Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ»

Содержание
Введение
Глава 1. Особенности формирования бухгалтерской финансовой отчетности малых ООО
Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
Требования к бухгалтерской финансовой отчетности
Глава 2. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ»
Состав годовой бухгалтерской отчетности
Порядок заполнения типовых форм отчетности
Глава 3. Формирование пояснительной записки
Анализ бухгалтерской финансовой отчетности
Формирование пояснительной записки к бухгалтерской отчетности ОАО «ТФК «КАМАЗ»
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Объектом исследования данной курсовой работы на тему «Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности» является бухгалтерская отчетность малых предприятий на примере годового отчета открытого акционерного общества «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ».
Актуальность темы состоит в том, что бухгалтерскую отчетность составляют все организации, ее составлению предшествует большая подготовительная работа, эта работа требует больших знаний, хорошей автоматизации бухгалтерского процесса. В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Цель работы – исследование основных принципов, этапов и техники составления годового бухгалтерского отчета, а так же изучение и оценка бухгалтерской отчетности и порядка заполнения ее форм, анализ основных финансовых показателей и изучение пояснительной записки к бухгалтерской финансовой отчетности. Исходя из данной целевой установки, в курсовой работе основное внимание уделено решению следующих задач :
¨ Исследовать состав, нормативное регулирование бухгалтерской отчетности;
¨ Рассмотреть подготовительные работы к составлению баланса;
¨ Охарактеризовать исследуемое предприятие по данным отчетности;
¨ Сформировать пояснительную записку на основании данных исследуемого предприятия.
Глава 1. Особенности формирования бухгалтерской финансовой отчетности малых ООО
1.1. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
В бухгалтерскую отчетность включают нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации и результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год), имущество производств и иных структурных подразделений, а также филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами.
При составлении бухгалтерской отчетности должны быть соблюдены следующие условия:
- Полное совпадение данных синтетического и аналитического учета и соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
- Полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов на основании оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
- Правильная оценка статей баланса.
Перед составлением отчетности должна быть проведена подготовительная работа по заранее составленному специальному графику, который включает в себя следующие этапы:
- Инвентаризация всех статей баланса. Остатки по счетам Главной книги сопоставляют (корректируют) с результатами инвентаризации. Инвентаризацию проводят в обязательном порядке;
- Проверка расчетов с поставщиками, покупателями и другими субъектами, с которыми организация имеет расчеты;
- Переоценка имущественных статей баланса (активов и обязательств). Заключительными записями декабря образуют оценочные резервы, предусмотренные действующим законодательством или закрепленные в учетной политике;
- Уточнение распределения прибылей и убытков, доходов и расходов между отчетными периодами и выявление окончательного финансового результата деятельности организации;
- Закрытие калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих и финансово-результативных счетов в конце отчетного года;
- Составление оборотной ведомости по счетам Главной книги;
- Составление годового (заключительного) баланса с использованием остатков по счетам оборотной ведомости.
Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному.
Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации. Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.
Вполне возможно, что отчётность на малом предприятие может быть составлена с неточностями и ошибками, которые необходимо устранить в срочном порядке. Подобные ошибки в отчётностях могут носить технический, арифметический или методологический характер, а выявляются они путём аудиторской проверки отчётности. В случае исправления ошибок делают соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие отчет, с указанием даты исправления. Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер организации.
В формах бухгалтерской отчетности строки, по которым раскрываются соответствующие показатели, организации кодируют самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности. При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) необходимо применять коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса, приведенные в образце его формы.
Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.
1.2. Требования к бухгалтерской финансовой отчетности
Как известно, порядок предоставления отчетности для малого предприятия мало чем отличается от порядка предоставления отчётности любого другого предприятия. Отчётность малых предприятий точно так же должна быть составлена в соответствии с определёнными требованиями. Бухгалтерская отчётность для малого предприятия составляется на основе требований бухгалтерского учёта, который, в свою очередь, регламентируется Законом о бухгалтерском учёте и Положениями о бухгалтерском учёте.
Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям:
- Достоверности;
- Целостности;
- Своевременности;
- Простоте;
- Проверяемости;
- Сравнимости;
- Экономичности;
- Соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.
Достоверность базируется не только на информации бух­галтерского, но и других видов учета, в первую очередь ста­тистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, т.е. она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделе­ний, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.
Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.
Своевременность предполагает представление соответствующей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года. Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет свое значение.
Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности.
Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время.
Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.
Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается, прежде всего, показателей, носящих справочно-информационный характер.
Оформление означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации — в рублях.
Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.
Подобное стремление к полному отражению финансовой информации в бухгалтерской отчётности малого предприятия легко объяснимо. В случае если в отчётности для малого предприятия были упущены какие-либо важные детали, государство имеет право применить к нему штрафные санкции, следовательно, преднамеренное сокрытие или искажение информации совершенно недопустимо и может нанести предприятию серьёзный финансовый ущерб. Однако это ещё не все возможные последствия неточности и неполноты отчётности для малого предприятия, ведь она попадает не только в госструктуры, но и к учредителям, акционерам, и коммерческим партнёрам, для которых представляет интерес как способ получить исчерпывающую и объективную информацию об истинном финансовом положении предприятия. Это приводит нас к тому, что при составлении отчётности малых предприятий выделяют существенную и несущественную информацию. Существенность информации в бухгалтерской отчётности малых предприятий определяется её потенциальной возможностью повлиять на решение госструктур и прочих заинтересованных лиц.
Если организация считает, что выбранный ею способ представления бухгалтерской отчетности позволяет лучше выполнять требования положений по бухгалтерскому учету для достижения прозрачности представляемой информации для внешних пользователей, она может применять этот способ.
В настоящее время организации представляют в обязательном порядке 2 вида отчетности:
- Промежуточная бухгалтерская отчетность, которая включает:
· Бухгалтерский баланс (форма № 1);
· Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
- Годовая бухгалтерская отчетность, которая включает:
· Бухгалтерский баланс (форма № 1);
· Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
· Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
· Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
· Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
· Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);
· Пояснительную записку;
· Итоговую часть аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.
Для ряда субъектов предпринимательства законодательством предусмотрен облегченный вариант составления годового отчета.
Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять отчеты об:
- Изменениях капитала (форма 3);
- Движении денежных средств (форма 4);
- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5);
- Пояснительную записку.
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, должны платить единый налог. При этом им не надо начислять ряд других налогов:
- Налог на прибыль;
- Налог на добавленную стоимость;
- Налог на имущество;
- Единый социальный налог.
Остальные налоги и взносы, которые не засчитываются в счет уплаты единого налога, организации платят в общеустановленном порядке. Это относится, в частности, к взносам на обязательное пенсионное страхование, таможенным пошлинам, транспортному налогу.
Главное преимущество упрощенной системы налогообложения заключается в том, что перешедшие на такую систему организации могут не вести бухгалтерский учет и не составлять бухгалтерскую отчетность. Однако они должны вести бухгалтерский учет основных средств.
Глава 2. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ»
2.1. Состав годовой бухгалтерской отчетности
Состав бухгалтерской отчетности для внешних пользователей устанавливается централизовано. Перечень отчетных форм может меняться в зависимости от действующих нормативных документов на день представления отчетности. Если в соответствии с законодательством организация подлежит обязательному аудиту, то в состав годовой бухгалтерской отчетности включается аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской информации.
Бухгалтерский баланс дает обобщенное представление об имуществе, собственном капитале и обязательствах организации. Актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации. При этом под самими активами понимаются вероятные будущие экономические выгоды, полученные или контролируемые организацией в результате прошлых сделок и событий. Пассив баланса показывает, какая величина собственного капитала вложена в хозяйственную деятельность организации, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы. Также пассив показывает величину обязательств, которая понимается как вероятные будущие потери экономических выгод, вытекающие из существующих обязательств по передаче активов и предоставлению услуг другим организациям в будущем в результате прошлых сделок и событий.
Отчет о прибылях и убытках представляет финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. В отличие от бухгалтерского баланса этот документ показывает всем заинтересованным лицам не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляет свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде. Отчет наглядно демонстрирует эффективность работы компании с точки зрения ее собственников и акционеров, поскольку раскрывает суть изменений капитала компании в истекшем/текущем периоде за счет определенных доходов и расходов. Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках являются обязательными элементами бухгалтерской отчетности и составляются как при формировании квартальной, так и годовой отчетности.
В состав прочих отчетных форм входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка.
Отчет об изменениях капитала представляет расшифровку изменений сумм показателей, имеющих отношение к формированию собственного капитала и представленных в балансе в виде остатков на отчетную дату. Этот отчет показывает эффективность управления организацией. Информация о капитале организации активно используется при проведении экономического анализа с целью определения ее финансовой независимости и других аналогичных показателей.
Отчет о движении денежных средств характеризует деятельность организации в отчетном году в разрезе различных направлений в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Формирование подобной информации связано с тем, что деятельность любой организации предполагает наличие необходимого минимума финансовых ресурсов для осуществления и развития. В противном случае платежеспособность и финансовая устойчивость организации становятся внешними пользователями отчетности под сомнение. Поэтому перед администрацией организации всегда стоит задача правильного выбора кредитной политики и определения эффективных направлений движения денежных потоков.
Приложение к бухгалтерскому балансу призвано обеспечить пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать бухгалтерский баланс: они представляют собой детализацию и расшифровку отдельных статей бухгалтерского баланса.
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности составляется с целью обеспечения пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в основные формы отчетности, но они необходимы для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Главное отличие этой формы - это то, что при ее заполнении используются данные, которые не находят отражения в системном бухгалтерском учете.
Составной частью бухгалтерской (финансовой) отчетности является аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Все прочие случаи проведения аудита организации квалифицируется как инициативные.
Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Предприятие должно раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель. Критерии существенности предприятие выбирает самостоятельно. Это может быть как общеустановленный порог существенности в 5 % от общего итога соответствующих данных, так и иной обоснованный показатель. Представляется, что для разных характеристик финансового состояния предприятия этот показатель может быть разным. Главное - отразить решения по выбору критериев и причину такого выбора в пояснительной записке. Форма раскрытия существенных показателей также произвольна: от отражения непосредственно в формах или представления отдельной формы по каждому показателю до отдельных письменных пояснений.
Годовая отчетность за год требует представления данных за прошлый год. При этом должна быть соблюдена сопоставимость показателей. Это значит, что должен подтверждаться тот факт, что показатели формировались по одинаковым правилам. Если такая сопоставимость не может быть обеспечена, то бухгалтер должен отразить это в пояснительной записке.
2.2. Порядок заполнения типовых форм отчетности
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс». Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью (таблица 1).

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию