Порядок составления бухгалтерского баланса филиала ОАО «Татарстан СЭТЭ»

Содержание:
Введение
1. Бухгалтерский баланс: понятие, основы его построения и структура
1.1. Общее понятие бухгалтерского баланса и его классификация
1.2. Бухгалтерский баланс, его структура и содержание
1.3. Требования, предъявляемые к балансу
2. Порядок составления бухгалтерского баланса филиала ОАО «Татарстан СЭТЭ» «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока»
2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия
2.2. Подготовительная работа перед составлением бухгалтерского баланса на предприятии
2.3. Особенности формировании показателей бухгалтерского баланса филиала ОАО «Татарстан сэтэ»
3. Совершенствование порядка построения бухгалтерского баланса и пути улучшения его показателей
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Отчетность — это заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Состав отчетных форм разнообразен, однако основную смысловую нагрузку для характеристики имущественного и финансового положения предприятия, без сомнения, несет баланс, поскольку любая отчетность в принципе может быть сведена именно к балансу.
Баланс — центральная форма бухгалтерской отчетности. Даже беглое его чтение может дать опытному аналитику достаточно полную картину о текущем финансовом состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах. В связи с этим существенно расширяется значимость изучения показателей бухгалтерского баланса, а данная тема исследования становится особо актуальной.
Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу определяется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам — для оценки финансовой устойчивости.
Умение читать баланс становится необходимым не только профессиональным бухгалтерам, но и руководителям организаций, акционерам, налоговым инспекторам, финансовым и банковским работникам.
Цель данной работы состоит в исследовании порядка составления бухгалтерского баланса и использовании информации в финансовом анализе филиала ОЛО «Татарстан сэтэ» «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: раскрыть понятие баланса и его классификации; отметить основные методологические требования по формированию бухгалтерского баланса; охарактеризовать одну из важнейших форм отчетности — бухгалтерский баланс, раскрыв его структуру, содержание и порядок составления; раскрыть отдельные этапы подготовительной работы перед составлением бухгалтерского баланса на предприятии; показать порядок формирования показателей и особенности составления бухгалтерского баланса исследуемого предприятия; провести финансовый анализ по данным бухгалтерского баланса; предложить пути совершенствования формы, структуры и порядка построения бухгалтерского баланса на предприятии; разработать рекомендации по улучшению показателей бухгалтерского баланса в целях укрепления финансового положения исследуемого предприятия.
Предмет исследования — бухгалтерский баланс.
Объектом исследования данной работы является Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока — филиал Открытого акционерного общества «Татарстан сэтэ» Министерства сельского хозяйства Республики Татарстан, производящий заготовку и переработку молока в пищевую молочную и техническую продукцию.
Предлагаемая работа основана на методике финансового анализа, наиболее глубоко разработанной и предложенной Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А., Селезневой Н.И. и Ионовой А.Ф., Бочаровым В.В., а также в предлагаемом изложении методики частично использованы работы авторов: Шеремета А.д., Сайфуллина Р.С., Ковалева В.В. и др.
В работе использовалась экономическая литература отечественных авторов, таких как Н.П. Кондраков, В.В., Ивашкевич В.Б. и др., исследованы статьи из журналов и газет, комментарии экспертов. Но в большинстве своем работа основана на нормативно-законодательной и инструктивной базе, разработанной и рекомендуемой к применению в настоящее время.

1. Бухгалтерский баланс: понятие, основы его построения и структура
1.1. Общее понятие бухгалтерского баланса и его классификация
Прежде чем говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие «баланс» вообще.
Термин «баланс» принят в экономической науке, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период (интервал).
Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.
В систему плановых балансов входят материальные, денежные и трудовые. При помощи этих балансов планируются образование и распределение отдельных видов материалов, продукции, денежных средств и трудовых ресурсов. Балансы используются для проведения факторного анализа при изучении жестко детерминированных зависимостей. Так, при сравнительном изучении планового и отчетного товарных балансов выявляется влияние на изменение реализации товаров таких факторов, как запасы на начало и конец анализируемого периода, объем поступления товаров, величина недокументируемого расхода. В подобных балансах может и не быть равенства итогов. Например, могут быть балансы активные (превышение вывоза товаров над ввозом) и пассивные (с перевесом ввоза над вывозом) [2, с. 14].
Существует множество видов бухгалтерских балансов в зависимости от цели их составления. Для более четкого представления видов балансов необходимо изучить их классификацию.
Теория баланса детально проработана в отечественной и зарубежной научной литературе. В зависимости от целей, формируемых теми или иными участниками хозяйственной жизни, выделяют несколько классификаций бухгалтерских балансов. Рассмотрим лишь основные группировки (табл. 1.1) [2, с.25].
Основу составления любого вида баланса составляют факты хозяйственной деятельности. Составлению баланса предшествуют подготовительные мероприятия: закрытие счетов, распределение затрат по смежным отчетным периодам, подсчет и сверка итогов в различных учетных регистрах и обобщающих ведомостях, проведение инвентаризации, которая подтверждает реальность остатков. Бухгалтерский баланс представляет моментную информацию, которая отражается на счетах на первое число каждого месяца.
1.2. Бухгалтерский баланс, его структура и содержание
В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств. В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой — по источникам их формирования и целевому назначению.
Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные.
По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Что такое собственные средства, видно из названия. Привлеченные средства не находятся в собственности организации; используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.
Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, то есть он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу, а в другой - по источникам формирования. Первая часть баланса называется активом, а вторая – пассивом.
Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же — хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве - источники, за счет которых они сформированы.
Связь структуры бухгалтерского баланса с классификацией хозяйствен-ных средств видна из табл. 1.2 [2, с.17].
Каждый элемент актива и пассива (вид средств или источников) называют статьей баланса. Статьи баланса как в активе, так и в пассиве сгруппированы в разделы. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.
В балансе отражается состояние средств предприятия в двух разрезах:
а) по составу (виду), б) по источникам формирования.
Каждая хозяйственная операция вызывает изменение в финансовом состоянии предприятия, что немедленно отражается на балансе (в случае если бы баланс составлялся после каждой операции). Существуют четыре типа изменений в балансе: а) увеличение валюты баланса в случае одно временного и равновеликого увеличения актива и пассива; б) уменьшение валюты баланса в случае одновременного и равновеликого уменьшения актива и пассива; в) изменения в составе активов (валюта не меняется); г) изменения в составе источников (валюта не меняется). В теории баланса операции, меняющие валюту баланса, называются операциями модификации; не меняющие валюты — операциями пермутации.
Для осуществления своей деятельности предприятие должно иметь стартовый капитал. Это могут быть взносы учредителей либо средства, выделенные вышестоящей организацией. Взносы в уставный капитал могут иметь различную форму, в том числе и материально-вещественную; в этом случае производится денежная оценка предоставленных в качестве взноса материальных активов, которая и отражается в уставном капитале.
Средства, полученные предприятием из различных источников, вкладываются в активы, подразделяющиеся на две большие группы: внеоборотные активы, то есть активы, используемые в производственном процессе в течение длительного времени (более года), и оборотные активы, которые потребляются в течение года неоднократно, то есть средства, в них вложенные, оборачиваются за это время несколько раз.
Термин «внеоборотньие активы» в данном случае означает лишь то, что активы данной группы не являются оборотными, поэтому его не следует понимать буквально, как обозначение активов, находящихся «вне оборота», то есть не участвующих в текущей деятельности предприятия. Не случайно некоторые ученые предлагают вместо термина «внеоборотные» использовать термины «необоротные», «долгосрочные» и др.
Расположение разделов и статей в балансе может быть различным (Приложение 1) [9, с.63].
Следует обратить внимание, что в бухгалтерских балансах приводятся данные как минимум за два года. В российском варианте отражаются данные сначала за предыдущий год, а затем данные за текущий год. В западных вариантах бухгалтерского баланса сначала отражаются данные за текущий год, а затем — данные за предшествующий год.
Актив баланса. Проблема интерпретации актива баланса с большей или меньшей интенсивностью постоянно дискутируется в среде специалистов. От того, какие посылы заложены при формировании состава статей и структуры баланса, зависит наполнение его активной стороны. Наиболее распространено представление об активе баланса как об описи его имущества. Вместе с тем достаточно очевидно, что в современном представлении актив обременен рядом статей, которые даже с большой натяжкой вряд ли можно отнести к имуществу, к таковым относятся, в частности, расходы будущих периодов, НДС по приобретенным ценностям и др.
В настоящее время наибольшее распространение получили следующие две взаимосвязанные трактовки актива баланса, условно называемые предметно-вещностной и расходно-результатной [2, c. 19].
Согласно предметно-вещностной трактовке в активе баланса показывают состав, размещение и фактическое целевое использование средств организации. Основной упор делают на то, во что вложены финансовые ресурсы организации, каково функциональное назначение приобретенных хозяйственных средств.
Второй подход к интерпретации актива баланса более глубок по своей сути. Согласно этому подходу актив баланса представляет собой величину затрат организации, сложившихся в результате предшествующих операций и финансовых сделок и понесенных ею расходов ради возможных будущих доходов. Здесь упор делается на факт вложения средств, то есть рассматривается финансовая, а не вещностная природа объектов учета, представленных в активе.
Пассив баланса. Пассив баланса отражает отношения, возникающие в процессе привлечения средств, и потому его интерпретация имеет, прежде всего, юридический оттенок. Дело в том, что пассив баланса — это, в определенном смысле, сумма обязательств организации. Например, уставный капитал с известной долей условности можно трактовать как обязательство перед собственником по выделенным организации основным и оборотным средствам; кредиты банков — обязательство организации перед банками по ссудам, полученным на различные цели; кредиторская задолженность есть обязательство перед контрагентами: поставщиками — за полученные товарно – материальные ценности и оказанные услуги, рабочими и служащими — по оплате труда, бюджетом — по налогу на прибыль и другим платежам и т.д. Различного рода фонды и резервы — это обязательства администрации перед коллективом организации в целом по производственному и социальному развитию и др. Все эти обязательства законодательно ранжируются по обязательности и приоритетности их удовлетворения и, кроме того, предоставляют разные права лицам, перед которыми они возникли у хозяйствующего субъекта в связи с привлечением средств.
Основное содержание бухгалтерского баланса представлено ПБУ 4/99. Конкретизация содержания баланса по годам осуществляется приказами Минфина Российской Федерации по квартальной и годовой отчетности.
Форма баланса предусматривает деление его показателей на пять разделов. Отдельные показатели (строки) актива и пассива называются ста-тьями баланса. Балансовый счет и статья баланса — понятия не идентичные. Поэтому для составления баланса недостаточно показателей Главной книги. В некоторых статьях баланса группируются однородные показатели синтети-ческого и аналитического учета.
1.3. Требования, предъявляемые к балансу
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: пра-вдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность [9, с. 24].
Правдивость (верность) баланса. Правдивым является баланс, составленный на основе записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Условие правдивости баланса — обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.
документальная обоснованность показателей баланса. Как указывалось выше, баланс составляется по данным бухгалтерских счетов. Записи по счетам, в свою очередь, делают на основании документов. Следовательно, информационной базой баланса служат документы, в которых отражаются факты хозяйственной жизни, имеющие место в организации.
Обоснованность баланса бухгалтерскими записями на счетах. Заключительный баланс (на конец года) представляет собой синтез начального баланса (на начало года) и записей по счетам бухгалтерского учета за год. Начальный баланс, утвержденный собственником средств, лежит в основании текущего бухгалтерского учета, поскольку на его основе определяется сальдо счетов на начало года. Вносить изменения в утвержденный начальный баланс организация не имеет права. При проверке заключительного баланса всегда выясняют, согласуются ли его данные на начало года с данными утвержденного баланса на эту же дату.
Обоснованность баланса бухгалтерскими расчетами. Баланс оказывается тем правдивее, чем точнее сделаны бухгалтерские расчеты.
Обоснованность баланса инвентаризацией. Как указывалось выше, баланс составляется на основании записей по счетам бухгалтерского учета. Однако такой баланс не гарантирует достоверность наличия ценностей, отраженных в активе, - это книжный баланс. Между данными учета и фактическими остатками средств часто возникают расхождения.
После проведения инвентаризации в учетные остатки по счетам вносятся коррективы (излишки ценностей приходуют, недостачу и порчу списывают и т.д.), что повышает правдивость баланса.
Реальность баланса. Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности.
Правдивость и реальность баланса - неоднозначные понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным.
Существующие теории балансовых оценок можно свести к трем группам: объективных оценок, субъективных оценок и книжных оценок.
Теория объективных оценок основана на принципе рыночных цен, которые могли бы быть установлены при продаже имущества на момент составления баланса. Эти цены объективны, так как покупателей не интересует, кто и почему реализует свое имущество. Теория субъективных оценок основана на том, что стоимость средств зависит от индивидуальных условий, в которых находится организация. Один и тот же предмет может иметь разную стоимость у разных организаций и даже в одной и той же организации в различные периоды ее работы. Теория книжных оценок базируется на оценке, по которой средства числятся в учете. Для товарно-материальных ценностей, основных средств это будут затраты на приобретение или строительство, для долгов – их номинальная оценка [2, с. 23].
Согласно требованиям ПБУ 4/99 (п. 35) «бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за минусом регулирующих величин, которые должны раскрыться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах» [3, 78].
В таблице (гр. 3) указаны регулирующие счета, сальдо которых при заполнении соответствующих строк баланса (гр. 1) вычитаются из сальдо основных счетов (гр. 2) (Приложение 2).
Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета и оценки. Это означает применение во всех структурных подразделениях организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции (взаимосвязи между счетами) и т. п. В противном случае, составляя сводный баланс на основе единичных балансов, мы будем складывать вместе разнородные величины. Кроме того, статьи во всех балансах должны оцениваться одинаково и в активе, и в пассиве.
Преемственность баланса в организации, существующей несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего. Например, заключительный баланс прошлого года должен быть начальным балансом отчетного года, так как это, по сути, есть один и тот же баланс, только рассматриваемый в разные периоды времени. Преемственность баланса заключается также в единообразии методов оценок и составления.
Ясность баланса — его доступность для понимания лиц, его составляющих, и всех, его читающих
Одно из важнейших требований к бухгалтерской отчетности — это сопоставимость данных отчетного и предыдущего годов. Это требование позволяет проанализировать показатели деятельности организации в динамике.
Составляя баланс, бухгалтер должен иметь в виду, что [6, с. 17]:
- не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен положениями по бухгалтерскому учету;
- правила оценки отдельных статей баланса устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
- основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости.
Нематериальные активы показываются в оценке нетто — по остаточной стоимости (п. 35 ПБУ 4/99 и п. 56). Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации), за исключением тех объектов, стоимость которых не амортизируется в соответствии с установленным порядком:
стр. 11О=ф.5(стр. 010+стр. 020+стр. О3О+стр. 040—стр. 050); (1.1)
- статьи баланса включают числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу;
- активы и обязательства указываются в зависимости от сроков их об ращения (погашения) с разделением на долгосрочные и краткосрочные;
- строка «дата утверждения» не заполняется при предоставлении промежуточной отчетности.
Таким образом, баланс — это система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств (имущества предприятия) и источников их формирования в денежной оценке на первое число отчетного периода.
2. Порядок составления бухгалтерского баланса филиала ОАО «Татарстан СЭТЭ» «Муслюмовский завод сухого обезжиренного
молока»
2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия
Филиал Открытого акционерного общества «Татарстан сэтэ» - «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока» создан на основании решения совместного общего Собрания акционеров от 28 июня 2002 года.
Первоначально путем преобразования арендного предприятия, а затем Акционерного общества открытого типа «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока» в филиал акционерного общества открытого типа «Татарстан сэтэ», который является его правопреемником, несет права и обязанности, возникшие до момента его преобразования.
Полное фирменное наименование филиала: Филиал Открытого акционерного общества «Татарстан сэтэ» - «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока».
Место нахождения: Республика Татарстан, с. Муслюмово, ул. Кооперативная, дом 228.
Филиал «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока», являясь обособленным подразделением ОАО «Татарстан сэтэ», не является юридическим лицом, осуществляет деятельность от имени юридического лица ОАО «Татарстан сэтэ». Филиал самостоятельно планирует свою деятельность, определяет перспективы своего развития.
Организационно-правовая форма — государственная.
Филиал имеет отдельный баланс, входящий в консолидированную отчетность ОАО «Татарстан сэтэ», расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать, штампы и бланки со своим наименованием.
Организационная структура управления филиалом ОЛО «Татарстан сэтэ» «Муслюмовский завод обезжиренного молока» представлена в виде схемы (Приложение 3).
Общее руководство деятельностью филиала «Муслюмовский завод СОМ» осуществляет директор, назначенный Генеральным директором ОАО «Татарстан сэтэ» и действующий по доверенности, выдаваемой ОЛО.
Филиал создан в целях получения прибыли и наиболее эффективного ее использования в интересах филиала и ОАО.
Для достижения указанных целей филиал осуществляет следующие основные виды деятельности: заготовка и переработка молока на пищевую молочную и техническую продукцию; оптовая и розничная торговля; хранение и складское обслуживание товарно-материальных ценностей; организация общественного питания; строительная деятельность; организа-ция и участие в работе выставок; внешнеэкономическая и коммерческая деятельность; проведение культмассовых и спортивных мероприятий; услуги по содержанию и обслуживанию объектов ЖКХ; сдача в аренду движимого и недвижимого имущества; производство и реализация продукции подсобного хозяйства; рекламная деятельность; оказание платных услуг.
Филиал может в порядке, определяемом ОАО «Татарстан сэтэ», заниматься другими видами деятельности, не противоречащими законодательству, а по видам деятельности, подлежащим лицензированию, после получения соответствующей лицензии.
Годовая производственная мощность завода рассчитана на объем выработки масла животного «Крестьянское» - 600 тонн, сухого обезжиренного молока — 800 тонн, цельномолочной продукции — 120 тонн, нежировой продукции — 50 тонн, казеина технического — 35 тонн, отгрузки молока на переработку — 3700 тонн.
В настоящее время в Татарстане сухое обезжиренное молоко производят шесть заводов. Основное преимущество продукции Муслюмовского завода сухого обезжиренного молока — ее высокая экологичность, а также качество как самого продукта, так и его проработанная годами технология упаковки и транспортировки на потребление.
Большой спрос на сухое молоко в регионе в настоящее время практически исключает конкурентную борьбу. Потенциальным конкурентом по производству данной продукции является Актанышский завод сухого обезжиренного молока.
На перспективу в настоящее время на заводе разрабатывается программа по повышению конкурентоспособности продукции, которая включает все этапы движения продукции, начиная от производства и кончая потребления.
Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока в настоящее время все свободные средства направляет на финансирование реконструкции производственного корпуса, в связи с чем, ощущается острый дефицит оборотных средств. Имеется задолженность перед банком по предоставленным кредитам. С этим мероприятием связано, прежде всего, сокращение объемов выпуска и продажи продукции, рост себестоимости, увеличения заемных источников финансирования, значительных темпов роста необоротных активов и их удельного веса в составе имущества филиала, а также установление нерациональной структуры баланса. На сегодняшний день устаревшее, маломощное оборудование завода не позволяет достичь увеличения объема производства сухого обезжиренного молока, которое является высокорентабельным и пользуется большим спросом. Строительство и ввод в эксплуатацию нового участка позволит предприятию увеличить производство сухого молока на 800 тонн в год и удовлетворить спрос в регионе на данную продукцию.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию