Отчет по практике: Учет доходов и расходов предприятия

Содержание
1. Исследование особенностей деятельности ООО "Одэкс"
2. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
3.Анализ учетной политики
4.Анализ финансовых показателей ООО «Одэкс»
5. Налоговый учет доходов и расходов ООО «Одэкс»
Приложения
1. Исследование особенностей деятельности ООО "Одэкс"
Полное наименование – Мебельная фабрика ООО "Одэкс"
Основное направление деятельности ООО "Одэкс" – производство мебели.
Миссией предприятия является успешное предоставление качественной и недорогой мебели населению г. Москвы.
Предприятие проводит активную политику в области налаживания и закрепления хозяйственных связей, ООО является постоянным участником специализированных выставок, таких как: «Мебель», «Мебельная фурнитура-2009» и прочие.
Для обеспечения деятельности создан уставный капитал в размере 8400 рублей. Учредителями общества являются Юрков Алексей Валентинович (60% в уставном капитале) и Юрков Александр Валентинович (40%).
Данное предприятие создано в целях:
· удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности;
· получения прибыли.
Управление ООО «Одэкс» состоит из нескольких уровней. На предприятии используется классическая иерархическая структура управления, которая позволяет добиться специализированного разделения труда руководителей различного уровня.
Согласно Учетной политике – приложение А - Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.
Бухгалтерский учет осуществляется центральной бухгалтерией, являющейся ее структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером.
Бухгалтерская служба ООО «Одэкс» состоит из главного бухгалтера и штата бухгалтеров, а также кассира. (Приложение Б).
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и отвечает за ведение бухгалтерского учета. Главный бухгалтер предприятия руководствуется Федеральным Законом «О Бухгалтерском учете», иными нормативными документами и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них принципов бухгалтерского учета и требований, предъявляемых к его ведению.
Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.
В Приложении В представлены копии учредительных документов: Устава, Учредительного договора и т.д.
2. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Ознакомление с системой внутреннего контроля производится на основе устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности ООО. Результатом такого ознакомления может стать заполнение следующей таблицы:

Таблица 1.Ознакомление с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Да
(1)
Нет
(0)
Не характерно
№ п/п
Организационная структура аудируемого лица
1. Разработана и утверждена схема организационной структуры ООО по отделам (функциональным обязанностям) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей).
+
2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей. +
3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ +
Разделение обязанностей, полномочий,
ответственности (контрольная среда)
4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете +
5. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом
+
6. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск ТМЦ, на расход денежных средств, на принятие к учету командировочных и представительских расходов и т.д.)
+
7. При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими +
8. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности +
Обеспечение условий сохранности имущества,
денежных средств, учетных регистров, документов
9. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств:
имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и производственных запасов;
склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией;
денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, и доступ к ним ограничен;
обеспечивается сопровождение кассира при доставке денежных средств в банк (из банка)
+
+
+
+
10. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости
+
11. Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях +
Внутренний контроль активов
12. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:
служба внутреннего аудита;
разработано в соответствии с уставом и действует Положение о ревизоре и ревизионной комиссии;
назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия;
утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств
+
13. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию (для подтверждения следует проверить наличие инвентаризационных ведомостей):
внезапная ревизия кассы (один раз в месяц);
ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц
+
+
+
14. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация:
склада на предмет фактического наличия ТМЦ, особенно дорогостоящих и дефицитных;
основных средств;
готовой продукции, товаров;
незавершенного производства;
нематериальных активов;
имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение;
инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг;
финансовых вложений;
кредитов, заемных средств
+
15. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей
+
Кадровая политика
16. Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение:
с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества;
с кассиром — о правилах совершения кассовых операций;
с материально ответственными лицами — по вопросам ведения учета, правилам приемки и отпуска ТМЦ;
с бухгалтерским персоналом — по обучению и повышению квалификации
+
+
+
+
+
Всего: 14 11
Базой для оценки является процентное отношение положительных ответов к общему количеству данных ответов. При этом:
-если количество положительных ответов составляет 40-60% от общего количества данных ответов, то первичную оценку системы внутреннего контроля можно определить как среднюю;
-если количество положительных ответов меньше 40%, то уровень надежности системы внутреннего контроля определяется как низкий;
-если количество положительных ответов больше 60%, то надежность системы внутреннего контроля считается высокой.
Для нашего случая подходит третий вариант, то есть более 60% - это означает, что надежность системы внутреннего контроля высокая.
Следующим этапом оценки системы внутреннего контроля является первичная оценка надежности системы внутреннего контроля. Ее также можно представить в виде таблицы:

Таблица 2 . Результаты первичной оценки системы внутреннего контроля ООО «Одэкс»
Разделы
Оценка
1 – по разделу
2 – по вопросу
Последствия
Организационная структура аудируемого лица
1 – средняя
2 – да (преобладание положительных ответов)
Отлаженный документооборот при наличии четкой организационной структуры аудируемого лица приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете
Разделение обязанностей, ответственности
1 – средняя
2 – да
Распределение обязанностей, ответственности (с определением границ ответственности) является основой действенности СВК, позволяет определять результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений.
Данные мероприятия создают основу для действенного внутрипроизводственного контроля, способствуют тому, чтобы СВК функционировала эффективно и регулярно. Имеются процедуры и механизмы СВК, исключающие превышение работниками установленных полномочий.
Внутренний контроль активов, обеспечение их сохранности
1 – низкая
2 – нет
Отсутствие инвентаризационных мероприятий, когда не контролируется сохранность ТМЦ и денежных средств, не проверяется соблюдение правил и условий их хранения, не определяется реальная стоимость учтенных на балансе основных и оборотных фондов и т.д., приводит к недостоверности бухгалтерского учета, ставит под сомнение результаты деятельности аудируемого лица в целом
Кадровая политика
1 – средняя
2 – да
Уровень квалификации, компетенции заслуживающего доверия персонала с четко определенными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей
Таким образом, в ООО «Одэкс» при отлаженном документообороте, своевременном отражении финансовых операций в учете, существуют ряд недочетов системы внутреннего контроля, основным из которых является отсутствие инвентаризационных мероприятий, когда не контролируется сохранность ТМЦ и денежных средств, не проверяется соблюдение правил и условий их хранения, не определяется реальная стоимость учтенных на балансе основных средств, что приводит к недостоверности бухгалтерского учета и ставит под сомнение результаты деятельности ООО в целом.
Формирование полной и достоверной информации о деятельности ООО и его имущественном положении ведется с применением компьютерных программ «1С Предприятие».
Также бухгалтерией используется программный продукт «Клиент-банк», позволяющий передавать платежные документы через Интернет и «Крипта», позволяющая с помощью Интернета отправлять бухгалтерскую и налоговую отчетность.
3. Анализ учетной политики
Основные принципы бухгалтерского учета ООО отражены в учетной политике предприятия и применяются последовательно из года в год.
Приказом № 39 введено в действие Положение о бухгалтерской учетной политике ООО «Одэкс» (Приложение А).
Под учетной политикой следует понимать совокупность выбранных предприятием способов ведения бухгалтерского учета и отражения в учете хозяйственных операций.
Это означает, что предприятие должно осуществить выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательными актами, входящими в систему законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
В случае, когда по конкретному вопросу нормативно не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из действующих положений по бухгалтерскому учету.
Любое решение в области учетной политики организации в действительности представляет собой трактовку действующих нормативных актов. Это, прежде всего, бухгалтерское законодательство и те отрасли права, с которыми бухгалтерское законодательство непосредственно связано, т.е. налоговое и гражданское законодательство.
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.
При этом утверждается:
1. рабочий план счетов бухгалтерского учета;
2. формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;
3. порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
4. методы оценки активов и обязательств;
5. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
6. порядок контроля за хозяйственными операциями;
7. другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Анализируемая учетная политика ООО «Одэкс» составлена с учетом деления информации на методические и организационно-технические составляющие, что целесообразно соблюдать для поэтапного предоставления информации.
Итак, вся совокупность вопросов, решаемых методом учетной политики, делится на методические и организационно-технические составляющие (Рисунок 1).
Методические вопросы - это те аспекты учетной политики, которые влияют на порядок формирования финансовых результатов и оценку финансового состояния.
Организационно-технические вопросы - это приемы и методы организации технологического процесса работы бухгалтерско-финансовой службы, направленные на успешное выполнение задач.

Организационно-технические вопросы
Рисунок 1 - Составляющие учетной политики

Охарактеризуем общие положения и технику учета в ООО «Одэкс». Также проанализируем действующую учетную политику с целью оценки ее на соответствие действующим нормативам.
Итак, бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией предприятия во главе с главным бухгалтером по автоматизированной форме в бухгалтерской программе «1С Предприятие».
Организация и ведение осуществляется через систему бухгалтерских учетных регистров: сальдо - оборотных ведомостей и аналитических карточек.
Начисление амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам производится линейным способом, организация не производит переоценку объектов основных средств.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Оценка материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы», при отпуске материальных ресурсов в производство или при ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.
Косвенные расходы, учтенные на счете 44, ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж», ТЗР распределяется пропорционально отгруженному товару.
При учете реализации товаров на счетах бухгалтерского учета организация исходит из того, что продукция признается реализованной в момент ее отгрузки, то есть предъявления расчетных документов покупателям.
В целом, анализируемая учетная политика ООО «Одэкс» соответствует требованиям ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и иным нормативным актам РФ за несколькими исключениями.
Во-первых, согласно п 2.2. Учетной политики, «Основные средства учитываются по первоначальной стоимости, под которой понимаются фактические затраты».
Данной положение полностью копирует п. 7и п. 8 ПБУ "УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ" ПБУ 6/01: «Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
таможенные пошлины и таможенные сборы;
невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.»
Аналогично этому, п. 2.14 также не представляет вариантности учета, ведь любое предприятие обязано вести учет доходов в соответствии с ПБУ 9/99.
Целью учетной политики не является копирование нормативной базы, целью является выбор альтернативных методов учета. В данной ситуации метод учета не является вариантным, следовательно, копирование нормативного документа бесцельно.
Кроме того, учетная политика ООО «Одэкс» требует корректив в связи с динамично меняющейся правовой основой бухгалтерского учета. Например, п. 2.17 и 2.18 опирается на несуществующее ПБУ 15/01. Приказом от 06.10.08 № 107н введено в действие ПБУ 15/08, которым необходимо руководствоваться.
Согласно п. 2.18, в тексте фигурируют операционные расходы, которые также не соответствуют современному законодательству и заменены в ПБУ формулировкой прочие.
Рассмотрим также пункт 2.22, согласно которому первые два дня больничного относятся на счет 91.2.
Действительно, больничный за первые два дня оплачивает работодатель за счет собственных средств и эти затраты ФСС РФ не возмещает. Основание - п. 2 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию".
Данные расходы являются расходами по обычным видам деятельности и согласно методологии учета, должны отражаться на счетах заработной платы. Например, Дт 20 – Кт 70.
Обратимся к ПБУ 9/99. п. 4.: « Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
1. расходы по обычным видам деятельности;
2. прочие расходы.»
Итак, учетная политика ООО «Одэкс» как совокупность правил реализации метода бухгалтерского учета, должна обеспечивать максимальный эффект от ведения учета, то есть благодаря ей должно достигаться своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, объективность, доступность и полезность для управленческих решений и широкого круга пользователей.
4. Анализ финансовых показателей ООО «Одэкс»
В ходе преддипломной практики были проанализированы основные показатели деятельности предприятия за период на основе бухгалтерской финансовой отчетности, представленной в Приложении Г.
Для выполнения экспресс- анализа составим уплотненный аналитический баланс за 2009г. (Таблица 3).

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию