Анализ структуры и динамики затрат

Расчет доли соответствующих затрат в полной себестоимости товарной продукции.

Расчет за 1 период по статьям затрат
1. 1250/3610*100=34,6%
2. 895/3610*100=24,8%
3. 120/3610*100=3,3%
4. 49/3610*100=1,3%
5. 26/3610*100=0,72%
6. 2/3610*100=0,05%
8. 460/3610*100=12,7%
9.568/3610*100=15,7%
10. 160/3610*100=4,4%
11.80/3610*100=2,2%
Расчет за 2 период по статьям затрат
1. 1265/3678*100=34,4%
2. 905/3678*100=24,6%
3. 110/3678*100=3%
4. 42/3678*100=1,1%
5. 28/3678*100=0,76%
6. 1/3678*100=0,03%
8.490/3678*100=13,3%
9.600/3678*100=16,3%
10. 142/3678*100=3,9%

11. 95/3678*100=2,6%

Определение изменений в структуре затрат по формуле:
Dу = у (2) – у (1)
Dу (%) = у (2) / у (1) *100,
где Dу- изменение статьи затрат в тыс.руб.;
Dу (%) – изменение статьи затрат в %;
у (1) , у (2) – уровень затрат по данной статье в первом и втором периоде соответственно.
Расчет изменений по статьям затрат в тыс.руб ( Dу )
1. 1265-1250= +15
2. 905-895= +10
3. 110-120= -10
4. 42-49= -7
5. 28-26= 2
6. 1-2= -1
8.490-460= +30
9.600-568= +32
10.42-160= -18
11. 95-80= +15
Расчет изменений по статьям затрат в % ( Dу (%))
1. 1265/1250*100 =101,2%
2. 905/895*100 =101,1%
3. 110/120*100 =91,6%
4. 42/49*100 =85,7%
5. 28/26*100 =107,7%
6. 1 / 2 *100 =50%
8.490/460*100 = 106,5%
9.600/568*100 = 105,6%
10.142/160*100 = 88,7%
11.95/80*100 = 118,7%
Результаты расчетов заносятся в таблицу.
На основании табличных данных можно сделать выводы:
1) наиболее существенными статьями затрат являются:
- сырье и материалы (составляют 34,6% в 1 периоде и 34,4% во 2 периоде);
- зарплата основная (24,8% в 1 периоде и 24,6% во 2 периоде);
- общезаводские расходы (15,7% в 1 периоде и 16,3% во 2 периоде);
2) во втором периоде по сравнение с первым затраты по многим статьям увеличились, наиболее высокие темпы роста наблюдаются у следующих статей:
- налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль (118,7%);
- затраты на электроэнергию (107,7%);
- общецеховые расходы (106,5%);
- общезаводские расходы (105,6%)
3) Значительную долю в полной себестоимости продукции занимают прямые затраты (64,8% в 1 периоде и 63,9% во 2 периоде)
4) Фактическая себестоимость товарной продукции во 2 периоде увеличилась на 49 тыс. руб. и составила 3473 тыс. руб.
Задача № 2
Эффект масштаба
1)Определение себестоимости всего выпуска продукции (400ед.):
Себестоимость = пост.затраты+перем.затраты
= 40+20 = 60 млн.руб.
2)Определение постоянных и переменных затрат на единицу продукции и себестоимость единицы продукции при объеме производства 400 ед.:
Пост.затраты на ед.=всего пост.затр.(млн.руб) / объем производства (ед.) = 40/400 = 100 тыс.руб.
Перем.хатраты на ед.=всего перем.затр. (млн.руб) / / объем производства (ед.) = 20/400 = 50 тыс.руб.
Себестоимость ед. = пост.затраты на ед. + перем.затраты на ед.
= 100+50=150 тыс.руб.
Поскольку постоянные затраты не изменяются с увеличением или уменьшением выпуска продукции, постоянные затраты на весь выпуск продукции будут одинаковыми для объема производства 400,800,1200,1600 единиц и составят 40 млн.рублей.
3)Определение переменных затрат для объемов производства 800,1200,1600 шт.
Переменные затраты на весь выпуск продукции изменятся в связи с увеличением объема производства и будут составлять:
-для обёма производства 800 шт. (обём производства увеличился в 2 раза):
20 млн.руб * 2= 40 млн.руб
- для обёма производства 1200 шт. (обём производства увеличился в 3 раза):
20 млн.руб * 3= 60 млн.руб
- для обёма производства 1600 шт. (обём производства увеличился в 4 раза):
20 млн.руб * 4= 80 млн.руб
4)Определение себестоимости всего выпуска продукции, вычисляемой как сумма постоянных и переменных затрат:
-для объема производства 800 шт.:
40+40=80 млн.руб;
-для объема производства 1200 шт.:
40+60=100 млн.руб;
-для объема производства 1600 шт.:
40+80=120 млн.руб;
5)Расчет постоянных затрат на единицу продукции:
-для объема производства 800 шт.:
40 млн.руб./800шт = 50 тыс.руб.;
-для объема производства 1200 шт.:
40 млн.руб./1200шт = 33 тыс.руб.;
-для объема производства 1200 шт.:
40 млн.руб./1600шт = 25 тыс.руб.;
6)Переменные затраты на единицу продукии:
-для объёма производства 800 шт.:
40 млн.руб./800шт. = 50 тыс.руб;
-для объёма производства 1200 шт.:
60 млн.руб./1200шт. = 50 тыс.руб;
-для объёма производства 1600 шт.:
80 млн.руб./1600шт. = 50 тыс.руб;
7)Себестоимость всего выпуска продукции:
-для объёма производства 800 шт.:
50+50 = 100 тыс.руб.;
-для объёма производства 1200 шт.:
33+50 = 83 тыс.руб.;
-для объёма производства 1600 шт.:
25+50 = 75 тыс.руб.
По результатам расчетов можно сделать выводы.
При расчете себестоимости всего выпуска продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объёмов производства, а постоянные затраты не меняются. При расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объёмов производства, а переменные затраты не меняются.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию