Организация бухгалтерского учета ООО Энерго-холдинг

СОДЕРЖАНИЕ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ
I. Организация бухгалтерского учета ООО «Энерго-холдинг» 4-40
1.1 Характеристика предприятия ООО «Энерго-холдинг» 4
1.2 Структура бухгалтерского аппарата ООО «Энерго-холдинг» 6
1.3 Учетная политика и ее основные элементы 8
1.4 Учет капитала 14
1.5 Учет основных средств и капитальных вложений 15
1.6 Учет нематериальных активов 16
1.7 Учет материально-производственных запасов 17
1.8 Учет ценных бумаг и финансовых вложений 18
1.9 Учет ДС в кассе, на расчетных и валютных счетах организации в банка18
1.10 Учет расчетов и текущих обязательств 25
1.11 Учет расчетов с персоналом по оплате труда 26
1.12 Учет расчетов по налогам и сборам 26
1.13 Учет долгосрочных обязательств 28
1.14 Учет затрат и издержек производства и обращения 29
1.15 Управленческий учет на предприятии 30
1.16 Учет на забалансовых счетах 31
1.17 Формирование прибыли и учет финансового результата 32
1.18 Составление бухгалтерской финансовой и статистической
отчетности 33
II. Внутренний и внешний аудит ООО «Энерго-холдинг» 41-56
2.1 Организация внутреннего аудита 41
2.2 Изучение и оценка системы внутреннего контроля. 41
2.3 Определение уровня существенности и аудиторского риска. 43
2.4 Аудит операций по расчетному счету ООО «Энерго-холдинг» 46
2.5 Подготовка отчета по результатам аудиторской проверки. 48
III. Экономический анализ ООО «Энерго-холдинг» 57-61
3.1 Анализ финансовых результатов и состояния деятельности предприятия.
Приложения.
1.1 Характеристика предприятия ООО «Энерго-холдинг»
(Общество с Ограниченной Ответственностью). учреждено в соответствии с Указом Президента РФ от 17.07.1992 г., 16.11.1992 г.
ООО «Энерго-холдинг» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество имеет фирменное наименование, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием местонахождения.
ООО «Энерго-холдинг» в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый, статистический учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации.
Общество с ограниченной ответственностью «Энерго-холдинг» - это многопрофильная фирма, специализирующаяся на Рынке России в области комплектаций и поставок промышленного оборудования. Команда компании стремится обеспечить комплексное решение проблем Клиентов, для этого постоянно расширяется ассортимент предлагаемой продукции. Накопленный опыт и партнерские отношения с заводами-производителями позволяет Нам предлагать заказчикам только новое оборудование по максимально низким ценам.
Компания ООО «Энерго-холдинг» является крупнным российским поставщиком промышленного оборудования.
Начиная с 2009 г. нами осуществляется комплексная программа по расширению своего присутствия в регионах за счет открытия собственных филиалов и установления прочных и долговременных отношений с региональными дилерами. Программа обширна и включает в себя следующие города: Москва, С-Петербург, Екатеринбург, Новосибирск, Челябинск, Пермь, Казань, Уфа, Тюмень, Омск, Воронеж, Саратов, Томск, Курган, Ижевск, Пенза, Чебоксары, Миасс. Ведется дальнейшая работа в этом направлении.
Основной вид деятельности: Оптовая торговля промышленного оборудования.
За время работы у ООО «Энерго-холдинг» так же сложились
взаимовыгодные отношения с поставщиками. Основные из них:
ООО «А», ООО «Б», ООО «В» и др.
Бухгалтерский учет автоматизирован. Учет ведется по отгрузке. Расчеты с покупателями и поставщиками осуществляются по безналичному расчету или через главную кассу с выделением НДС.
ООО «Энерго-холдинг» в процессе своей хозяйственной деятельности использует следующие корреспондирующие счета бухгалтерского учета к счету 51 «Расчетный счет»:
Счет 50 «Касса»
Счет 57 «Переводы в пути»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Счет 91 «Прочие доходы и расходы».
1.2 Структура бухгалтерского аппарата ООО «Энерго-холддинг»
Обязанностями главного бухгалтера являются:
- организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой
деятельности;
- организация и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации;
- рациональная организация учета и отчетности в организации и ее подразделениях на основе максимальной централизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля;
- организация учета поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (оказания услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации, а также финансовых, расчетных и кредитных операций;
- обеспечение контроля за законностью, своевременностью и правильностью оформления документов, работ (услуг), расчетами по оплате труда с работниками организации;
- правильное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений;
- погашение в установленные сроки задолженности банкам по кредитам;
- участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях устранения потерь и непроизводительных затрат;
- обеспечение строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь, обеспечение сохранности бухгалтерских документов, а также оформления и сдачи их в установленном порядке в архив;
- руководство работниками бухгалтерии организации;
- проведение инвентаризаций денежных средств, товарно-
материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств;
- подготовка данных по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности;
Заместитель главного бухгалтера, в его обязанности входит :
- выполнение работ на различных участках бухгалтерского учета (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство,
- реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой
деятельности;
- расчеты с поставщиками и заказчиками за предоставленные услуги);
- отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств и товарно-материальных ценностей;
Бухгалтер, в его обязанности входит:
- осуществление приема и контроля первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и их подготовка к счетной обработке.
3. Учетная политика и ее основные элементы
На основании и в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ(с изменениями и дополнениями от 23.07.1998 N 123-ФЗ);
Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н ;
Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н;
Приказа Минфина России от 28.06.2000 N 60н "О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации";
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н ;
Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ№№): 2/94, 3/2006, 4/99, 5/01, 6/01, 7/98, 8/01, 9/99, 10/99, 11/2008, 12/2000, 13/2000, 14/2007, 15/2008, 16/02
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Принять прилагаемую Учетную политику предприятия на 2010 г.
2. Настоящий приказ ввести в действии с 1 января 2010 г.
1.Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета, с применением программного продукта 1С Бухгалтерия на ПК.
Для формирования бухгалтерской отчетности используются сводные регистры бухгалтерского учета, применяемые программой «1С».
Рабочий план счетов соответствует Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, утвержденному приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.
2. Для формирования и отражения хозяйственных операций используются первичные документы (счета-фактуры, счета, приходные и расходные кассовые ордера, накладные на отпуск материалов, путевые листы, авансовые отчеты), содержащиеся в альбомах унифицированных (типовых) формах первичной учетной документации, а также документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, утверждаемые предприятием и содержащие обязательные реквизиты:
- наименование документа (формы), код формы, дата составления;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностных лиц, ответственныхобъектовза совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).
3. К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приема-передачи основных средств затраты на приобретение зданий, оборудования, транспортных средств и иных материальных ценностейдлительного пользования, прочие капитальные работы и затраты. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам.
4. К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат.
5. Бухгалтерский учет основных средств (ОС) организуется в соответствии с ПБУ 6/01 «Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»», утвержденные приказом МФ РФ от 30.03.01 г. №26н.
Первоначальная стоимость ОС погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования. При этом амортизация ОС начисляется линейным способом.
6. Учет материально-производственных запасов организуется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденным приказом МФ РФ от 09.06.01г. №44н.
7. Учет сырья и материалов отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости. При отпуске материально-производственных запасов в эксплуатацию и ином выбытии их оценка производится по себестоимости каждой единицы.
8. Товары отражаются по стоимости их приобретения. При продаже (отпуске) товаров их стоимость списывается с применением метода оценки «по себестоимости единицы».
Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском учете по фактической полной себестоимости по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
9. Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.
10. Учет затрат и определение финансового результата от производственно-хозяйственной деятельности организуется с учетом требований Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом МФ РФ от 06.05.99г. №33Н, в разрезе видов затрат, предусмотренных счетом 44 «Издержки обращения».
В конце отчетного периода (квартал) сумма издержек обращения и производства списывается в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)». Сальдо счета 44 «Издержки обращения» равно сумме издержек обращения, относящихся к остатку товаров на конец отчетного периода, определяемых в соответствии с Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденных Комитетом РФ по торговле от 20.04.95г №1-550/32-2.
11. На предприятии 1 раз в год проводится инвентаризация основных средств, товаров, средств в обороте и материалов по состоянию на 01 октября; расчетов с покупателями и поставщиками и другого имущества на 31 декабря.
12. На предприятии создаются резервы по сомнительным долгам .
13. Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым учетной политикой предприятия с учетом ПБУ 9/99 и 10/99 и в соответствии с действующим законодательством РФ.
Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включается в финансовые результаты предприятия отчетного года.
Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.
14. Расходы предприятия за счет собственных средств отражается на счете 84.1 « Прибыль, подлежащая распределению».
В соответствии с требованиями налогового законодательства в целях установления порядка ведения налогового учета, отражающего особенности деятельности организации в 2010 г.,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Для целей обложения налогом на добавленную стоимость:
1.1. Определять дату возникновения обязанности по отгрузке.
3. Для целей налогообложения прибыли:
3.1. Признавать доходы по методу начисления (право выбора имеют только организации, сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг которых без учета НДС и налога с продаж в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн руб. за каждый квартал - ст.273 НК РФ).
3.2. Если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам или если связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенным путем, распределять между периодами равномерно в следующем порядке: (определяются вид и порядок распределения доходов - п.2 ст.271 НК РФ.
3.3. Расходы, связь которых с доходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, распределять по мере признания соответствующих доходов в следующем порядке: (Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.-п.1 ст.272 НК РФ).
3.4. Вести учет доходов и расходов раздельно по следующим видам деятельности или операциям:
3.4.1. Реализация услуг собственного производства.
3.4.3. Реализация покупных товаров.
3.4.4. Реализация ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке.
3.4.5. Реализация финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке.
3.4.6. Реализация имущественных прав, за исключением нематериальных активов и права требования.
3.4.7. Реализация амортизируемого имущества (в том числе раздельно - по основным средствам и нематериальным активам).
3.4.8. Реализация права требования (в том числе раздельно - до наступления срока платежа, после наступления срока платежа, как реализация финансовых услуг).
3.4.9. Реализация прочего имущества (виды деятельности и операций обособлены в соответствии с требованиями абз.1 ст.316 НК РФ, показателями расчета налоговой базы - ст.315 НК РФ и налоговой декларации - Приказ МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542).
3.5. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному из перечисленных в п.3.4 виду деятельности (операций), распределять пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. К таким расходам относить: общехозяйственные расходы.
3.6. При списании сырья и материалов, используемых при реализации товаров применять метод оценки по себестоимости единицы запасов.(метод оценки по себестоимости единицы запасов- п.6 ст.254 НК РФ).
3.7. При списании покупных товаров применять метод оценки по стоимости единицы товара.( - пп.3 п.1 ст.268 НК РФ).
3.8. При списании ценных бумаг применять метод оценки по стоимости единицы.
(- п.9 ст.280 НК РФ).
3.9.В течение отчетного периода исчислять сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном п.п.2 - 3 ст.286 НК РФ.
3.10. Амортизацию основных средств, входящих в первую - седьмую амортизационные группы, начислять в следующим порядке: применять линейный метод [начислять в порядке, определяемом при вводе объекта в эксплуатацию] (п.3 ст.259 НК РФ).
3.11. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении (в том случае, если по такому имуществу принято решение о применении линейного метода начисления амортизации), определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п.12 ст.259 НК РФ).
3.12. Для покрытия убытков от безнадежных долгов создавать резервы по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ).
3.13. Определить совокупную сумму переносимого убытка, понесенного в предыдущем налоговом периоде, в размере 30% налоговой базы (особенности уменьшения налоговой базы - ст.283 НК РФ).
3.14. Для целей определения даты признания расходов в части разовых и / или несущественных по величине затрат услуг (работ) производственного характера при отсутствии актов приемки - передачи применять иные документы, подтверждающие факт и дату оказания услуги, выполнения работ (п.2 ст.272 НК РФ).
4. Установить следующий порядок ведения налогового учета: программная настройка к продуктам фирмы "1С" (Приложение 1).
4. Учет капитала
Косырьков С.А. является единственным учредителем ООО "Энерго-холдинг", в качестве вклада в уставный капитал вносит ПК, стоимость которого определена как 10000 руб. (Приложение 2). В бухгалтерском учете
организации были сделаны следующие проводки:
Дт 75 Кт 80 Расчеты по в кладам в уставный капитал;
Дт 08 Кт 75 Вложения во внеоборотные активы
5. Учет основных средств и капитальных вложений
Без капитальных вложений обойтись не могут. Любое предприятие имеет несколько стадий развития. Первая стадия- это создание предприятия. На этой стадии предприятие регистрируется как юридическое лицо, т.е. оформляются все необходимые документы в администрации и налоговой инспекции того района, где предприятие находится. Вторая стадия- это становление предприятия. На стадии становления предприятию необходимо приобрести для работы оборудование, компьютеры, и т.д.
Все подобные затраты, которые связаны с реконструкцией либо перевооружением предприятия, либо приобретением новых объектов Основных Средств (ОС), называются Капитальными Затратами. Из названия затрат можно понять, что это вложения на длительный срок (более года), т.е. Капитальные вложения.
Учет основных средств.
К основным средствам относятся объекты, которые эксплуатирует
ООО «Энерго-холдинг» - это компьютеры, оргтехника.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Для учета ОС используется счет 01 «Основные средства»
По дебету счета отражаются введенные в эксплуатацию основные средства и сумма дооценки ОС. А по кредиту отражаются выбывающие ОС и сумма уценки. Остаток на конец - это сумма имеющихся ОС на конец периода.
При покупке объекта основных средств делаются такие проводки:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- отражена стоимость основного средства в ценах поставщика;
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»,
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- учтен НДС по приобретаемому основному средству;
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- отражены расходы на приобретение основного средства (информационные и консультационные услуги, транспортные и т.п.);
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»,
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- учтен НДС по расходам на приобретение основного средства;
Дебет 01 «Основные средства»
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»
В ООО «Энерго-холдинг» ОС средства не закупаются.
6. Учет нематериальных активов
Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации (патенты, лицензии, ноу-хау, право пользования земельным участком, недрами, производственной информацией, коммерческой информацией, товарные знаки, торговые марки и т.п.), а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости.
По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 "Амортизация нематериальных активов", начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы". Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным методом
Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных активов"). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
В ООО «Энерго-холдинг» учет НМА не ведется.
7. Учет материально-производственных запасов
Материально-производственные запасы учитываются на активном счете 41 "Товары", по дебету которых отражается поступление запасов: от поставщиков в соответствии с договорами поставок (в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");
Выбытие товаров отражается по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками");
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи
ООО «Энерго-холдинг» приобрела у поставщика товар на основании первичных документов товарной накладная ТОРГ-12 и счет-фактуры № 54 от 02.07.10 на сумму 20 345 рублей с НДС (Приложение 4) был оприходован на счет 41
Дт 41 Кт 60 Поступление товара от поставщика.
Товар был отгружен покупателю на основании товарной накладной и счета-фактуры № 19 от 02.07.10 года на сумму 25 722 рубля (Приложение 5) со счета 41
Дт 90 Кт 41 Отгружен товар покупателю.
8. Учет ценных бумаг и финансовых вложений
К финансовым вложениям в ООО «Энерго-холдинг» относятся ценные бумаги в виде векселей и займы, предоставленные другими организациями.
Финансовые вложения могут быть краткосрочными (сроком до 1 года) и долгосрочные (сроком более 1 года).
Учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения» активный. По дебету отражается увеличение сумм финансовых вложений, по кредиту - списание этих сумм. Сальдо дебетовое.
Организация ООО «Энерго-холдинг» в течении года приобрела векселя на сумму 1479083,83 рублей (Приложение 6). Была сделана следующая запись:
Дт 58 Кт 51 покупка векселей
9. Учет денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах организации в банках
ООО «Энерго-холдинг», независимо от организационно-правовых форм при осуществлении операций с денежной наличностью руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России. Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета строго на определенные цели.
Нормативным документом, определяющим порядок осуществления безналичных расчетов, является положение ЦБ России от 03.10.02 г. № 2 «О безналичных расчетах в РФ».
Безналичные расчеты в ООО «Энерго-Холдинг» осуществляются через Московский филиал ЗАО «БАНК «АГРОРОС» г. Москвы. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется счет 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51,остаток показывается во 2 разделе в активе баланса.
За время работы у ООО «Энерго-холдинг» так же сложились
долгосрочные взаимовыгодные отношения с поставщиками. Бухгалтерский учет автоматизирован. Учет ведется по отгрузке. Расчеты с покупателями и поставщиками осуществляются по безналичному расчету с выделением НДС.
ООО «Энерго-холдинг» в процессе своей хозяйственной деятельности использует следующие корреспондирующие счета бухгалтерского учета к счету 51 «Расчетный счет»:
Счет 50 «Касса»
Счет 57 «Переводы в пути»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Счет 68 «Прочие доходы и расходы»
В организации ООО «Энерго-холдинг» работа с банком происходит по системе Банк-клиент. При проведении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые передаются по электронным каналам связи. Аналогично получается выписка из банка по движению денежных средств. Система Банк-клиент позволяет направлять и получать из банка любые произвольные запросы и документы необходимые для ведения денежных расчетов (например: письма, поручения на покупку и продажу валюты, справки о валютных операциях, поручения на перевод денежных средств иностранным поставщикам и т.д.). Вход в систему Банк- клиент осуществляется через пароль. Банк-клиент позволяет полученную выписку по расчетному чету автоматически перебросить в 1 С.
Списание денежных средств с расчетных счетов организации
отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Основанием для записей в учетных регистрах служат банковские выписки – перечень всех совершенных операций по счету за период с прилагаемыми копиями платежных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета фирмы.
Выписка по лицевому счету № 40702810501000006125 ООО «Энерго-холдинг» за период с 15.10.2010 по 29.10.10 было осуществлено движение денежных средств (Приложение 7).
отражены следующие финансово-хозяйственные операции:
Входящее сальдо на 15.10.2010 - 17176609 руб. 84 коп.
1. Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за проданную продукцию
Дт 51 - 3301222 руб.
Кт 62 - 3301222 руб.
2. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками за отгруженную продукцию
Дт 60 - 8375 руб.
Кт 51 - 8375 руб.
3. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками за предоставленные услуги связи
Дт 60 - 17450 руб.
Кт 51 - 17450 руб.
4. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по налогам и сборам.
Дт 68 - 244900 руб.
Кт 51 - 244900 руб.
5. Оплачены с расчетного счета комиссия банка
Дт 91 - 1412 руб.
Кт 51 - 1412 руб.
Итого оборотов:
Дт 51 - 3301222 руб
Кт 51- 583257 руб.
Исходящее сальдо на 29.10.2010 – 19894574 руб. 84 коп.
Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом. Платежные поручения денежных средств, производятся перечислением денежных средств по системе банк-клиент:
ООО «Энерго-холдинг» перечисляет денежные средства:
- п/п № 1785 от 01.09.2010 перечисляет денежные средства в размере 10579 руб. 50 коп. за транспортные расходы на счет получателя средств (Приложение 8).
Дт 60 Кт 51 – 10579 руб. 50 коп.
- п/п № 1829 от 1829 на сумму 152000 руб. погашение задолженности перед бюджетом налога на прибыль за 3 квартал 2010 года (Приложение 10).
Дт 68 Кт 51 - 152000 руб.
Банк исполняет платежное поручение в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета.
Открытие валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета операций с иностранной валютой. Банк открывает:
- текущий валютный счет – для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже;
- транзитный валютный счет – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже;
- специальный транзитный валютный счет – для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.
Порядок совершения и оформления операций по валютному счету регулируется ЦБ РФ. Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счет». Основным счетом на предприятии является 52 «Текущий валютный счет».
Приобретенную валюту предприятие использует на оплату контрактов с иностранными партнерами, полученных в иностранной валюте.
В бухгалтерском учете эти операции находят следующее
отражение на счетах:
- Перечислены рублевые средства для приобретения валюты
Дт 76 – Кт 51
- Банк приобрел валюту Дт 57 – Кт 76
- Приобретенная валюта зачислена по курсу ЦБ на дату сделки
Дт 52 – Кт 57
- Вознаграждение банку Дт 91 – Кт 57
- Выявлена курсовая разница от приобретения инвалюты
Дт 91(57) – Кт 57(91)
ООО «Энерго-холдинг» нет открытых валютных счетов.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию