Аудиторская проверка денежных средств в кассе предприятия на примере ЗАО Микояновский мясокомби

СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 3
Глава 1 Нормативное регулирование аудита и бухгалтерского учета ЗАО «Микояновский мясокомбинат». 5
1.1 Нормативное регулирование аудита в России и аудита ЗАО «Микояновский мясокомбинат» 5
1.2 Экономическая характеристика денежных средств в кассе и основные проблемы по формированию отчетной информации о состоянии данного объекта. 9
Глава 2 Организационно-экономическая характеристика исследуемой организации. 13
2.1 Организационно- правовая форма, производственный профиль предприятия. Отношения предприятия с другими хозяйствующими субъектами. 13
2.2 Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности исследуемой организации. 15
2.3 Анализ состояния и использования денежных средств в кассе ЗАО «Микояновский мясокомбинат». 20
2.4 Организация учетной работы в исследуемом предприятии. 23
Глава 3 Организация предплановых мероприятий. 25
3.1 Существенность в аудите. Расчет уровня существенности. 25
3.2 Система рисков аудита. Расчет уровней риска в аудите. 29
3.3 Выборка в аудите. Расчет объема выборочных совокупностей. 35
Глава 4 Аудит денежных средств в кассе. 43
4.1 Аудит системы внутреннего контроля. 43
4.2 Аудиторские процедуры по существу. 44
4.3 Влияние установленных ошибок при ведении бухгалтерского учета выбранного объекта на показатели финансовой отчетности. 46
Выводы и предложения. 48
Библиографический список. 50
ПРИЛОЖЕНИЕ.. 53
Введение
В современных экономических условиях результаты деятельности каждого хозяйствующего субъекта важны для широкого круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результате его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия.
Финансовое благополучие предприятия во многом же зависит от притока денежных средств, которые обеспечивают покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств указывает на финансовые затруднения. Избыток денежных средств может быть знаком того, что предприятие терпит убытки.
Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала.
Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация осуществляет, как правило, в виде безналичных платежей.
В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например, при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и материалов для хозяйственных нужд и другие.
Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций регламентируются Банком России.
Денежные средства предприятия содержатся в кассе, на расчетном и валютных счетах в банке, специальных счетах в банке, в форме финансовых вложений, переводов в пути и резервов под обесцененные вложения в ценные бумаги.
Касса предприятия включает: наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии. Согласно общепринятой практике, касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов должна храниться в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день. С учетом данной специфики необходима правильная постановка учета и рациональное функционирование учетного аппарата организации существенным образом влияющее на контроль денежных средств в кассе.
В качестве контроля над сохранностью и правильностью отражения операций с денежными средствами в кассе в бухгалтерском учете выступает аудиторская проверка на данном участке.
Темой данной курсовой работы является аудиторская проверка денежных средств в кассе предприятия.
Объектом исследования является ЗАО « Микояновский мясокомбинат».
Цель курсовой работы состоит в разработке методики проведения аудиторской проверки учета денежных средств в кассе и выработка предложений по совершенствованию методов аудита.
В процессе написания курсовой работы для достижения поставленной цели были выполнены следующие задачи:
- разработка плана и программы проведения аудиторской проверки;
- определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств;
- раскрытие порядка проведения аудиторской проверки;
- выявление отклонений в учетной работе и причин их возникновения;
- отражение результатов проверки в форме аудиторского заключения.
При выполнении данных задач использованы следующие методы и способы:
· абстрактно-логический;
· экономико-статистический;
· монографический;
· табличный способ.
При проведении аудиторской проверки используются законодательно и нормативно установленные методы аудита: наблюдение, инспектирование, пересчет, аналитические процедуры.
Методологической основой написания работы является методическая и учебная литература, пособия, законодательные акты, действующие на территории Российской Федерации, а также внутренние документы ЗАО «Микояновский мясокомбинат»:
o устав предприятия;
o учетная политика предприятия на 2008 год;
o данные годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2008 год.
Глава 1 Нормативное регулирование аудита и бухгалтерского учета ЗАО «Микояновский мясокомбинат»
1.1 Нормативное регулирование аудита в России и аудита ЗАО «Микояновский мясокомбинат»
Термин «аудит» в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г. [4,с.1] обозначен, как «аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей».
Целью аудита является выражение мнения о достоверности фи­нансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. При этом под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения [4, с.9].
Методом аудита выступает совокупность способов и приемов познания его объектов и предметов.
Организация и методика аудиторской деятельности в России формируется на основе опыта, сложившегося в мировой практике, в условиях существования двух различных концепций регулирования аудиторской деятельности [29, с.17]. Первая концепция (Австрия, Испания, Франция, ФРГ) предусматривает строгое регулирование аудиторской деятельности централизованными органами, на которые возложена функция государственного контроля. Вторая концепция, развитая в США и Великобритании, подразумевает некое саморегулирование аудиторской деятельности, то есть аудит регулируется преимущественно общественными организациями. Регулирование аудиторской деятельности в России нельзя окончательно отнести к тому или иному направлению, так как система нормативного регулирования находится в стадии становления.
Аналогично регулированию системы бухгалтерского учета регулирование аудиторской деятельности можно представить в виде трехуровневой системы.
Первый уровень включает Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г., который определяет место, цель и задачи аудита в финансово-экономической системе. Сюда также относят следующие законы и постановления Правительства РФ:
1. Федеральный закон от 8.08.2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (с изм. и доп. от 13.03.2002г.);
2. Федеральный закон от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. от 7.08.2001 г.);
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 29.01.2000 г. № 81 «Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий»;
4. Постановление Правительства Российской Федерации от 12.06.2002 г. № 409 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита» и др.
Второй уровень включает Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые определяют обязательные для всех объектов общие вопросы регулировании аудиторской деятельности и устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудиторских услуг.
Третий уровень охватывает внутренние правила (стандарты) профессиональных аудиторских объединений, которые регулируют специфические вопросы аудиторской деятельности на уровне профессиональных объединений, и нормативные документы министерств и ведомств, которые устанавливают правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права. К последним можно отнести:
1. Приказ Минфина России от 27.10.1999 г. № 69 н. «Об утверждении Порядка представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков»;
2. Приказ Минфина России от 7.03.2002 г. № 47 «Об утверждении Положения о Департаменте организации аудиторской деятельности Министерства финансов Российской Федерации»;
3. Приказ Минфина России от 1.04.2002 г. №26 н. «Об утверждении формы бланка лицензии на осуществление аудиторской деятельности»;
4. Приказ Минфина России от 25.04.2002. №34 н. «Об утверждении формы бланка с квалификационного аттестата аудитора»;
5. Приказ Минфина России от 29.04.2002 г. №38 н. «Об утверждении временного положения о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Министерстве финансов Российской Федерации»;
6. Приказ Минфина России от 3.06.2002 г. № 47 н. «О Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов в Российской Федерации».
Третий уровень так же включает внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Содержание и форма таких документов – прерогатива аудиторских фирм. Такие стандарты определяют качество работы и престиж аудиторских фирм.
Основные источники информации (законодательные и нормативные документы, первичная унифицированная документация) которые регулируют операции с денежными средствами в кассе ЗАО «Микояновский мясокомбинат» включают [29, с.486]:
1) Внешние источники:
a) Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
b) Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 1993г.).
c) ПБУ 4/99 « Бухгалтерская отчетность» (утв. Приказом Минфина РФ № 43н от 6 июля 1999г.)
d) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).
e) Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995г.).
f) Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 5 мая 1994г.).
g) Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (утв.Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998г.).
h) Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление Минфина РФ № 104 от 30 августа 1993г.).
i) О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя( Указание ЦБ РФ № 1843-у от 20 июня 2007г.(действует с 21 июля 2007г.))
j) Правила ведения государственного реестра контрольно-кассовой техники, а также требования его структуре и составу сведений. Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации № 39 от 23 января 2007 года.
2) Внутренние:
a) Кассовая книга;
b) Отчет кассира;
c) ПКО, РКО;
d) Журнал регистрации ПКО и РКО;
e) Журнал регистрации выданных доверенностей;
f) Журнал регистрации платежных ведомостей;
g) Оправдательные документы к кассовым документам: авансовые отчеты, денежный чек, акт на передачу почтовых документов, журнал учета приема и выдачи банковских карт, ведомость на выдачу денежных документов, бухгалтерская справка.
Многообразие применяемых правил (стандартов) аудиторской деятельности говорит о важности их в развитии российского аудита. Согласно определению из Федерального закона «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г. [4, с.9] «правила (стандарты) аудита – это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.» Как раннее было отмечено, правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на: федеральные правила (стандарты) и внутренние правила (стандарты), которые включают в себя внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов - внутрифирменные стандарты. Кроме перечисленных стандартов в мировой практике применяются международные стандарты аудита (МСА)[28, с.168].Их следует применять только к существенным аспектам, для полного же учета особенностей национальной системы законодательства, налогообложения и бухгалтерского учета необходимо разрабатывать национальные стандарты аудита.
1.2 Экономическая характеристика денежных средств в кассе и основные проблемы по формированию отчетной информации о состоянии данного объекта
Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках) [20].
Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Выдача наличных денег под отчет производится из кассы. Предприятие выдает наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
Выдача наличных денег на предприятии происходит также под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
При приеме денежных билетов и монеты в платежи кассиры предприятий руководствуются установленными Центральным банком Российской Федерации Признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.
Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
Что касается ведения кассовой книги и хранение денег, то все поступления и выдача наличных денег учитывают в кассовой книге.
Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
При составлении отчетной информации о денежных средствах в кассе могут возникнуть следующие проблемы с :
- правильностью документального оформления кассовых операций;
- сохранностью наличных денежных средств в кассе;
- соблюдением установленного лимита остатка денежных средств в кассе;
- правильностью применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;
- полнотой и своевременностью оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- правильностью списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- организацией хранения свободных денежных средств в кассах организации.
Затруднения при составлении отчетности по данному объекту могут возникнуть при:
- отсутствии первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
- выплате подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
- несоблюдении установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
- арифметических ошибках при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
- неполном оприходовании денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на «размен».

Глава 2 Организационно-экономическая характеристика исследуемой организации
2.1 Организационно- правовая форма, производственный профиль предприятия. Отношения предприятия с другими хозяйствующими субъектами
Закрытое акционерное общество (ЗАО) «Микояновский Мясокомбинат» (наименование на английском языке Joint Stock Company “ Mikoyanovskiy meet processing plant”) - коммерческая организация, уставной капитал разделен на определенное число акций, удовлетворяющих обязательные права участников по отношению к Обществу. Учредителями являются юридические и физические лица РФ.
В соответствии со ст.7.п.3 «Обязательный аудит» Федерального закона «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г на предприятии должен проводиться обязательный аудит.
Цели и виды деятельности ( источник: устав предприятия)
Целями создания и основными видами деятельности Общества является осуществление не запрещенной законом РФ хозяйственной деятельности для удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли, в том числе:
- проведение всех видов экспортных и импортных операций, а так же осуществление иной внешней экономической деятельности;
- переработка мяса, производство и реализация продукции из мяса;
- импорт, экспорт, производство и реализация в установленном порядке лекарственных средств, изделий медицинского назначения и фармацевтической продукции;
- исполнение в качестве агента или посредника экспортно-импортного поручения предприятий и организаций независимо от их формы собственности;
- оказание маркетинговых и дилерских, лизинговых, инженеринговых, факторинговых, форфейтинговых, транспортно-экспидиционных, складских, строительных, монтажных, технико-экономических и др. услуг российским, зарубежным юридическим и физическим лицам.
Производственный профиль предприятия ЗАО «Микояновский мясокомбинат» включает, в первую очередь, отношения с поставщиками сырья и органами сбыта продукции. Работа с крупными розничными сетями и оптовыми компаниями требует четкого соблюдения графика поставок продукции, в связи с этим приходиться больше внимания уделять сырьевой базе, обеспечению регулярности поставок мясосырья на комбинат.
Поставки сырья осуществляются из 15 регионов России, а также из Украины, Молдовы, Белоруссии. Комбинат обладает холодильными мощностями, обеспечивающими хранение мясосырья в объеме 8 000 тонн, что позволяет создавать 5-ти недельные запасы.
Крупнейшие поставщики сырья: ЗАО «АВК «ЭКСИМА» - 20,3% всех поставок. В общем объёме поставок Филоновский мясокомбинат поставил на ММК – 3254 тонны – 4,8%, Светлоградский мясокомбинат – 3476 тонн – 5,1%, Бутурлиновский мясокомбинат – 2855 тонны – 4,2%, ЗАО по свиноводству «Владимирское» - 2624 тонны – 3,8%. Наличие надежных деловых связей в течение длительного периода времени обеспечивает бесперебойность процесса поставок.
Предприятие имеет финансовые взаимоотношения с банковской системой при получении и погашении кредитов, покупке и продаже валюты, выпуске облигаций, при депозитных вкладах, сотрудничает с банками ВТБ, Газпром, Сбербанк, Банк Москвы.
Предприятие ЗАО « Микояновский мясокомбинат» использует коммерческий кредит, предоставляя отсрочку платежей торгово-закупочным организациям. Банковский кредит так же используется предприятием для получения краткосрочных и долгосрочных кредитов.
Страхование является одним из инструментов управления рисками, защитой имущественных интересов предприятия и работников от различных рисков при наступлении определенных событий, за счет средств, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.
Предприятие сотрудничает со страховой компанией «Росно», использует имущественное страхование (имущество организации, перевозка грузов и автотранспорт), обязательное страхование, личное страхование (страхование от несчастных случаев на производстве).
2.2 Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности исследуемой организации
Согласно изученной годовой отчетности приоритетными направлениями деятельности ЗАО « Микояновский мясокомбинат» в 2008 году являлись:
- укрепление финансового состояния, увеличение доходности;
- удержание рыночной доли;
- повышение доли реализации продуктов в высоких ценовых сегментах;
- инвестиции в производство полуфабрикатов;
- модернизация производственной базы;
- социальная политика.
Предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Наличие у предприятия денежных средств нередко связываемся с тем, является ли его деятельность прибыльной или нет. Предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета, но испытывать значительные затруднения в оборотных средствах, которые в конечном итоге могут вызвать не только социально- экономическую напряженность во взаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но в конечном шаге (пока теоретически) привести к банкротству.
Таблица 1. Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса
На начало года
На конец года
Актив баланса
тыс.руб.
% к итогу
тыс.руб.
% к итогу
Абсолютное отклонение, тыс.руб.
Темп роста
1.Имущество-всего
5 821 467
100
5 789 537
100
-31 930
99,5
1.1.Иммобилизованные активы
2 258 073
38,8
2 525 291
43,6
267 218
111,8
1.2.Оборотные активы
3 563 394
61,2
3 264 246
56,4
-299 148
91,6
1.2.1.Запасы
1 341 187
23,0
981 852
17,0
-359 335
73,2
1.2.2.Дебеторская задолженность
1 099 929
18,9
1 496 602
25,9
396 673
136,1
1.2.3.Денежные средства
387 672
6,7
332 764
5,7
-54 908
85,8
Как видно из таблицы 1, имущество предприятия на конец года уменьшилось незначительно за счет уменьшения оборотных средств, темп роста иммобилизованных активов составил 111,8 %, удельный вес оборотных активов сократился на 8,4 %, что свидетельствует о капитализации прибыли и инвестиционной направленности политики предприятия. Однако доля оборотных активов в имуществе всего превышает долю внеоборотных активов.
Запасы сократились на 26,8%, это может свидетельствовать об обеспечении непрерывного производства.
Увеличение дебиторской задолженности на 36,1% и одновременное уменьшение доли денежных средств на 14,8% снижает финансовую устойчивость предприятия.
Структуру пассивов характеризует коэффициент автономии, равные доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия, а так же коэффициент соотношения заемных и собственных средств.
Таблица 2. Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса
На начало 2008 года
На конец 2008 года
Пассив баланса
тыс. руб.
% к итогу
тыс.руб.
% к итогу
Абсолютное отклонение, тыс. руб.
Темп роста
1.Источники имущества-всего
5 821 467
100
5 789 537
100
-31 930
99,5
1.1.Собственный капитал
1 409 350
24,2
1 613 753
27,9
204 403
114,5
1.2.Заемный капитал
4 412 117
75,8
4 175 784
72,1
-236 333
94,6
1.2.1.Долгосрочные обязательства
604 122
10,4
1 675 257
28,9
1 071 135
277,3
1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы
2 708 990
46,5
1 596 158
27,6
-1 112 832
58,9
1.2.3.Кредиторская задолженность
1 099 005
18,9
904 369
15,6
-194 636
82,3
Собственный капитал на предприятии ЗАО «Микояновский мясокомбинат» изменяется за счет нераспределенной прибыли. Доля заемного капитала в формировании источников имущества больше доли собственного и составляет 75,8 % и 24,2% на начало года соответственно. Однако размеры собственного капитала возросли – 114,5%,в то время, как заемный капитал уменьшился на конец периода по сравнению с началом на 5,4%. Кредиторская задолженность снизилась на конец периода на 17,7% , краткосрочные кредиты и займы снизились на 41,1%, что свидетельствует о динамичном развитии производства.
Для формирования и воспроизводства внеоборотных активов используют долгосрочные кредиты и займы, а для оборотных активов - краткосрочные заемные средства.
Эффективность движения капитала зависит от его оборачиваемости, основным аналитическим показателем в этом случае выступают показатели оборачиваемости авансированного и собственного капитала, которые характеризуют степень деловой активности предприятия.
Рассчитаем данный показатель.
K оак = реализованная продукция (продажа)/авансированный капитал = 10202660/5805502=1, 75
K оск = реализованная продукция (продажа)/ собственный капитала = 10202660/1511551, 5= 6, 7
Как видно, оборачиваемость собственного капитала выше, чем оборачиваемость авансируемого, следовательно, можно сделать вывод о прибыльности предприятия.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию