Аттестация аудиторов и условия допуска к аудиторской деятельности

Содержание.
Введение…………………………………………………………………………...2
1.Аттестация аудиторов и условия допуска к аудиторской деятельности……………………………………………………………................4
2. Контроль качества работы аудиторов……………………………………….9
3.Ответственность аудиторов (аудиторских организаций)…………………22
Заключение……………………………………………………………................25
Список использованной литературы…………………………………………..29
Введение.
Понятие «качество аудита» можно определить как степень необ­ходимого и достаточного уровня доверия к мнению аудитора со сторо­ны пользователей в отношении достоверности информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица[1] .
Актуальность данной работы заключается в том, что в связи с усилением требований законодательства Российской Федерации в области контроля качества аудиторской деятельности повышение внимания аудиторских фирм к этому аспекту их деятельности стано­вится одним из важнейших факторов конкурентоспособности и выжи­вания на рынке аудиторских услуг.
В настоящее время вопросы контроля качества аудита регулиру­ют Федеральное правило (стандарт) № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях», утвержденное постановлением Прави­тельства РФ от 22.07.2008 № 557[2] , определяющее его общие прин­ципы и Федеральное правило (стандарт) № 7 «Внутренний контроль качества аудита», утвержденное постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 № 405, содержащее политики и процедуры в отношении аудиторских заданий[3] .
Аудиторская организация должна установить систему контроля качества услуг (заданий) — принципы и процедуры, принятые ауди­торской организацией, для обеспечения разумной уверенности в том, что аудиторская организация и ее работники проводят аудит, оказы­вают сопутствующие аудиту услуги в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов РФ, федераль­ными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутрен­ними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также в том, что заключения и иные отчеты, выданные аудиторской органи­зацией, соответствуют условиям конкретных заданий[4] .
Итак, в данной работе мы рассмотрим понятие «качества аудита», что на него влияет, в частности это и аттестация аудиторов и условия их допуска к аудиторской деятельности, а также внутренний контроль качества аудита и конечно же ответственность аудиторов согласно законодательства.
1.Аттестация аудиторов и условия допуска к аудиторской деятельности.
Для обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей в Российской Федераций проводится аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Ее проходят все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы. Аттестации пред­шествует профессиональное обучение в учебно-методических центрах, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнитель­ной власти. Аттестация проводится в форме квалификационного экза­мена. К ней допускаются лица, имеющие высшее экономическое или юридическое образование, полученное в учебных заведениях, имеющих государственную аккредитацию; стаж работы по специальности не ме­нее трех лет; оплатившие сбор за проведение аттестации. По итогам положительной аттестации выдается бессрочный квалификационный аттестат аудитора единого образца, который может быть аннулирован на основании ст. 16 Федерального закона «Об аудиторской деятель­ности» (табл. 1.1).
Мотивированное решение об аннулировании квалификационно­го аттестата аудитора принимается уполномоченным органом испол­нительной власти. В настоящее время эти функции выполняет Мин­фин России.
В соответствии с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятель­ности», с 01.01.2009 г. в отношении аудиторской деятельности отме­няется требование о лицензировании. Предполагается введение еди­ного реестра аудиторов и аудиторских организаций. Для включения в реестр необходимым требованием является обязательное членство в саморегулируемом аккредитованном объединении и периодическое прохождение внешнего контроля качества. Аккредитованное професси­ональное объединение будет осуществлять проверку соблюдения претендентами профессиональных требований для включения их в реестр. В настоящее время обсуждается проект закона о внесении из­менений в действующее законодательство в области аудита.
Таблица 1.1.
Случаи аннулирования квалификационного аттестата аудитора[5]
Причина аннулирования квалификационного аттестата аудитора Срок, в течение которого претендент не допускается к сдаче экзамена
Получение квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов В течение трех лет со дня принятия реше­ния об аннулировании квалификационно­го аттестата аудитора
Вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься ауди­торской деятельностью в течение опреде­ленного срока В течение срока, предусмотренного всту­пившим в законную силу приговором суда
Причина аннулирования квалификационного аттестата аудитора Срок, в течение которого претендент не допускается к сдаче экзамена
Несоблюдение требований конфиденци­альности и независимости
В течение трех лет со дня принятия реше­ния об аннулировании квалификационно-
го аттестата аудитора
Систематическое нарушение аудитором при проведении аудита требований, уста­новленных законодательством Российской
Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности
Тоже
Подписание аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки То же
Отсутствие аудиторской деятельности в течение двух календарных лет подряд Срок в Федеральном законе от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятель­ности» не оговаривается
Нарушение требования о прохождении обучения по программам ежегодного повышения квалификации. Тоже
Лицензирование аудиторской деятельности проводится для обес­печения контроля государства за соблюдением требований законода­тельства Российской Федерации, предъявляемых к аудиторской дея­тельности.
Для получения лицензии необходимо:
а) индивидуальному аудитору — наличие квалификационного аттестата, государственной регистрации в качестве частного предпри­нимателя;
б) аудиторской организации — соблюдение требований ст. 4 Феде­рального закона «Об аудиторской деятельности».
Не менее 50% кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие в Российской Федерации; не менее 75% кадрового состава — граждане Российской Федерации, постоянно проживающие в Российской федера­ции, если руководителем является иностранный гражданин. В штате орга­низации должно быть не менее пяти аттестованных аудиторов, данное положение действует с 09.09.2003 г., до указанной даты достаточно было не менее двух аттестованных аудиторов. Аудиторской организации запре­щается иметь форму открытого акционерного общества.
Индивидуальный аудитор, аудиторская организация для получе­ния лицензии должны оплатить лицензионный сбор за рассмотрение заявления - 300 руб., а также за выдачу лицензии - 1000 руб.
Лицензирующим органом является уполномоченный федераль­ный орган исполнительной власти. Срок действия лицензии состав­ляет пять лет и может продлеваться неограниченное число раз при соблюдении лицензионных требований.
В постановлении Правительства РФ от 16.02.2008 № 80 «О лицен­зировании аудиторской деятельности»[6] определены лицензионные требования для индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций
(далее — лицензиат):
■ наличие соответствующих типов квалификационных аттестатов;
■ наличие у лицензиата правил внутреннего контроля качества аудиторских проверок и их соблюдение при осуществлении аудиторс­кой деятельности в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
■ соблюдение требований ст. 1 Федерального закона «Об аудитор­ской деятельности» в отношении запрещения занятия иными видами предпринимательской деятельности, кроме проведения аудита и ока­зания сопутствующих ему услуг;
■ наличие у аудиторов лицензиата квалификационных аттестатов аудиторов, тип которых соответствует профилю проводимого аудита;
■ соблюдение требований по кадровому составу и организацион­но- правовой формы, установленных п. 1 и 3 - 5 ст. 4 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
■ страхование риска ответственности за нарушение договора ока­зания аудиторских услуг при проведении обязательного аудита в со­ответствии со ст. 13 Федерального закона «Об аудиторской деятель­ности»;
■ соблюдение требований независимости согласно ст. 12 Феде­рального закона «Об аудиторской деятельности»;
■ наличие у лицензиата при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее 2 лет, а при проведении обязательного аудита банковских групп и бан­ковских холдингов стажа проведения аудиторской проверки кредит­ных организаций не менее 2 лет в соответствии с требованиями ст. 42 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»;
■ участие в проводимом лицензиатом обязательном аудите кре­дитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее 2 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудиторов в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банков­ских холдингов (банковский аудит);
■ соблюдение требований к представлению отчетности лицензиа­та лицензирующему органу в соответствии со ст. 18 Федерального за­кона «Об аудиторской деятельности»;
■ обеспечение условий проведения внешних проверок качества работы лицензиата, включая предоставление всей необходимой для этого документации и информации;
■ обеспечение лицензиатом сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, за исключением случаев, предусмотренных Фе­деральным законом «Об аудиторской деятельности» и другими феде­ральными законами.
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятель­ности» определен перечень обстоятельств, когда лицензии могут быть аннулированы (табл. 1.2).
Таблица 1.2.
Перечень обстоятельств аннулирования лицензии на аудиторскую деятельность[7]
Обстоятельство Основание для аннулирования
Выдача заведомо ложного аудиторского заключения (призна­ется в судебном порядке) Пункт 2 ст. 11
- Уклонение от проведения внешней проверки качества работы и непредоставление проверяющим всей необходимой докумен­тации, информации Пункт 3 ст. 14
Систематическое нарушение требований нормативных актов, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности Пункт 4 ст. 14
При аннулировании лицензии на осуществление аудиторской дея­тельности лицо подлежит исключению из аккредитованного профес­сионального аудиторского объединения без права вступления (в это же объединение либо другое) на срок, установленный уполномочен­ным федеральным органом исполнительной власти, но не более трех лет со дня аннулирования лицензии.
2. Контроль качества работы аудиторов.
Закон об аудиторской деятельности в Российской Федерации предусматривает контроль качества работы аудиторских органи­заций и индивидуальных аудиторов.
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обяза­ны установить и соблюдать правила контроля внутреннего каче­ства проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъ­являемые к указанным правилам, регламентируются федераль­ными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Система проверки качества работы индивидуальных аудито­ров и аудиторских организаций внешними проверяющими уста­навливается уполномоченным федеральным органом, который может проводить такие проверки как своими силами, так и деле­гировать право проведения таких проверок аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям в отношении участников этих объединений.
Уклонение от проведения внешней проверки качества или не­представление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации может служить
основанием аннулирования лицензии на осуществление аудитор­ской деятельности аудиторской организации или индивидуаль­ного аудитора.
В случае выявления при проведении проверки качества работы фактов систематического нарушения аудитором аудиторской организации или индивидуальным аудитором при проведении аудиторской проверки требований нормативных правовых актов и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности про­веряющие обязаны сообщить о таких фактах федеральному органу. На виновных в таких нарушениях может быть наложено взыска­ние в установленном настоящим федеральным законом порядке, вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата аудитора, а также аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности индивидуального аудитора.
Характер, временные рамки и объем общих целей и конкрет­ных процедур контроля качества аудиторской фирмы зависят от ряда факторов: размер и характер деятельности фирмы, ее гео­графический разброс, организационная структура, а также соот­ношение затрат и выгод. Соответственно, цели и процедуры, принятые отдельными аудиторскими фирмами, могут варьиро­ваться, как и объем их документации.
Общие цели контроля качества, которые должны быть уста­новлены аудиторской фирмой, обычно включают:
а) профессиональные требования.
Персонал фирмы должен придерживаться принципов незави­симости, порядочности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения;
б) умение и компетентность.
Персонал фирмы должен состоять из сотрудников, владеющих техническими стандартами и придерживающихся их, а также об­ладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими обязанностей с должной тщательностью;
в) поручение.
Аудиторская работа должна быть поручена сотрудникам, име­ющим техническую подготовку и опытность, необходимые в данных условиях;
г) делегирование полномочий.
Необходимо в достаточной мере направлять работу, осуществ­лять текущий контроль и проверку работы на всех уровнях, что­бы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная ра­бота соответствует надлежащим стандартам качества;
д) консультирование.
В случае необходимости в самой фирме и за ее пределами сле­дует проводить консультации со специалистами, обладающими надлежащими экспертными знаниями;
ж) принятие и сохранение клиентов.
Необходимо постоянно проводить оценку потенциальных клиентов и обзор существующих клиентов. При решении вопро­са о принятии клиента или о продолжении сотрудничества с ним надо исходить из соображений независимости фирмы, ее способ­ности предоставлять услуги надлежащим образом и порядочнос­ти руководства клиента;
з) мониторинг.
Необходимо регулярное наблюдение за адекватностью и эф­фективностью поставленных целей и методов контроля качества.
Общие цели и конкретные процедуры контроля качества аудиторской фирмы необходимо довести до сведения персонала фирмы, чтобы обеспечить уверенность в том, что такие цели и процедуры понятны и применяются на практике.
Профессиональные требования. Персонал фирмы должен при­держиваться принципов независимости, порядочности, объек­тивности, конфиденциальности и норм профессионального по­ведения. Для реализации этих целей необходимо выполнить сле­дующие процедуры:
1) назначить отдельное лицо или группу лиц для осуществле­ния руководства и разрешения вопросов, связанных с аспектами порядочности, объективности, независимости и конфиденциаль­ности:
• определить обстоятельства, при которых было бы уместным документальное оформление принятых решений в отношении упомянутых выше вопросов;
• требовать проведения консультаций с авторитетными источ­никами по мере необходимости;
2) довести до сведения персонала всех уровней фирмы цели и процедуры, применяемые в отношении принципов независимос­ти, порядочности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения:
• информировать сотрудников об общих целях и конкретных процедурах аудиторской фирмы, а также о том, что они должны знать таковые;
• придавать особое значение независимости мышления в учебных программах, а также в процессе контроля и проверки в ходе аудита;
• своевременно информировать персонал о тех аудируемых лицах, по отношению к которым должны выполняться требова­ния независимости;
3) осуществлять регулярный мониторинг соблюдения общих це­лей и конкретных процедур фирмы в отношении принципов неза­висимости, порядочности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения, для чего получать, обычно ежегодно, от персонала фирмы регулярные письменные заявления;
• возлагать ответственность за разрешение каких-либо исклю­чительных ситуаций на лицо или группу лиц с соответствующи­ми полномочиями;
• возлагать ответственность за получение письменных заявле­ний и анализ документации, подтверждающей выполнение принципа независимости, на лицо или группу лиц с соответству­ющими полномочиями;
• периодически анализировать взаимоотношения фирмы с клиентами с целью выявления тех случаев, которые наносят ущерб независимости фирмы или содержат признаки нанесения такого ущерба.
Умения и компетентность. Персонал фирмы должен состоять из сотрудников, знающих законодательные требования и придер­живающихся их, а также обладающих профессиональной компе­тентностью, необходимой для выполнения ими обязанностей с должной тщательностью. Для этого необходимо выполнить сле­дующие процедуры при найме на работу:
1) проводить программу, разработанную для привлечения квалифицированного персонала путем планирования потребнос­тей в персонале, определения целей найма на работу и установ­ления квалификационных характеристик для лиц, занимающих­ся подбором кадров:
• планировать потребности в персонале фирмы всех уровней, устанавливать количественные задачи найма исходя из состава те­кущих клиентов, ожидаемого роста фирмы и ухода сотрудников;
• разработать программу для достижения целей найма персо­нала;
• информировать лиц, занимающихся вопросами найма, о по­требностях в персонале и целях найма;
• возложить на уполномоченных лиц ответственность за ре­шение кадровых вопросов;
• поводить анализ эффективности программы найма на работу;
2) устанавливать квалификационные требования и составлять руководства для оценки потенциальных работников всех профес­сиональных уровней:
• определять качества, которыми должен обладать работник: интеллект, порядочность, честность, мотивация и профессио­нальные способности;
• определять профессиональные достижения и опыт, необхо­димые как для начинающих, так и для опытных работников;
• разрабатывать руководства по найму лиц;
• собирать биографические данные и документы, подтвержда­ющие квалификацию лиц, принимаемых на работу;
• определять квалификацию вновь принятых работников, в том числе нанятых не по обычным каналам найма (например, поступление на работу в компанию в качестве руководящего со­трудника среднего звена или в результате приобретения или сли­яния фирм), для того, чтобы оценить, отвечают ли они требова­ниям и стандартам фирмы;
3) ознакомить лиц, подавших заявления о приеме на работу, и вновь принятых работников с целями и процедурами фирмы, имеющими к ним отношение:
• использовать брошюры или другие способы распростране­ния информации в целях информирования лиц, подавших заяв­ление о приеме на работу, и вновь принятых работников;
• составлять и вести справочник, в котором излагаются цель и методы фирмы, для распространения среди персонала;
• проводить ориентационную программу для вновь принятых работников;
4) готовить руководства и требования по непрерывному профес­сиональному образованию и доводить их до сведения персонала:
• возлагать ответственность за профессиональный рост со­трудников на лицо или группу лиц, имеющих соответствующие полномочия;
• обеспечивать проверку разработанных фирмой программ квалифицированными специалистами. Программы должны включать изложение целей и требования к обучению и (или) опыту работы;
• разрабатывать ориентационную программу, касающуюся дея­тельности фирмы и данной профессии, для новых работников;
• определять требования по непрерывному профессиональному обучению для персонала любого уровня, работающего в фирме;
• проводить анализ программ непрерывного профессиональ­ного обучения и вести соответствующие записи как на уровне фирмы, так и на индивидуальной основе;
5) предоставлять работникам информацию о текущих нов­шествах и изменениях в профессиональных регламентирующих документах и материалах, в которых изложены цели и процедуры фирмы в области профессиональной деятельности, а также поощрять сотрудников к самостоятельному повыше­нию квалификации:
• обеспечивать персонал профессиональной литературой, от­носящейся к текущим новшествам в области профессиональных регламентирующих документов;
• для учебных программ, предоставляемых фирмой, разраба­тывать или приобретать материалы курсов, а также отбирать и обучать преподавателей;
6) по мере необходимости предоставлять программы, обеспе­чивающие потребности фирмы в сотрудниках, обладающих зна­ниями в специализированных областях и отраслях:
• реализовывать программы фирмы по развитию и поддер­жанию компетентности в специализированных областях и от­раслях — отрасли со специальным законодательным регулиро­ванием, компьютеризированный аудит и методы статистичес­кой выборки;
• поощрять участие во внешних программах обучения, встре­чах и конференциях с целью приобретения экспертных знаний в сфере профессиональной деятельности, а также знаний в отдель­ных отраслях;
• поощрять членство и участие в общественных организациях, имеющих отношение к специализированным областям и отраслям;
• обеспечивать персонал технической литературой по специа­лизированным областям и отраслям;
7) определять квалификационные характеристики, необходи­мые для различных уровней ответственности в фирме:
• готовить руководства с описанием обязанностей для каждо­го уровня сотрудников, ожидаемых результатов деятельности и квалификационных характеристик, необходимых для повыше­ния в должности по каждому уровню;
• определять критерии, которые будут приниматься во внима­ние при оценке результатов индивидуальной работы и ожидае­мого профессионального уровня, например знания в профессио­нальной сфере; способность осуществлять анализ и вносить субъективные суждения; навыки общения; способности к лидер­ству и преподавательские способности; установление взаимоот­ношений с клиентами и др.;
• использовать справочник для персонала и другие информа­ционные средства с целью доведения до сведения сотрудников процедур повышения в должности;
8) оценивать работу сотрудников и доводить до их сведения результаты оценки:
• собирать информацию о работе персонала и оценивать ее;
• периодически консультировать сотрудников как в отноше­нии их успехов, так ив отношении возможностей их служеб­ного роста;
9) назначать лиц, ответственных за принятие решений отно­сительно повышения в должности:
• возлагать на назначенных лиц ответственность за принятие решений о повышении в должности или приостановке повыше­ния, за проведение собеседований по оценке деятельности с ли­цами, рекомендованными к повышению в должности, за доку­ментальное оформление результатов собеседования и ведение надлежащих записей;
• проводить оценку полученных данных, уделяя надлежащее внимание качеству выполненной работы при принятии решений о повышении в должности;
• периодически изучать опыт фирмы по продвижению по службе сотрудников с целью удостовериться в том что сотрудни­кам, соответствующим установленным критериям, поручается выполнение более ответственной работы.
Поручение заданий. Аудиторская работа должна поручаться со­трудникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опытности, необходимые в данных условиях. Конкретные про­цедуры, реализации этой цели заключаются в следующем:
1) формулировать подход фирмы к поручению заданий персо­налу, включая планирование общих потребностей фирмы и от­дельных ее подразделений, а также меры, предпринимаемые с целью достижения баланса в отношении потребностей людских ресурсов для аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования персонала:
• планировать кадровые потребности как фирмы в целом, так и ее отдельных подразделений;
• своевременно определять потребности в персонале в связи с отдельными аудиторскими проверками;
• определять бюджет времени на проведение аудиторских проверок для установления потребности в людских ресурсах и составления графика аудиторской работы;
• учитывать факторы для достижения баланса с точки зрения потребностей людских ресурсов для аудита, персональных навы­ков, индивидуального профессионального роста, а также исполь­зования персонала;
2) назначать соответствующее лицо или лиц, ответственных за назначение персонала для проведения аудиторских проверок;
3) обеспечивать утверждение графика проведения аудита и на­значений персонала со стороны аудитора.
Делегирование полномочий. Важно четко организовать эту ра­боту, осуществлять текущий контроль и проверку на всех уровнях, чтобы обеспечить уверенность в том, что выполненная ра­бота соответствует надлежащим стандартам качества. Для этого необходимо:
1) предусмотреть методы для планирования аудита:
• назначить лицо, ответственное за планирование аудита;
• подготовить исходную информацию и проанализировать ин­формацию, полученную в результате предыдущих проверок;
• изложить вопросы, которые необходимо включить в общий план и программу аудита;
2) предусмотреть методы для поддержания стандартов каче­ства фирмы при выполнении аудиторской работы;
3) предоставлять обучение на рабочем месте в процессе прове­дения аудита.
Консультирование. В самой фирме и за ее пределами следует проводить консультации со специалистами, обладающими соот­ветствующими экспертными знаниями Для этого необходимо:
1) определить области аудита и особые случаи, требующие проведения консультаций, и поощрять персонал к получению консультаций и использованию авторитетных источников в слу­чае возникновения сложных или необычных вопросов:
• информировать персонал о процедурах фирмы в отношении проведения консультаций;
• определить области и особые ситуации, требующие проведе­ния консультаций из-за характера или сложности конкретного предмета;
• обеспечивать и предоставлять доступ к соответствующим справочным материалам и другим авторитетным источникам;
2) назначать специалистов, которые будут исполнять роль ав­торитетных источников информации, и определять их полномо­чия в процессе предоставления консультаций;
3) определить объем документации, которую необходимо под­готовить по результатам консультаций, проводимых в тех облас­тях и особых ситуациях, в которых консультация необходима.
Принятие и сохранение клиентов. Важно постоянно прово­дить оценку потенциальных клиентов и существующих клиен­тов. При решении вопроса о принятии клиента или о продолжении сотрудничества с ним надо исходить из соображений не­зависимости фирмы, ее способности предоставлять услуги над­лежащим образом и порядочности руководства клиента. Для этого необходимо:
1) установить методы оценки потенциальных клиентов и одобрения их в качестве клиентов:
• методы оценки:
получение и просмотр имеющейся бухгалтерской отчетности потенциального клиента, например годовых отчетов, промежу­точных отчетов и деклараций по налогу на прибыль;
получение у третьих сторон информации, относящейся к по­тенциальному клиенту, его руководству и основным руководите­лям и влияющей на оценку предполагаемого клиента. Вопросы могут адресоваться банкирам, юристам, сотрудникам инвестици­онного банка, обслуживающего предполагаемого клиента, и дру­гим представителям финансовых и деловых кругов, имеющим подобные сведения;
контакты с предшествующим аудитором. Опрос может включать вопросы, касающиеся фактов, имеющих отношение к порядочности руководства, разногласиям с руководством в связи с учетной политикой, аудиторскими процедурами или другими важными проблемами, а также вопросы, относящие­ся к мнению предшествующего аудитора о причинах замены аудиторов;
рассмотрение обстоятельств, которые могут послужить при­чиной того, что фирма отнесет данное аудиторское задание к разряду требующих специального внимания или сопряженных с необычными рисками;
оценка независимости фирмы и ее способности обслужить предполагаемого клиента. При оценке такой способности следу­ет проанализировать потребность в умениях и знаниях соответ­ствующей отрасли, а также в персонале;
установление того, что принятие клиента не будет нарушать Кодекс профессиональной этики;
• назначать лицо или группу лиц соответствующего админис­тративного уровня для оценки полученной информации о пред­полагаемом клиенте и решения вопроса о принятии клиента;
• информировать соответствующий персонал о процедурах принятия клиентов;
• определить ответственных за управление процессом соблю­дения целей и процедур фирмы в отношении принятия клиентов и за контролем этого процесса;
2) оценить клиентов при наступлении определенных событий, чтобы принять решение о том, следует ли продолжать отношения с ними.
Мониторинг. Необходимо постоянно определять эффектив­ность целей и процедур контроля качества. Для реализации этого необходимо:
1) определить объем и содержание программы фирмы по мо­ниторингу (текущему наблюдению) за всем процессом контроля:
• установить методы, необходимые для обеспечения уверен­ности в том, что цель и методы контроля качества фирмы явля­ются эффективными;
• установить уровень компетентности для сотрудников, кото­рые будут участвовать в мониторинге, и способы их отбора;
, • проводить мониторинг: проверять и тестировать соблю­дение общих целей и конкретных процедур контроля каче­ства фирмы, а также проверять выборочным образом ауди­торские задания на предмет соответствия профессиональным стандартам, а также целям и процедурам фирмы по контро­лю качества;
2) сообщить об отмеченных фактах соответствующим предста­вителям руководящего состава, обеспечить планирование и осу­ществление мероприятий по мониторингу, а также общую про­верку системы контроля качества в фирме.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию