Анализ финансовой отчетности №3

Выполнение данной контрольной работы направлено на развитие теоретических знаний и закрепление практических навыков по анализу данных финансовой отчетности, в целях формирования объективного мнения и достоверности финансового положения организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости.
Целями выполнения заданий контрольной работы являются:
- провести сопоставление показателей форм бухгалтерской отчетности;
- дать оценку состава, структуры, динамики статей бухгалтерского баланса;
- рассчитать коэффициенты ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости;
- оценить влияние факторов на изменение результативных показателей: оборачиваемости оборотных средств, рентабельности активов;
- проанализировать состав, структуру, динамику доходов и расходов организации, оценить их соотношение;
- раскрыть динамику финансовых результатов деятельности организации, выявить влияние факторов на их изменение;
- обобщить результаты проведенного анализа, сформулировать выводы и разработать рекомендации, направленные на вовлечение в производство выявленных резервов.
Анализ финансовой отчетности необходимо провести на основании форм годового отчета, которые приведены в методических указаниях по выполнению данной контрольной работы.
При выполнении данной контрольной работы используется следующая литература:
Методические указания по выполнению контрольной работы по предмету «Анализ финансовой отчетности», учебник «Анализ финансовой отчетности» под ред. Л.В. Донцовой, Н.А. Никифоровой; учебник «Анализ финансовой отчетности» под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой; положения по бухгалтерскому учету и другая литература.

Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, с целью обеспечения их достоверности, и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в таблице 1.
Провела счетную проверку показателей отчетности, представленных в приложениях к методическим рекомендациям по выполнению контрольной работы. Итак, отчетность представлена по рекомендуемым формам, итоговые показатели отчетности посчитаны верно. Проведя проверку согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности по данным форм №№1-5, можно сделать вывод, что показатели различных форм отчетности согласованны.
Так, например, данные по основным средствам, указанные в форме 1 на начало и конец периода (соответственно строка 120 графа 3 и строка 120 графа 4) равны 1 299 892 (тыс.руб.) и 1 782 110 (тыс.руб.) согласуются с данными, указанными в форме 5. Как известно, в форме 1 основные средства отражаются по остаточной стоимости (первоначальная (восстановительная) за минусом начисленной амортизации), а в форме 5 данные по основным средствам приводятся развернуто: отдельно первоначальная стоимость, если была переоценка, данные по переоценке, амортизация. Соответственно, чтобы вычислить остаточную стоимость основных средств на начало и конец периода по данной организации, необходимо произвести следующие вычисления:
Остаточная стоимость основных средств на начало года = первоначальной стоимость ОС на начало года (строка 290 графа 3 формы 5) – амортизация на начало года (строка 300 графа 3 формы 5), что равно 2 096 600 – 796 708 = 1 299 892 (тыс.руб.);
Остаточная стоимость основных средств на конец года = первоначальная стоимость основных средств на коней года (строка 290 графа 6 формы 5) – амортизация на конец года (строка 300 графа 4 формы 5), что равно 2 620 750 – 838 640 = 1 782 110 (тыс.руб.).
Можно сделать вывод, что показатели формы 1 и формы 5 в разрезе основных средств согласованны.
Расчеты по другим показателям (денежные средства, уставный капитал, дебиторская задолженность, долгосрочные займы и кредиты, нераспределенная прибыль, КФВ, нематериальные активы, добавочный капитал, кредиторская задолженность, ДФВ, краткосрочные кредиты и займы) представлены в Таблице 1.
Таким образом, положительный результат счетной проверки показателей отчетности, положительный результат проверки согласованности показателей являются основанием, для заключения вывода о качественности представленной отчетности.
Таблица 1. Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным форм №1-5)

Показатель	Проверяемая форма			Согласуемая форма
	№ формы	№ (код) строки, графы	Сумма, тыс.руб.	№ формы	№ (код) строки, графы	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства: на начало года	1;5	120(3)	1 299 892	5	120(3)-140(3)	1 299 892
на конец года	1;4	120(4)	1 782 110	4	120(6)-140(4)	1 782 110
Денежные средства: на начало года	1	260(3)	15 230	4	010(3)	15 230
на конец года	1	260(4)	22 036	4	060(3)	22 036
Уставный капитал: на начало года	1	410(3)	100	3	100(3)	100
на конец года	1	410(4)	100	3	140(3)	100
Дебиторская задолженность: на начало года	1	230(3)+240(3)	449 200	5	610(3)+620(3)	449 200
на конец года	1	230(4)+240(4)	518 100	5	610+620(4)	518 100
Долгосрочные займы и кредиты: на начало года	1	510(3)	624 262	5	661(3)	624 262
на конец года	1	510(4)	799 426	5	661(4)	799 426
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): на начало года	1	470(3)	425 951	3	100(7)	425 951
на конец года	1	470(4)	768 843	3	140(7)	768 843
Краткосрочные финансовые вложения: на начало года	1	250(3)	52 150	5	540(5)	52 150
на конец года	1	250(4)	47 044	5	540(6)	47 044
Нематериальные активы: на начало года	1	110(3)	14 294	5	040(3)-100(3)	14 294
на конец года	1	110(4)	22 960	5	040(6)-100(4)	22 960
Добавочный капитал: на начало года	1	420(3)	564 783	3	100(5)	564 783
на конец года	1	420(4)	564 783	3	140(5)	564 783
Кредиторская задолженность: на начало года	1	620(3)	448 833	5	640(3)	448 833
на конец года	1	620(4)	431 354	5	640(4)	431 354
Долгосрочные финансовые вложения: на начало года	1	140(3)	0	5	540(3)	0
на конец года	1	140(4)	0	5	540(4)	0
Краткосрочные кредиты и займы: на начало года	1	610(3)	0	5	651+652(3)	0
на конец года	1	610(4)	0	5	651+652(4)	0

Задание 2
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в Таблице 2.
Проведя горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации, можно сделать следующие выводы:
По активам:
Изменилась структура активов. Так, на начало года соотношение внеоборотных активов (ВА) к активам (А) организации было 63,66 % ((ВА/А) * 100%), а на конец года – 70,37%, доля увеличилась на 6,71%. На конец года увеличилась доля основных средств на 6,51%, доля нематериальных активов на 0,20 %.
Соотношение оборотных активов (ОА) к активам организации на начало года ((ОА/А)*100%) – 36,34 %, на конец года – 29,63 %. На конец года уменьшилась доля запасов на 4,58%, доля долгосрочной дебиторской задолженности уменьшилась на 2,44%, доля краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 0,88%, доля краткосрочных финансовых вложений (КФВ) уменьшилась на 0,69%, а доля денежных средств (ДС) увеличилась на 0,12%.
Можно рассчитать коэффициент соотношения внеоборотных активов и оборотных активов, он равен ВА/ОА. Так, на начало года значение коэффициента = 1 314 186 / 750 164 = 1,752,
а на конец года = 1 805 070 / 759 880 = 2,375,
изменение коэффициента равно 0,623.
К сожалению, в задании контрольной работы не приведена пояснительная записка к бухгалтерской отчетности и нет характеристики деятельности организации, поэтому очень трудно сделать вывод, об оценке эффекта от увеличения соотношения внеоборотных активов к активам организации. Например, допустим, что организации занимается какой-то инновационной деятельностью, где значительную часть активов занимают именно внеоборотные активы. Тогда такое увеличение соотношения можно расценивать положительно, т.к. именно внедрение новых прогрессивных (дорогостоящих) технологий может вывести организации на более высокий уровень и позволит накапливать потенциал прибыли.
Но по общему правилу, увеличение доли внеоборотных активов в активах организации (равно как и уменьшение доли оборотных активов в активах) можно оценивать негативно, т.к. происходит «утяжеление» капитала, снижение его ликвидности, хотя доля высоколиквидных активов (ДС+КФВ) незначительно увеличилась (0,12 – 0,69) на 0,57 %.
По пассивам:
Изменилась структура пассивов. Так, доля собственного капитала (СК) в пассивах (П) организации ((СК/П)*100%) на начало года составляет 48%, а на конец года – 52%: уменьшилась доля добавочного капитала на 5,34%, но увеличилась доля прибыли на 9,34%.
Доля заемного капитала (ЗК) в пассивах организации ((ЗК/П)*100%) на начало года составляла 52%, а на конец года – 48%: увеличилась доля долгосрочных обязательств на 0,93%, доля кредиторской задолженности уменьшилась на 4,92%.
Такие структурные сдвиги в пассиве можно расценивать положительно, так как увеличилась финансовая независимость организации от заемного капитала.
По общему правилу, пополнение внеоборотных активов необходимо производить за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств. Доля ВА увеличилась на 6,71%, а доля источников финансирования – на 4,93% (4% + 0,93%), таким образом, 1,78 % (или 45 656 (тыс.руб.)
((2 564 950 /100) * 1,78) – дефицит источников финансирования внеоборотных активов, который был покрыт за счет привлечения краткосрочных обязательств, что не есть хорошо.
Результаты горизонтального и вертикального анализов активов и пассивов организации (по данным формы 1) представлены в Таблице 2.
Таблица 2. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. №1)

Показатель	Остатки по балансу, тыс.руб.			Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
	на начало года	на конец года	изменение (+, -)		на начало года	на конец года	изменение (+, -)
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы – всего в том числе:	1 314 186	1 805 070	490 884	137,35	63,66	70,37	6,71
1.1. Нематериальные активы	14 294	22 960	8 666	160,63	0,69	0,90	0,20
1.2. Основные средства	1 299 892	1 782 110	482 218	137,10	62,97	69,48	6,51
1.3. Незавершенное строительство	-	-
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности	-	-
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	-	-
1.6. Отложенные налоговые активы	-	-
1.7. Прочие внеоборотные активы	-	-
2. Оборотные активы – всего в том числе:	750 164	759 880	9 716	101,30	36,34	29,63	(6,71)
2.1. Запасы	233 457	172 594	(60 863)	73,93	11,31	6,73	(4,58)
2.2. НДС по приобретенным ценностям	127	106	(21)	83,46	0,01	0,00	(0,00)
2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев)	238 076	233 145	(4 931)	97,93	11,53	9,09	(2,44)
2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев)	211 124	284 955	73 831	134,97	10,23	11,11	0,88
2.5. Краткосрочные финансовые вложения	52 150	47 044	(5 106)	90,21	2,53	1,83	(0,69)
2.6. Денежные средства	15 230	22 036	6 806	144,69	0,74	0,86	0,12
2.7. Прочие оборотные активы	-	-	-	-
ИТОГО АКТИВОВ	2 064 350	2 564 950	500 600	124,25	100	100	-
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы – всего в том числе:	990 888	1 333 774	342 886	134,60	48,00	52,00	4,00
1.1. Уставные капитал	100	100	-	100,00	0,00	0,00	(0,00)
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-
1.3. Добавочный капитал	564 783	564 783	-	100,00	27,36	22,02	(5,34)
1.4 Резервный капитал	54	48	(6)	88,89	0,00	0,00	(0,00)
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	425 951	768 843	342 892	180,50	20,63	29,97	9,34
2. Обязательства – всего в том числе:	1 073 462	1 231 176	157 714	129,02	52,00	48,00	(4,00)
2.1. Долгосрочные обязательства	624 262	799 426	175 164	128,06	30,24	31,17	0,93
2.2. Краткосрочные обязательства	449 200	431 750	(17 450)	0,96	21,76	16,83	(4,93)
2.2.1. Займы и кредиты	-	-	-	-
2.2.2. Кредиторская задолженность	448 833	431 354	(17 479)	96,11	21,74	16,82	(4,92)
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате дивидендов	66	72	6	109,09	0,00	0,00	(0,00)
2.2.4. Доходы будущих периодов	301	324	23	107,64	0,01	0,01	(0,00)
2.2.5. Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-
ИТОГО ПАССИВОВ	2 064 350	2 564 950	500 600	124,25	100	100	-

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию