостаточности прибыли дивиденды по обыкновенным акциям могут не выплачиваться.
Акционеры - владельцы привилегированных акций АО не имеют права голоса на общем собрании акционеров, если иное не предусмотрено федеральными законами или уставом общества для определенного типа привилегированных акций общества. Привилегированные акции обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме гарантированного фиксированного процента.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию