Аудит учета расчетов ООО «Инфосервис»

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
1. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ИНФОСЕРВИС»...………….5
1.1. Краткая характеристика ООО «Инфосервис».…………………………….5
1.2. Оценка системы внутреннего контроля ООО «Инфосервис»……….…...6
1.3. Анализ качества предоставляемой отчетности ООО «Инфосервис»...…11
1.4. Определение границ уровня существенности ООО «Инфосервис»…....13
1.5. Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности…………....15
1.6. Проверка и анализ учетной политики ООО «Инфосервис»………..……26
2. АНАЛИЗ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ООО «ИНФОСЕРВИС»…..………………………………………………………………40
2.1. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Инфосервис»…………………..………………………………..40
2.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами ООО «Инфосервис»….……...43
2.3. Совершенствование аудита расчетов с подотчетными лицами ООО «Инфосервис»……………………………………………………………….…..49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..51
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ………….53
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет - это процесс идентификации информации, исчисления и оценки показателей и предоставления, данных пользователям информации для выработки, обоснования и принятия решений. Другими словами, бухгалтерский учет призван обеспечить определенных лиц информацией, необходимой для принятия решений. В настоящее время многие российские организации имеют, таким образом, поставленный бухгалтерский учет, чтобы содержащаяся в нем информация была пригодна для оперативного управления и анализа.
Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. Он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства и включает различные направления - правовое, экономическое, производственное, финансовое и другие.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей. Такой проверке могут подвергаться все участки бухгалтерского и налогового учета, в данной работе будет рассмотрен аудит расчетов с подотчетными лицами.
Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.
Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.
Объектом исследования данной работы является процесс проведения аудиторской проверки ООО «Инфосервис».
Предметом изучения является политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами.
Цель данной курсовой работы - рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Инфосервис».
Сформулированная цель предполагает решение следующих задач:
- дать краткую характеристику ООО «Инфосервис»;
- проанализировать аудит расчетов с подотчетными лицами ООО «Инфосервис»;
- разработать пути совершенствования аудита расчетов с подотчетными лицами ООО «Инфосервис».
В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные пособия российских авторов по проблемам учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.
Официальной базой выработки основных направлений по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные и нормативные документы (Федеральные законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.).
Структура и объем данной работы, состоит из введения, 2-х глав, заключения, списка использованной литературы.
1. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ИНФОСЕРВИС»
1.1. Краткая характеристика ООО «Инфосервис»
ООО «Инфосервис» было зарегистрировано как самостоятельное юридическое лицо 11 января 1996 года. Полное фирменное наименование – Общество с Ограниченной Ответственностью «Инфосервис», сокращенное название - ООО «Инфосервис».
Юридический адрес предприятия: 423808, г.Набережные Челны, пр.М.Джалиля, 59.
Устав ООО «Инфосервис» зарегистрирован Министерством финансов Республики Татарстан 11.01.1996 г. (реестровый номер 1686). В новой редакции Устав зарегистрирован Государственной регистрационной палатой при министерстве юстиции Республики Татарстан 11.10.1999 года (свидетельство о регистрации №1697/к(52).
Уставной капитал на 01.01.2007 г. составляет 4 866 202 тыс. руб. Уставный капитал оплачен полностью. Согласно Уставу, все акции общества являются обыкновенными именными с номинальной стоимостью 100 (сто) рублей. Все акции общества оплачены полностью. Реестр акционеров ведется самостоятельно.
Высшим органом управления Общества является Общее собрание 6 акционеров. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - Генеральным директором, который избирается Общим собранием акционеров Общества сроком на 3 года.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, оно вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Организационная и производственная структура ООО «Инфосервис» имеет линейно-организационную структуру.
Органами управления Общества являются: Общее собрание акционеров, Генеральный директор.
Общее руководство предприятием осуществляет генеральный директор, которому подчинены главный бухгалтер и пять заместителей, в том числе: первый заместитель - технический директор, заместитель по эксплуатации и ремонту городских сетей, заместитель - директор по персоналу, заместитель - коммерческий директор, заместитель - директор по экономике и финансам. Каждый заместитель генерального директора осуществляет руководство соответствующими функциональными службами.
Все элементы организационной структуры определенным образом взаимодействуют между собой и выполняют соответствующие им функции.
Целью предприятия согласно Уставу является получение прибыли и использование ее в интересах Общества и его акционеров.
1.2. Оценка системы внутреннего контроля ООО «Инфосервис»
Системный контроль в областях учета, экономики и финансов осуществляется функциональны­ми подразделениями ООО «Инфосервис» согласно закрепленным корпоративным процессам и функциям во взаимодействия с:
- функциональными подразделениями;
- ревизионными комиссиями организаций;
- внешними контролирующими органами;
- центральной инвентаризационной комиссией ООО «Инфосервис»;
- другими органами.
Бухгалтерия осуществляет контроль над деятельностью бухгалтерских служб подразделений, организует учет финансовых вложений, кредитов и займов, ценных бумаг, денежных средств, результатов от переоценки активов; формирует (объединяет по обществу в целом) финансовые результаты хозяйственной деятельности, налоги и сборы, прочие доходы и расходы, контролирует использование собственных средств (прибыли), систему расчетов между подразделениями ООО «Инфосервис».
Информация по нарушениям, касающимся бухгалтерского учета,
отчетности и контроля представля­ется в Центральную бухгалтерию ООО «Инфосервис» для анализа, обобщения и принятия мер по устранению вы­явленных нарушений. Ответственность за организацию и обеспечение эффективной работы систем внутреннего контроля несет руководитель.
Функции координации работ систем внутреннего контроля в областях учета, экономики и финансов осуществляет бухгалтерия ООО «Инфосервис». В целях исключения преднамеренных или непреднамеренных ошибок и злоупотреблений при осуществлении хозяйственных операций производится закрепление функциональных обязанностей за отдель­ными работниками организации таким образом, чтобы ни один из этих работников не имел возможности осу­ществлять влияние или контроль за всеми операциями или всеми записями сделки. Системы хозяйственного функционирования и оформления операций должны быть построены так, чтобы работа отдельного лица не была зависима от работы другого лица, либо служила проверкой его работы (например, кассир не имеет права оформлять кассовый ордер; функции отгрузки и выписки счета должны быть разделены и т.п.).
Главный бухгалтер отвечает за проведение контрольных процедур, в том числе за организацию и проведение ревизий, целевых, сквозных и иных проверок, за организацию контроля за устранением наруше­ний и отклонений в области учета, экономики, финансов и сохранности собственности. Каждый работник бухгалтерии организации на закрепленном за ним участке работы выполняет функцию контроля в области учета, экономики, финансов и сохранности собственности, а также осуществляет контроль за соблюдением законодательств РФ и РТ, нормативных актов ООО «Инфосервис» и организации. Работники бухгалтерии ежемесячно должны осуществлять проверки в службах, представляю­щих первичные документы и информацию для формирования бухгалтерских регистров, оформлять акты про­верки, готовить и контролировать мероприятия по устранению выявленных недостатков.
ООО «Инфосервис» контролирует деятельность организаций, созданных с его участием:
- через инструменты финансовой политики путем утверждения и
контроля исполнения бизнес-планов, бюджетов доходов и расходов, ПДДС, прогнозных балансов, показателей деятельности центров финансовой ответственности, анализа и принятия мер по итогам их выполнения;
- через делегирование в органы управления организаций (в т.ч. в ревизионную комиссию) своих пред­ставителей;
- путем проведения специалистами ООО «Инфосервис» мониторинга показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций;
- путем использования документов и (или) совместной работы с внешними контролирующими органа­ми, в т.ч. с внешним аудитором ООО «Инфосервис»;
- путем подготовки и проведения совещаний по различным направлениям деятельности организаций, оформления протоколов совещаний и разработки мероприятий по выявленным отклонениям;
- путем проведения на основании договоров специалистами подразделений ООО «Инфосервис» комплекс­ных ревизий, целевых и сквозных проверок деятельности организаций. По результатам комплексной ревизии издается приказ генерального директора (президента) ООО «Инфосервис» и, как правило, аналогичный приказ из­дается в проверяемых организациях.
- путем проведения подразделениями ООО «Инфосервис» (в соответствии с их полномочиями) комплекс­ных ревизий, целевых и сквозных проверок деятельности организаций
Функции разработки Политики ООО «Инфосервис» в области контроля и Положения о контрольной дея­тельности осуществляет Комитет корпоративного контроля. Ежеквартальная отчетность организации, как правило, подвергается аудиторской проверке. Деятельность ревизионных комиссий регламентируется Федеральным законом «Об акционерных обществах», Уставом общества и Положением о ревизионной комиссии, утвержденным Общим собранием акционеров (участников)». По результатам проверок и проведенного анализа руководство организаций должно принимать своевременные корректирующие действия по выявленным проблемам и отклонениям.
Контроль за правильностью исчисления налогов и сборов и их оптимизация осуществляется Управлением налогового регулирования совместно с бухгалтерией ООО «Инфосервис». Департаментом трудовых отношений и развития персонала ООО «Инфосервис» совместно с ЦБ проводятся обучение и аттестация учетного персонала по основным направлениям деятельности и по нововве­дениям в областях учета, финансов и анализа. На основе предоставляемых организациями форм отчетности бухгалтерия ООО «Инфосервис» организует сводный учет и контроль за хозяйственными операциями следующих объектов учета: финансовые вложения, финансовые результаты видов деятельности, результаты инвентаризации, использование собственных средств, движение основных средств, запасы, краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы, финансово-кассовые операции, начисление и выплата заработной платы, расчеты, дебиторская и кредиторская задолженности, отгрузка и оплата продукции, показатели деятельности центров финансовой ответственности, прочие доходы и расходы. Кроме того, по номенклатуре основной продукции и определенным видам прочей продукции рассчитывается сводная себестоимость, составляется отчетность по элементам затрат и маржинальному доходу.
Система внутреннего контроля – это совокупность организационных мер, методик и действий, применяемых руководством и работниками экономического субъекта для успешного и эффективного ведения хозяйственной деятельности.
По результатам изучения вопросов в целом можно сказать, что система внутреннего контроля в ООО «Инфосервис» имеет среднюю надежность (75%), то есть отдельные элементы системы внутреннего контроля содержат существенные отклонения от нормативных требований.
1.3. Анализ качества предоставляемой отчетности ООО «Инфосервис»
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета. Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
В ООО «Инфосервис» составляют внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую – промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность - это отчеты за год.
Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Инфосервис» включает:
- Бухгалтерский баланс - форма №1;
- Отчет о прибылях и убытках - форма №2;
- Отчет об изменениях капитала - форма №3;
- Отчет о движении денежных средств - форма №4;
- Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5;
- Отчет о целевом использовании полученных средств - форма №6;
- Пояснительная записка - текстовая часть бухгалтерского отчета.
Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, сопоставляющих, собирательно-распорядительных, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверена правильность записей.
При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.
Отчетным годом в ООО «Инфосервис», как и в других организациях признается, период с 1 января по 31 декабря включительно.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.
1.4. Определение границ уровня существенности ООО «Инфосервис»
Для определения границ уровня существенности были использованы данные баланса и отчета о прибылях и убытках ООО «Инфосервис» за 2009г. Расчет уровня существенности выполним в таблице 1.4.1.
На основании таблицы 1.4.1. расчет уравнения существенности представим в виде следующих этапов:
1. Среднее значение уровня существенности:
(139848,25+ 50096,70+6363,78+82020,46+82016,90)/5 = 72069,22 тыс.руб.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию