Аудиторская проверка кассовых операций в ООО «Алёнка»

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1.Теоретические и методические аспекты аудита кассовых операций ………………………………………………………………………………...5
1.1 Оценка организации внутреннего контроля и порядок планирования
аудиторской проверки………………………………………………………5
1.2Методика аудиторской проверки кассовых операций ………………………….…………………………………………………….14
Глава 2. Краткая организационная характеристика ООО «Алёнка»...................16
2.1. Структура и виды деятельности предприятия......................................16
2.2 Организация бухгалтерского учета и контроля на
предприятии…….…………………………………………………….…….20
Глава 3. Организация аудиторской проверки кассовых операций……….…… 24
3.1. Цели, задачи, источники проверки кассовых операций......................24
3.2. Планирование аудиторской проверки кассовых операций.................26
3.3.Аудиторская проверка кассовых операций............................................33
3.4. Отчет аудитора.........................................................................................44
Заключение................................................................................................................46
Список используемой литературы..........................................................................48
Приложение...............................................................................................................51
ВВЕДЕНИЕ
Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т.д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т.д.
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и физическими лицами (работниками и учредителями). Расчеты между ними осуществляются в денежной форме. Соответственно учет денежных средств и документов в организации является одним из основных участков учета. Поэтому тема курсовой работы является актуальной.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ, и др.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Аудит способствует повышению эффективности производственной и финансово-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования. Проверка соблюдения законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций, выявление нарушений и злоупотреблений, их причин и виновных в этом лиц требует глубоких знаний методологии.
Целью написания курсовой работы является, изучение методики аудиторской проверки кассовых операций, овладение практическими навыками проведения аудиторской проверки кассовых операций на материалах ООО «Алёнка».
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Алёнка».
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
1. Определение понятия и сущности аудита;
2. Оценить организацию внутреннего контроля;
3. Спланировать аудиторскую проверку кассовых операций;
4. Описать методику проверки кассовых операций и разработать рабочие документы аудитора;
5. Описать содержание аудиторского отчета и возможные ошибки при проверке кассовых операций.
Основными методами и приемами исследования явились: наблюдение и чтение документов.
Информационной базой для написания курсовой работы послужили монографии зарубежных и российских авторов, а так же законодательные и нормативные акты.

ГЛАВА 1. Теоретические основы аудита кассовых операций
1.1 Оценка организации внутреннего контроля и порядок планирования аудиторской проверки
Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и реализуемых средств предприятия. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности наиболее уязвимым.[1]
В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги, движение которых совершается посредством кассовых операций. Последние охватывают такие хозяйственные факты, как выдачу заработной платы, значительную часть административно-хозяйственных расходов, операции по подотчетным суммам и т.п. Операции с денежной наличностью требуют частой проверки, осуществляемой четко разработанными методами.
Операции движения наличности, расход и приход «живых» денежных средств и их учет целесообразно контролировать сплошным порядком. Здесь в первую очередь надо тщательно проверить соблюдение на предприятии требований, предусмотренных инструкцией Центрального банка России от «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».[2] Инструкция предписывает каждому предприятию полно и своевременно приходовать денежные средства, поступающие в кассу, правильно их списывать на расход, проводить инвентаризации наличия и сохранности денежных средств, иметь кассу, то есть специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.
Аудитору лучше всего сразу после прибытия на место проверки провести инвентаризацию рублевых и валютных остатков, ценных бумаг и бланков строгой отчетности. Тогда это будет внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и других наличных ценностей. Она производится в присутствии кассира и главного бухгалтера предприятия. В случае отсутствия кого либо из них (болен, в отпуске), касса опечатывается аудитором, чтобы не оставалось возможности покрытия недостачи денежной наличности, если таковая имела место.
Ревизия кассы должна сопровождаться отчетом кассира о проведенных за последний день кассовых операциях и остатке денег по кассовой книге, с тем, чтобы к началу ревизии не оставалось неоприходованной и несписанной наличности. После подсчета находящихся в кассе денег и других ценностей они сравниваются с данными об остатках денежных средств, указанными в бухгалтерском учете.
Результаты ревизии оформляются специальным актом, который подписывается аудитором, кассиром и главным бухгалтером.
В ходе проверки операций с денежной наличностью и ценными бумагами, хранящимися в кассе, аудитор устанавливает, соблюдаются ли сроки обычных инвентаризаций кассы на предприятии, которые предусмотрены руководством. Во всех случаях такие инвентаризации должны проводится при смене кассира.
Сопоставляя балансовые данные по статье «Касса» с главной книгой, журналом-ордером по этому счету и кассовой книгой, проверяющий анализирует соблюдение порядка ведения записей в кассовой книге и выполнение требований к ней.
С согласия кассира и при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись на предприятии автоматизированным способом. В этом случае ее листы представляют собой машинограммы типа «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с этим заполняют машинограмму «Отчет кассира». Оба названных регистра должны составляться к началу следующего рабочего дня и иметь одинаковое содержание, то есть включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. В каждом месяце на последней машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» должно автоматически проставляться общее количество листов кассовой книги за месяц, а на последнем листе кассовой книги – общее количество ее листов за календарный год. Для аудитора трудоемко контролировать постранично все итоги кассовой книги и перенос сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую, но представление об этом надо иметь. Поэтому данную работу делают выборочно.
Одна из целей аудиторского контроля – убедится в документальной обоснованности записей в кассовой книге. Они должны подтверждаться правильно оформленными приходными и расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами. Последние бухгалтерия должна записывать в журнале регистрации ордеров, что, к сожалению, соблюдается не всюду. Отсутствие регистрации ордеров создает возможность для злоупотреблений путем последующего уничтожения незарегистрированных документов. Часто именно таким способом возникают «неучтенные» деньги у представителей теневой экономики.
Для подтверждения полноты и своевременности оприходования денег, полученных с расчетного счета в банке, можно применить метод взаимного контроля, сравнивая суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса», с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Обе они должны совпадать. В случае расхождения делается сопоставление сумм по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости можно проверить непосредственно в банке.
Самым внимательным образом следует контролировать полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка. Здесь недостаточно приходования наличных денег, полученных из банка, сверять только с корешками чеков, их необходимо сопоставлять также и с выписками банка. Если обнаруживаются следы подчисток, исправлений, имеет место расхождения остатков, то аудитору нужно получить в банке копию выписки из расчетного счета и сверить записи в бухгалтерии с данными выписки.
Списание денег в расход сверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом полезно обращать внимание на четкое оформление документов. В частности, убедиться, имеются ли расписки получателей, погашены ли они штампом «Оплачено» с указанием даты, нет ли на них следов подчисток и исправлений.
Выявление злоупотреблений является одной из важнейших задач ревизии кассовых операций. Необходимо не только выявить факты хищений, но и определить условия, которые их подготовили, способствовали им и мешали их своевременному выявлению. Завершением ревизии является разработка мероприятий, предупреждающих злоупотребления. Важнейшим основанием для выводов о наличии или отсутствии хищений денежных средств и других злоупотреблений в кассовых операциях является проверка правильности и обоснованности всех записей в учете движения денежных средств.
Изучение ревизионной практикой злоупотребления в области кассовых операций могут быть классифицированы следующим образом.
1. Прямое хищение денежных средств: прикрытое неоформленными документами и расписками; ничем не прикрытое.
2. Неоприходование и присвоение поступивших денег: из банка; от разных лиц и организаций по приходным ордерам; от других организаций по доверенностям.
3. Излишнее списание денег по кассе: повторное использование одних и тех же документов; неправильный подсчет итогов в кассовых документах и кассовых отчетах; списание сумм без оснований или подложным документам;
подлоги в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.
4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям: присвоение заработной платы; присвоение депонированной заработной платы и других начисленных средств; присвоение сумм причитающихся другим организациям.
Контроль кассовых операций будет эффективным лишь тогда, когда их подвергают многостороннему анализу. Выделим для этих целей ряд наиболее важных вопросов:
- использованы ли по своему целевому назначению полученные из банка на зарплату деньги, командировки и хозяйственные нужды, соответствуют ли остатки лимиту, установленному банком,
- насколько своевременно возвращаются в банк остатки денежных средств по не выданной заработной плате, сдается ли в банк выручка от реализации материальных ценностей за наличный расчет, путевок в санатории и другие поступления в кассу,
- нет ли случаев выдачи наличных денег посторонним лицам без доверенности,
- как подписываются расходные кассовые документы: только одним руководителем, только главным бухгалтером или на них стоят обе подписи,
- имеются ли случаи, когда руководитель и главный бухгалтер подписали незаполненные чеки и выдали их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке
- хранятся ли чековые книжки у главного бухгалтера в сейфе или в нарушение действующего порядка хранятся непосредственно у кассира,
- есть ли и какова подлинность подписей должностных лиц и получателей денег на кассовых ордерах и других денежных документах,
- правильно ли корреспондируют счета бухгалтерского учета по кассовым документам,
- своевременно ли производятся депонирование невыплаченных сумм.
Перечисленные формы злоупотреблений не носят исчерпывающего характера. Не может считаться полностью решенным и вопрос о методах раскрытия их. В каждом конкретном случае требуется учет обстановки работы и инициативный подход ревизора к решению возникающих проблем.[3]
На стадии планирования аудитор собирает, систематизирует и оценивает информацию о клиенте с целью разработки общей стратегии аудиторской проверки, аудитор получает информацию о финансово-экономической деятельности лица, экономических предпосылках и условиях, менеджменте, финансовом состоянии, а также об особенностях бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации. Затем полученная информация обрабатывается и оцениваются риски присущие деятельности клиента. На основе этих данных аудитор формирует общий план и программу аудита.[4]
С учетом проведенного анализа разрабатывается общий план аудита, который отражает стратегию аудита данной организации. Ответственный по планированию аудита определяет максимальную погрешность, которая не должна превышать общий уровень существенности.
Значимые области определяются на основании данных о возможных областях аудита, выявленных при предварительном планировании, и принятых значений уровня существенности и аудиторского риска. По каждой области аудита следует обосновать выбранный метод аудита: систематизированный, т.е. ориентированный на систему внутреннего контроля в каждой данной области, или существенный, т.е. сплошной или выборочный. Выводы о значимых областях аудита и применяемых методах используются при составлении плана аудиторской проверки.
Кроме разделов, составляющих предмет аудита, в плане также необходимо учесть такие вопросы, как выполнение рекомендаций предыдущего аудита, возможное использование внутреннего контроля проверяемого лица, проблемные направления, вероятность дополнительной работы, необходимость привлечения экспертов и консультантов.
Перечень разделов, отражаемых в общем плане аудита, утверждается внутренними стандартами аудиторской организации.
Наметив конкретные цели аудита можно начать процесс сбора фактической информации. Аудитор определяет, какие свидетельства следует в данном случае собирать. Аудит опирается на определенный набор методов по его организации, которые помогают аудитору собрать достаточное количество свидетельств. Процесс аудирования включает в себя четыре фазы:
1. Планирование и разработка аудиторского подхода;
2. Тестирование контрольных моментов и проверка хозяйственных операций;
3. Проверка статей баланса;
4. Завершение аудита и составление заключения.
Планирование и разработка аудиторского подхода. В аудите существует множество способов, при помощи которых аудитор может собирать свидетельства, чтобы достичь всех стоящих перед ним целей. Выбор аудитором своего подхода определяется двумя важнейшими соображениями: необходимо собрать достаточное количество имеющих к делу свидетельств, чтобы аудитор мог взять на себя профессиональную ответственность, а кроме того, стоимость накопленных свидетельств должна быть минимальной. Первое условие более важно, но и минимизация стоимости также необходима, если аудиторская фирма хочет быть конкурентоспособной и приносить прибыль. Если не существует особой необходимости, то проверка стоимости аудиторских свидетельств не будет трудной. В этом случае аудиторы будут добавлять одно свидетельство к другому, пока они не убедятся в том, что нет никаких существенных неточностей.
Чтобы правильно интерпретировать значение той информации, которая получена в результате аудита, необходимо понимать, что такое бизнес клиента и его отраслевые особенности. Финансовая отчетность отражает своеобразные аспекты тех или иных видов деятельности. Так, невозможно представить аудит клиента занимающегося строительством мостов, без знания особенностей строительного производства, а также бухгалтерского учета работ по принципу процентной степени готовности.
Если у клиента отличная система внутрихозяйственного контроля, то риск контроля будет минимальным, а количество аудиторских свидетельств может быть меньше, чем при слабом внутрихозяйственном контроле.
Общепринятые стандарты аудита требуют, чтобы аудитор достиг понимания системы внутрихозяйственного контроля для соответствующего планирования и сбора аудиторских свидетельств. Это можно сделать при изучении организационных структур, действующих у клиента инструктивно-методических руководств, проводя беседы с работниками компании-клиента, составляя анкеты и блок-схемы документооборота, а также наблюдая за деятельностью клиента.
Полностью поняв систему внутрихозяйственного контроля, аудитор оценивает, можно предотвращать и обнаруживать ошибки и отклонения от норм. Такая оценка включает в себя выявление конкретных контрольных моментов, которые понижают вероятность того, что ошибки и отклонения от норм могут возникнуть, но не будут выявлены и своевременно устранены. Эту процедуру называют оценкой риска контроля.
Тестирование контрольных моментов и проверки хозяйственных операций. Когда, по мнению аудитора, риск контроля незначителен, он может уменьшить недоверие к точности информации финансовой отчетности, непосредственно относящейся к этим моментам, иначе ее придется проверять методом сбора аудиторских свидетельств. Но чтобы обосновать свое мнение относительно того, что риск контроля незначителен, аудитор должен проверить степень эффективности контрольных моментов.
Многие тесты контрольных моментов подразумевают проверку первичных документов, подтверждающих хозяйственные операции. Кроме того, значительная часть накапливаемых аудиторских свидетельств – это и есть документы, имеющие отношение к хозяйственным операциям.
Проверка статей баланса. Проверки заключительных балансов необходимы при аудите, поскольку большая часть свидетельств поступает из источников, независящих от клиента, и, следовательно, эти источники можно считать надежными.
Существует тесная связь между общей оценкой того положения, в котором находится клиент, пониманием системы внутрихозяйственного контроля клиента и оценкой риска контроля, а также проверкой отдельных статей баланса, содержащихся в финансовой отчетности. Если аудитор уверен, что финансовая отчетность представлена достаточно объективно, то можно существенно сократить проверку отдельных статей баланса. Однако некоторые проверки финансовой отчетности следует проводить во всех случаях.
Завершение аудита и составление заключения. После завершения аудитором всех процедур необходимо объединить полученную информацию, чтобы прийти к общему выводу о том, достаточно ли объективно составлена финансовая отчетность. На практике аудитор непрерывно сопоставляет полученную и собранную им информацию. Конечное обобщение – это окончательный вывод о готовности выполнения работы. После этого аудитор должен представить аудиторское заключение, которое и будет приложено к публикуемой клиентом финансовой отчетности. Это заключение должно отвечать четко сформулированным техническим требованиям, на которые влияют масштабы выполнявшегося аудита и сущность того, что именно обнаружил аудитор.[5]

1.2 Методика аудиторской проверки кассовых операций
Развитием Общего плана аудита является Программа аудита. Она определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита, она также устанавливает сроки, запланированные на проверку различных областей или проведение различных процедур аудита.[6]
Каждую проводимую аудиторскую процедуру необходимо обозначить номером или кодом, с тем, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать на них ссылки в своих рабочих документах.
Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три знака, строится по серийно-порядковой системе: первый знак – номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций), второй знак – номер разновидности нарушения (от 1 до 4), третий знак – порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения.
Программа аудита составляется в виде тестов средств контроля и аудиторских процедур по существу. Тесты средств контроля представляют собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Они также помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.
Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и по каждому разделу составить программу аудита. В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета, аудиторского заключения и основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности проверяемой организации.
Документальным итогом планирования проверки являются Программа аудита и рабочие материалы, сгруппированные в постоянные и текущие аудиторские файлы.
При составлении программы и по ходу аудита аудитор должен предусмотреть ответы на ряд вопросов, влияющих на проведение проверки, а именно: нужны ли дополнительные разъяснения при интерпретации сомнительных документов; выходит ли сделанное наблюдение за рамки аудита; удовлетворителен ли уровень существенности при проведении проверки; существуют ли особые «аудиторские находки» или наблюдения беспокоящие клиента; полностью ли применены в данной ситуации употребляемые способы оценки деятельности экономического субъекта; по плану ли осуществляется аудиторская проверка.
Выработка мнений по этим и другим подобным вопросам требует от аудитора широты взглядов, осознания своей роли, собственной фильтрующей системы. При этом ответы на перечисленные вопросы не должны зависеть от предубеждений или каких либо иных причин. Промежуточные мнения не следует твердо формулировать до тех пор, пока нет фактов.
По окончании процесса планирования аудита Общий план и Программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.

ГЛАВА 2. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АЛЕНКА»
2.1. Структура и виды деятельности предприятия
Общество с ограниченной ответственностью было образовано по решению трудового коллектива 3 мая 2001 г. и зарегистрировано в реестре 31 мая 2001 г.
Местонахождение предприятия: г. Омск, ул. Мельничная, 89/1.
ООО «Алёнка» является юридическим лицом. Для организации и ведения своей деятельности предприятие имеет расчетный счет в банке, печать со своим наименованием, штампы и другие необходимые реквизиты, определяемые ООО.
ООО «Аленка» основано на частной форме собственности.
Целью создания ООО «Аленка» является осуществление торговой деятельности, направленной на удовлетворение социальных и экономических интересов Учредителей и работников ООО «Алёнка», а также жителей г. Омска.
Исходя из целей, ООО осуществляет следующие виды деятельности, установленные законодательством РФ:
· производство и реализация кондитерских изделий.
· реализация продуктов питания в ассортименте;
Для достижения поставленных целей ООО «Алёнка» выделило приоритетные доходные направления развития:
· внедрение новых технологий для современной реализации продукции;
· сокращение расходов;
· структурную реорганизацию общества;
· расширение ассортимента и сохранение качества реализации продукции;
· удержание уровня цен на достаточно низком уровне.
В настоящее время «Алёнка» представляет собой достаточно крепкий хозяйственный механизм, имеющий определенный запас прочности, четкие инвестиционные программы, слаженный коллектив, способный решить стоящие перед ним задачи.
Руководство общества уделяет внимание не только объему реализации продукции, но и культуре обслуживания покупателей, внешнему и моральному облику работников торговли, их уровню образования и профессионализма. Высокие требования предъявляются чистоте и порядку в целом на фирме, его отдельных подразделениях и торговых помещениях.
ООО «Алёнка» приступило к разработке и ведению системы качества реализуемой продукции на основе международных стандартов «Управление качеством продукции» ИСО 9000, обеспечивающей контроль качества реализуемой продукции.
С этой целью в ООО«Аленка» создана рабочая группа специалистов под руководством начальника отдела планирования и прогнозирования. Ежемесячно проводятся заседания комиссии, где обсуждаются и намечаются планы мероприятий по разработке и созданию систем качества.
Ежегодным бизнес-планом общества определяется порядок, последовательность, сроки и затраты на выполнение взаимосвязанных действий, намеченных на достижение желаемого конечного результата по следующим показателям:
• объем реализация товаров;
• экономические показатели; •сохранение качества продукции;
• расширение рынков сбыта.
Ценовая политика ООО «Аленка» направлена на достижение следующих целей:
· стабилизации цен, прибыльности и рыночной позиции;
· достижение наиболее высоких темпов роста продаж;
· максимизации рентабельности всех активов предприятия.
Ежегодно готовится приказ о ходе реализации бизнес-плана в текущем году, где подводят итоги достигнутых показателей проведенной работы, в том числе по выполнению организационно-технических мероприятий по качеству реализуемой продукции и ставятся задачи на следующий календарный год.
Внедрение единой информационной сети поступления, сбора и обработки информация позволяющей производить обработку информации в системе (вход - процесс - выход) позволяет отделу планирования прогнозирования и финансового анализа проводить ежедневный оперативный анализ товарооборота. Своевременное информационное обеспечение руководителей 1 и 2 ранга, дает возможность оперативного принятия решений - важнейшего показателя качества работы ООО «Алёнка».
Организационная структура общества представлена на рис. 2.1.
Рис. 1 Организационная структура ООО «Аленка»
Данная структура имеет линейно-функциональный вид. Структура
представляет собой схему непосредственного подчинения по всем вопросам нижестоящих подразделений вышестоящим.
В подчинении директора находятся главный бухгалтер и начальник отдела договоров. Главный бухгалтер - осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности организации и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, учет издержек обращения, а также учет финансовых, расчетных и кредитных операций.
В подчинении у главного бухгалтера находятся бухгалтера. Они выполняют работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, учет издержек обращения, учет реализации товаров, расчеты с поставщиками и заказчиками и пр.). Кроме того, бухгалтера осуществляют прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета и подготавливают их к счетной обработке, а также отражают в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств.
В подчинении главного бухгалтера находится, кроме того, отдел кадров. Начальник отдела кадров возглавляет работу по обеспечению организации кадрами работников требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с уровнем и профилем полученной ими подготовки и деловых качеств. Принимает трудящихся по вопросам найма, увольнения, перевода, контролирует расстановку и правильность использования работников в подразделениях организации. Обеспечивает прием, размещение и расстановку молодых специалистов и молодых рабочих в соответствии с полученной в учебном заведении профессией и специальностью.
Кроме главного бухгалтера, в подчинении у генерального директора находится начальник отдела договоров. Он осуществляет организацию и контроль договорных отношений.
Начальник отдела расчетно-кассовых операций руководит менеджерами по расчету и начислению кредитных обязательств.
Начальник отдела информационного обеспечения обеспечивает достоверность информации о платежеспособности клиента и является системным администратором.
Торговый отдел осуществляет обслуживание клиентов, предоставляет консультации при выборе необходимой покупки, ведет подготовку товара к продаже, учет неудовлетворенного спроса, пополнение рабочих товарных запасов, отпуск товара покупателям.
Учитывая специфику работы предприятия, линейно-функциональная структура управления является наиболее оптимальной. В фирме каждый знает свои обязанности и полномочия. За счет вовремя поступающей информации принимаются своевременный организационные решения, а так же вводятся нововведения.
2.2 Организация бухгалтерского учета и контроля на предприятии
Документом, регламентирующим всю систему учета и документооборота предприятия, является учетная политика, которая утверждается в начале года приказом руководителя организации. Рассмотрим некоторые положения учетной политики ООО «Алёнка»
Основные средства сроком использования, превышающим 12 месяцев и нематериальные активы учитываются по их стоимости с учетом
фактических затрат на их приобретение. Начисление амортизации объектов производится линейным способом, то есть исходя из первоначальной стоимости или восстановительной и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.
Нематериальные активов на балансе предприятия не числятся.
Товары, поступающие в общество, приходуются по сопроводительным документам, либо по приходному ордеру. Товары, поступающие в порядке импорта, приходуются по фактурной стоимости, указанной в таможенной декларации. Товары на складах учитываются по фактурной стоимости либо по расчетной цене (без торговой надбавки).
Товары в розничной торговле учитываются по розничным ценам. Разница между покупной стоимостью и продажной отражается на счете 42 «Торговая наценка». Товары реализуются оптом со складов общества на условиях предоплаты, за наличный и безналичный расчеты предприятиям, организациям и частным лицам. Оценка запасов при реализации осуществляется по методу «ФИФО».
Товары в розничной сети реализуются через контрольно-кассовые аппараты.
Товары, проданные оптом, учитываются на счете 62 по продажным ценам.
Товарные потери, возникающие от естественной убыли, при хранении и реализации списываются на издержки обращения, по нормам за межинвентаризационный период.
Списание товаров вследствие их порчи (дефекта) в результате длительного хранения списываются согласно актов на убытки общества.
Затраты, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью, включаются в издержки обращения того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты. Учет расходов ведется по статьям затрат на счете 44 «Издержки обращения» отдельно на субсчете 1 - Издержки обращения не облагаемые ЕНВД и субсчете 2 - Издержки обращения облагаемые ЕНВД.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Для получения необходимых данных по каждому поставщику ведется аналитический счет в разрезе контрагентов, по каждому предъявленному счету и по дате оплаченных платежей. Расходы для целей налогообложения по договорам, заключенным на срок более отчетного (налогового) периода, включаются в состав расходов в течение отчетного периода.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В целях налогообложения прибыли по договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов ежеквартально.
Для учета расчетов по налогам и сборам используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисление штрафных санкций по налогам и сборам производится по дебету счета 99 «Прибыли и убытки».
При наличии прибыли или непокрытого убытка организации используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Выручка и себестоимость по товарам и финансовые результаты по их продаже отражаются на счете 90« Продажи».
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» закрываются внутренними записями на субсчет 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж». Суммовые разницы по доходам основных видов деятельности для целей налогообложения прибыли признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
Информации о прочих доходах с расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода отражается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду доходов и расходов.
Для отражения сумм недостач и потерь продукции или материалов на складах отражается 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 «Прибыли и убытки» как убыток отчетного года.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль и чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.
Материально-ответственные лица обязаны предоставить в бухгалтерию общества отчеты в следующие сроки:
· товарные отчеты по складу - ежедневно;
· товарные отчеты в рознице - раз в 5 дней;
· кассовые отчеты - ежедневно.
Это были основные положения учетной политики ООО «Алёнка» в целях ведения бухгалтерского учета.
Предприятие использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфин РФ от 31.12.2000 г. №94-н.
Внутренний контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляет главный бухгалтер совместно с отделом бухгалтерского учета.
Организации системы внутреннего контроля на предприятии осуществляется слабо, со стороны контролируемого лица, исходя из выявленных недостатков таких как: не соблюдение порядка оформления первичных документов, не организован должным образом документооборот, промежуточная бухгалтерская отчетность не составляется, отсутствует график предоставление бухгалтерской отчетности, не полно и не своевременно оформляются документы в учете совершенных операций, бухгалтерский учет хоть и ведется с помощью бухгалтерской программы 1С: Предприятие 7.7. Тем не менее, следует заметить, что данная версия программы является в современных условиях ведения бухгалтерского и налогового учета устаревшей, руководством организации не осуществляется проверки систем внутреннего контроля.
Внешний контроль - проводится, один раз в год, независимыми аудиторскими фирмами или аудитором на договорной основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности.
ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
3.1. Цели, задачи, источники проверки кассовых операций
Основная цель аудиторской проверки кассовых операций установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.
В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:
1. Ознакомление с условиями хранения наличных денег и денежных документов в кассе.
2. Оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учета.
3. Проверка соблюдения кассовой дисциплины.
4. Определение законности и целесообразности операций по движению денежных средств на счетах.
5. Проверка состояния платежно-расчетной дисциплины по заключенным договорам;
6. Оценка состояния синтетического и аналитического учета.
Аудитор при проверке данного участка учета обязан руководствоваться следующими нормативными документами:
1.О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием пластиковых карт: Федеральный закон РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ.
2.Порядок ведения кассовых операций в РФ, Решение Совета директоров ЦБ РФ №40 от 22.09.1993 г.
3.Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации».
4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.
5. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания ЦБ РФ № 1050-У от 14.11.2001 г.
Источниками информации аудита кассовых операций являются:
1. Приходные и расходные кассовые ордера;
2. Отчеты кассира;
3. Оправдательные документы (заявления, доверенности);
4. Кассовая книга;
5. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
6. Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;
7. Выписки банка;
8. Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;
9. Чековые книжки;
10. Хозяйственные договоры (в том числе с банками);
11. Договоры о материальной ответственности;
12. Документы по ККМ;
13. Книги кассира-операциониста;
14. Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;
15. Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;
16. Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей
17. Учетные регистры (журнал-ордер № 1 и Ведомость №1 по учету кассовых операций)
18. Приказы руководящего органа;
19. Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;
20. Учетная политика в части документооборота.
21. Главная книга;
22. Баланс предприятия (форма № 1), 2-й раздел актива;
23. Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
24. Отчет о движении денежных средств (форма № 4).
Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей аудиторской проверки, все кассовые документы подвергаются сплошной проверке.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию