Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на ОАО «Д-Г ЭМЗ»

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение …………………………………………………………………….... 4
1. Экономическая сущность роль и значение безналичных расчетов…….. 5
1.1 Значение, задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами ……..... 5
1.2 Характеристика Открытого Акционерного Общества «Давид-Городокский электромеханический завод»……………………………….....
6
1.3 Нормативно-правовая база учета расчетов с дебиторами и кредиторами……………………………………………………………………
8
2. Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами, его совершенствование……………………………………………………………
12
2.1 Учет расчетов по исполнительным документам………………………... 12
2.2 Учет расчетов по имущественному и личному страхованию…………. 15
2.3 Учет расчетов по претензиям……………………………………………. 16
2.4 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами…………………. 18
2.5 Совершенствование учета расчетов с дебиторами и кредиторами……. 20
Заключение……………………………………………………………………. 22
Список использованных источников………………………………………... 24
Приложения…………………………………………………………………… 26
ВВЕДЕНИЕ
Выбранная тема на сегодняшний день очень актуальна. Контроль и учет дебиторской и кредиторской задолженности является одной из главных задач на предприятии. Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.
Цель работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами, раскрытие существующей методологии ведения и разработка предложений по его совершенствованию на ОАО «Д-Г ЭМЗ».
В процессе работы проведены следующие исследования и разработки: исследована методика бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами и разработаны предложения по ее совершенствованию.
Элементами научной новизны являются исследования учета расчетов с дебиторами и кредиторами в современных условиях.
Областью возможного практического применения являются предприятия РБ.
Технико-экономическая и социальная значимость работы в том, что основные выводы и предложения могут быть использованы для совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
ГЛАВА 1
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
1.1 Значение, задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.
Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т.п. . В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.
Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.
В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Дебиторская задолженность - относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга вовремя и в полном размере. Кроме того, денежное требование по взысканию дебиторской задолженности может быть уступлено третьему лицу посредством факторинговой операции.
Дебиторская задолженность - это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.
К кредиторской задолженности чаще всего относят краткосрочные долговые обязательства, возникающие из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам, а также по расчетам имущественного и личного страхования, претензиям и депонированным суммам, по исполнительным листам, причитающимся дивидендам и др.
Задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами:
своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;
контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
1.2 Характеристика ОАО «Давид-Городокский электромеха-
нический завод»
С целью обеспечения занятости населения города Давид-Городка и близлежащих к нему деревень, решением Брестского областного исполнительного комитета было дано поручение директору Брестского электромеханического завода создать на базе высвободившихся зданий Давид-Городокского маслосырзавода, цех по производству комплектующих изделий для ЭВМ. Поэтому 27 декабря 1976 года по Брестскому электромеханическому заводу был издан приказ за № 696 «Об организации цеха №11 в городе Давид-Городке».
В 1977 году в цехе образовано два производственных участка монтажно-сборочный и механический, а также один вспомогательный участок ремонтно-строительный.
К 1978 году коллектив цеха уже обрел значительный опыт работы и ему было доверено производить продукцию на экспорт.
В 1979 года созданы участки каркасно-штамповочный и покрасочный.
В апреле 1980 года цех № 11 переименован в филиал Брестский электромеханический завод, а также было освоено производство новой продукции: реле-регулятор напряжения, платы, схемные жгуты, ножницы портновские, блок питания «ЕС-9024».
В 1986 году филиал переименован в Давид-Городокский электромеханический завод.
26 февраля 1997 года завод вышел из состава Брестского электромеханического концерна.
В январе 2002 года завод преобразован в Открытое Акционерное Общество «Давид-Городокский электромеханический завод».
С 2007 года завод выпускает комплектующие изделия (реле пусковое, реле защитное, глушитель, шнур питания) для ЗАО «Атлант».
Структура ОАО «Д-Г ЭМЗ» приведена в Приложении А.
Списочный состав бухгалтерской службы 20 человек, форма ведения бухгалтерского учета журнально-ордерная с применением ЭВМ (еще на все участки автоматизированы). Учетная политика в Приложении Б.
Руководство бухгалтерским учетом по заводу возлагается на главного бухгалтера. Указания и распоряжения главного бухгалтера по вопросам соблюдения правил ведения учета, оформления и представления для учета необходимых документов и сведений является обязательным для всех структурных подразделений и работников завода.
Бухгалтерский учет на заводе осуществляется централизованно бухгалтерией завода. Все проекты договоров со сторонними предприятиями, организациями и другими субъектами хозяйствования по вопросам связанных с осуществлением расчетов между сторонами в обязательном порядке согласовываются с главным бухгалтером, либо лицом его заменяющим. Все виды оперативного учета и контроль внутрипроизводственной, товарно-закупочной, иной хозяйственной деятельности и вверенного имущества обеспечивают руководители структурных единиц и подразделений предприятия в установленном порядке. Ответственность за организацию и ведение оперативно-технического учета в производстве возлагается на руководителей производственных подразделений. Ответственность за организацию и ведение складского учета возложить соответственно на руководителей служб снабжения, сбыта, других отделов и подразделений, в составе которых имеются склады, а также на главного бухгалтера. Организацию и ведение сводного учета затрат на произ-
водство, калькулирования фактической себестоимости продукции, составление и представление сводной бухгалтерской отчетности по заводу обеспечивает главный бухгалтер.
Принятие, переводы, перемещение и увольнение работников, с которыми заключаются договора о полной индивидуальной материальной ответственности, осуществляются по согласованию с главным бухгалтером или лицом, его заменяющим.
Первичные учетные документы создаются в организации исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота [Приложение В].
Организацией применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского в соответствии с инструкцией по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства. Внутренние правила документирования операций, организации документооборота, ведение регистров бухгалтерского учета определяется бухгалтерией завода с учетом требований, установленных Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Бухгалтерская отчетность составляется по формам, утвержденным постановлением № 19 от 14.02.2008г.
В целях обеспечения контроля за сохранностью материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета проводить периодические инвентаризации активов и пассивов баланса. Дата проведения инвентаризаций, перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, состав инвентаризационных комиссий, ответственные за проведение инвентаризации, порядок оформления, представление и рассмотрение результатов инвентаризации оговариваются в каждом конкретном случае приказом по предприятию.
На основании Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, в редакции постановления № 187 от 11.12.2008года разработан и введен в действие рабочий план счетов в котором предусмотрены аналитические счета для ведения налогового учета нормируемых затрат [Приложение Г].
1.3 Нормативно-правовая база учета расчетов с дебиторами и кредиторами
1. Закон РБ от 21.12.1991г. № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями). Настоящий закон определяет плательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, особенности налогообложения доходов.
2. Закон РБ от 18.10.1994г. № 3321-ХII «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями). Настоящий закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в РБ.
3. Указ Президента РБ от 12.05.2005г. № 219 «О страховых взносах, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг и порядке создания государственными страховыми организациями фондов предупредительных (превентивных) мероприятий за счет отчислений от страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов» (с изменениями и дополнениями).Устанавливает страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни, договорам добровольного страхования дополнительной пенсии и договорам добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения), заключенным организациями-страхователями с государственными страховыми организациями в пользу физических лиц, работающих в организациях-страхователях по трудовым договорам, включаются этими организациями-страхователями в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, в размерах, установленных настоящим Указом.
4. Указ Президента РБ от 25.08.2006г. № 531 «Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования» (с изменениями и дополнениями).Устанавливает страховой тариф, лимиты ответственности по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств за вред, причиненный в результате дорожно-транспортного происшествия.
5. Постановление Совета Министров РБ от 26.01.2009г. № 94 «О расходах государства на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, подлежащих возмещению в доход бюджета» (с изменениями и дополнениями).Устанавливает состав и размеры расходов государства на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении в детских интернатных учреждениях, в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), опекунских семьях, приемных семьях, подлежащих возмещению в доход бюджета.
6. Постановление Совета Министров РБ от 12.08.2002г. № 1092 «О перечне видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей» (с изменениями и дополнениями). В постановлении приводится перечень видов заработка и иного дохода из которых удерживают алименты.1. Утверждает прилагаемый перечень видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей. 2. Устанавливает, что взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится:
с сумм заработка и (или) иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, - после удержания (уплаты) из этого заработка и (или) иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством;
по исполнительным документам с осужденных к исправительным работам - из всего заработка без учета удержаний, произведенных по приговору или постановлению суда;
с осужденных, отбывающих наказание в исправительных колониях, воспитательных колониях, тюрьмах, лечебных исправительных учреждениях, - из всего заработка и (или) иного дохода без учета отчислений на возмещение расходов по их содержанию в указанных учреждениях.
7. Постановление Пленума Верховного Суда РБ от 19.12.2008г. № 13 «О практике взыскания судами расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении».
8. Постановление Совета Министров РБ от 10.10.2008г. № 1497 «О размерах отчислений от поступивших страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2009 году».
9. Постановление Пленума Высшего хозяйственного суда от 21.01.2004г. № 1 «О некоторых вопросах применения норм гражданского кодекса РБ об ответственности за пользование чужими денежными средствами» (с изменениями и дополнениями). В целях обеспечения правильного и единообразного применения хозяйственными судами норм ГК РБ об ответственности за пользование чужими денежными средствами, а также в связи с возникшими в судебной практике вопросами.
10. Инструкция по исполнительному производству, утвержденная постановлением Минюста РБ от 20.12.2004 № 40 (с изменениями и дополнениями).Задачами исполнительного производства являются обеспечение исполнения решений, определений и постановлений судов по гражданским делам, постановлений по делам об административных правонарушениях, приговоров, определений и постановлений по уголовным делам в части имущественных взысканий, а также постановлений и решений других органов, исполнение которых законодательством возложено на судебных исполнителей, контроль за добровольным исполнением, а в необходимых случаях их принудительное исполнение в целях охраны и защиты подтвержденных в установленном законом порядке прав граждан, юридических лиц и государства.
11. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.05.2003г. № 89. В инструкции дается характеристика каждого счета.
ГЛАВА 2
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗЛИЧНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ, ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ
2.1 Учет расчетов по исполнительным документам
Из заработной платы физических лиц на основании исполнительных
документов могут производиться удержания: алиментов на несовершеннолетних детей или на недееспособных родителей, суммы по приговору суда с лиц, отбывающих исправительные работы, штрафы, наложенные в судебном порядке или административном порядке, суммы в возмещение ущерба, нанесенного нанимателю по вине работника, и некоторые другие[17,с. 222].
Уплата алиментов на содержание несовершеннолетних детей может производиться в добровольном или судебном порядке.
В соответствии с п. 132 Инструкции по исполнительному производству, утвержденной постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 20 декабря 2004 г. № 40 (с изменениями и дополнениями), лица, изъявившие желание уплачивать алименты добровольно (без наличия исполнительного документа), вправе обратиться к администрации по месту работы или получения пенсии, пособия и т.д. с письменным заявлением производить удержание алиментов и выплачивать или переводить по почте взысканные суммы лицу, указанному в заявлении.
Юридическое лицо обязано производить по поданному заявлению удержание алиментов в таком же порядке, как и по исполнительному листу.
В письменном заявлении лица, изъявившего желание добровольно платить алименты, должны быть указаны:
фамилия, имя, отчество и дата рождения ребенка, на содержание которого следует удерживать алименты;
фамилия, имя, отчество и адрес лица, которому следует выплачивать или переводить алименты;
размер удержания в процентном соотношении от ежемесячно получаемого дохода.
Заявления об удержании алиментов, а также об изменении их размера или о прекращении удержания алиментов хранятся администрацией предприятия, учреждения, организации в порядке, установленном для хранения исполнительных документов. За утрату такого заявления должностное лицо предприятия либо учреждения несет ответственность, как и за утрату исполнительного документа.
В случае судебного порядка уплаты алиментов судебный исполнитель направляет исполнительный документ юридическому лицу или гражданину, у которого должник работает либо получает заработную плату и другие приравненные к ней доходы, на исполнение с предложением ежемесячно производить удержание согласно исполнительному документу. Удержанные суммы пересылаются взыскателю за счет должника.
Предложение подписывается судьей и судебным исполнителем. Копия предложения направляется при этом взыскателю.
Наниматели обязаны по запросу судебного исполнителя в срок до 5 дней предоставить (либо направить) ему письменный ответ о том, состоит ли у них должник на работе и каков размер его заработка в месяц.
Таким образом, удержание алиментов производится при наличии исполнительного документа и предложения судебного исполнителя об удержании, а также по заявлению должника [Приложение Д].
Размеры алиментов, взыскиваемых с родителей на несовершеннолетних детей, определены статьей 92 Кодекса о браке и семье Республики Беларусь: «Алименты на несовершеннолетних детей с их родителей при отсутствии Соглашения о детях, Соглашения об уплате алиментов, а также если размер алиментов не определен Брачным договором, взыскиваются в следующих размерах: на одного ребенка – 25 процентов, на двух детей – 33 процента, на трех и более детей – 50 процентов заработка и (или) иного дохода родителей в месяц. При этом для трудоспособных родителей минимальный размер алиментов в месяц должен составлять не менее 50 процентов на одного ребенка, 75 процентов – на двух детей, 100 процентов – на трех и более детей бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.»
При удержании алиментов необходимо учитывать п.107 Инструкции по исполнительному производству и ст.523 Гражданско процессуального кодекса РБ, согласно которым из суммы заработной платы должника, оставшейся после удержания налогов и приравненных к ней доходов, может быть удержано по исполнительным документам до полного погашения взыскиваемых сумм:
при взыскании алиментов, возмещении за ущерб, причиненный жизни или здоровью гражданина, и т.д., — не свыше 50 %;
по всем остальным видам взысканий, если иное не установлено законом, — не свыше 20 %.
Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней доходов не распространяются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, однако за должником должно быть сохранено не менее 30 % заработка.
Следовательно, конкретный размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей определяется судом в соответствии с законодательством.
Пунктом 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 12 августа 2002 г. № 1092 «О перечне видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей» (с изменениями и дополнениями) установлено, что взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится с сумм заработка и (или) иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания (уплаты) из этого заработка и (или) иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.
Следовательно, для исчисления алиментов необходимо из суммы заработка (дохода), определенного в соответствии с порядком, описанным выше, вычесть подоходный налог и только после этого исчислять сумму алиментов. Учет расчетов по исполнительным документам ведется на активно-пассивном счете 76, к счету 76 открывается субсчет 1 «76-1 Учет расчетов по исполнительным документам». Синтетический учет по счету 76-1 ведется в журнале-ордере № 8, аналитический – в ведомости № 7.
В ОАО «Д-Г ЭМ З» за февраль месяц на основании исполнительных листов из заработной платы было удержано 3 134 040 руб.[Приложение Е]
Д-т 70 К-т 76-1 Сумма 3 134 040 руб.
Выплачена из кассы сумма алиментов [Приложение Ж]
Д-т 76-1 К-т 50 Сумма 319 030 руб.
Иногородним отправлено по почте
Д-т 76-1 К-т 50 Сумма 2 169 240 руб.
Перечислены в отдел образования Столинского райисполкома расходы на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении
Д-т 76-1 К-т 51 Сумма 613 770 руб.
Суммы по приговору суда с лиц, отбывающих исправительные работы перечислены в госказначейство по Брестской области
Д-т 76-1 К-т 51 Сумма 32 000 руб.
Рассмотрим на конкретных примерах удержание по исполнительным документам:
1. Копко-Стадник В.М., таб.№ 29071. Начислена заработная плата в размере 650400 руб. Имеется исполнительный лист на удержание алиментов на двух детей. Для определения суммы алиментов в первую очередь следует исчислить подоходный налог (650400 – (270000+75000+75000))*12% = 27650 руб. Сумма, облагаемая алиментами составит 650400 – 27650 = 622750 руб. Сумма алиментов составляет 622750*33% = 205510 руб. Сумма почтового перевода 205510*3% = 6170руб.
Удержано из заработной платы:
Д-т 70 К-т 76-1 Сумма 211 680 [Приложение Ж].
2. Труханович В.И., таб.№ 67506. Начислена заработная плата в размере 400000 руб. Имеется исполнительный лист на удержание алиментов на двух детей. Для определения суммы алиментов в первую очередь следует исчислить подоходный налог (400000 – (270000+75000+75000))*12% = 0 руб.
Сумма алиментов составляет 400000*33% = 132000 руб. Согласно статье 92 Кодекса о браке и семье РБ для трудоспособных родителей минимальный размер алиментов в месяц должен составлять не менее 75 процентов на двух детей бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения. Следовательно сумма алиментов составит 255220*75% = 191420 руб.
Удержано из заработной платы:
Д-т 70 К-т 76-1 Сумма 191 420 [Приложение Ж].
Выплачено из кассы по расходному кассовому ордеру № 103
К-т 76-1 Д-т 50 Сумма 191 420 [Приложение И]
2.2 Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
Организации могут вести расчеты по страхованию своего имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию и обеспечению), выступая при этом страхователем.
Для обобщения информации о расчетах по страхованию имущества и персонала организации предназначен субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» активно-пассивного синтетического счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы страховых платежей, а по дебету – их перечисление страховым организациям.
При полной журнально-ордерной форме учет по счету 76-2 ведется в журналах-ордерах № 10, 10/1.
Предприятия имеют право страховать здания, сооружения, грузы в пути, страхование риска непогашения кредитов, страхование работников. Имущественное и личное страхование осуществляется в обязательной и добровольной форме, путем заключения договора страхования между страховой компанией и страхователем. В договоре страхования указывается страховая сумма, на которую страхуется имущество, а также страховые взносы, которые предприятие должно внести страховой компании за застрахованное имущество.
Начисленные суммы по обязательному имущественному и личному страхованию (установлен страховой тариф в размере 0,4%) за февраль в учете ОАО «Д-Г ЭМЗ» отражены следующими проводками: [Приложение К]
-застрахованы цеха и рабочие вспомогательного производства
Д-т 23 К-т 76-2 Сумма 509 320 руб.
-застрахованы рабочие основного производства
Д-т 20 К-т 76-2 Сумма 751 040 руб.
-застраховано линии и рабочие обслуживающие их
Д-т 25 К-т 76-2 Сумма 1 228 600 руб.
-застрахованы здания и рабочие заводоуправления
Д-т 26 К-т 76-2 Сумма 378 680 руб.
Перечислены суммы страховых платежей страховой компании
Д-т 76-2 К-т 51 Сумма 2 867 640 руб.
При начислении страховых сумм по добровольному страхованию имущества и персонала составляется запись на счетах:
Д-т 92-2 К-т 76-2 .
Добровольное страхование в ОАО «Д-Г ЭМЗ» не осуществляется.
В случае уничтожения или порчи производственных запасов потери возмещаются страховыми организациями. При возникновении страхового события производится инвентаризация испорченного или уничтоженного имущества с участием страховой компании. При этом составляются следующие бухгалтерские записи:
Д-т 76-2 К-т 10,20,23,29,43,41,91,97
Начисление сумм страхового возмещения в пользу работников организации в учете отражается записью:
Д-т 76-2 К-т 73
При поступлении сумм страховых возмещений организациям от страховых организаций в соответствии с договорами делается проводка:
Д-т 51 К-т 76-2
Некомпенсируемые потери от страховых случаев страховыми возмещениями списываются за счет прибыли:
Д-т 92-2 К-т 76-2 [17,с.362]
2.3 Учет расчетов по претензиям
В результате расчетных взаимоотношений организаций друг с другом могут возникать претензии:
-к поставщикам и подрядчикам по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен ценам, предусмотренным в прейскурантах или обусловленным договором, а также при выявлений арифметических ошибок;
-к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу и недостачи против отфактурованного количества;
-к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за переборы тарифов (фрахта) при перевозке груза;
-за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом;
-к учреждениям банков по суммам, ошибочно отраженным по расчетному (текущему) или другим счетам;
-по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, - в размерах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не прини-
маются). [17, с.358]
Для обобщения информации по претензиям предназначен субсчет 3 «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Синтетический учет по счету 76-3 ведется в журнале-ордере № 8, аналитический – в ведомости № 7.
На суммы претензий, предъявленных к виновникам, составляются проводки:
-на сумму предъявленных претензий поставщику в случае несоответствия цен по поступившим товарам, выявление ошибок в платежных документах составляется проводка: Д-т 76-3 К-т 60.
-претензия за брак, потери возникшие по вине поставщиков:
Д-т 76-3 К-т 20,23,25,26
-при предъявлении претензий банку по суммам, ошибочно списанным со счетов: Д-т 76-3 К-т 51,52,55
-на штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков, подрядчиков, транспортных организации, покупателей за несоблюдение ими договорных обязательств: Д-т76-3 К-т 92-1
Суммы удовлетворенных претензий в учете отражаются следующими записями:
-на сумму поступивших ценностей в счет удовлетворения претензий (на суммы претензий при невозможности взыскания)
Д-т 10,08,07,15 К-т 76-3
-при списании ранее предъявленных претензий, не подлежащих взысканию
Д-т 20,23,25,26,29 К-т 76-3
-на суммы, поступившие по претензиям
Д-т 51,50,52,55,66,67 К-т 76-3
-списание ранее предъявленных сумм претензий по штрафам, пеням и неустойкам, не подлежащих взысканию
Д-т 92-2 К-т 76-3
В феврале была выставлена претензия банку за ошибочно списанную сумму с расчетного счета [Приложение Е]:
Д-т 76-3 К-т51 Сумма 12 000 руб.
Зачислена на расчетный счет удовлетворенная претензия
Д-т 51 К-т 76-3 Сумма 12 000 руб.
Претензия была предъявлена КУП «Дом торговли «Октябрьский». Согласно которой ОАО «Д-Г ЭМЗ» отгрузил продукцию в адрес КУП «Дом торговли «Октябрьский» на сумму 939028 руб., часть долга в размере 200000 руб. была оплачена, однако за КУП «Дом торговли «Октябрьский» осталась числиться задолженность в размере 739028 руб. Исходя из условий договора № 104 от 26.11.2008г. за несвоевременную оплату долга КУП «Дом торговли «Октябрьский» должен уплатить пеню в размере процентной ставки рефинансирования НацБанка РБ от стоимости неоплаченного товара за каждый день просрочки платежа, что составляет 27723 руб. [Приложение Л].
В бухгалтерском учете на сумму предъявленной претензии была сделана запись в апреле 2009 года:
Д-т 76-3 К-т 92-1 сумма 27 723 руб.
В настоящее время претензия неудовлетворена.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию