Ведение бухгалтерской отчетности в торговой организации

Билет № 1.
24. Отчетность материально-ответственных лиц по товарам и таре, их приемка и проверка в оптовых предприятиях.
Материально ответственные лица составляют отчет о наличии и движении тары.
Отчетность используется администрацией д/контроля за деятельностью материально ответственных ценностей, ходом выполнения плана поставки товаров и состоянием товарных запасов.
Форма отчетности зависит от специализации предприятия, ассортимента товаров, объема товарооборота и организации аналитического учета в бухгалтерии.
Если используется оперативно - бухгалтерский (сальдовый) метод аналитического учета товаров, материально ответственные лица составляют товарный отчет (ТОРГ-29).
Если применяется количественно-суммовой метод учета (большой документооборот) составляются сопроводительные реестры сдачи документов (ТОРГ-31) - перечень документов с указанием наименования, №, даты, кол-во приходных и расходных документов.
Товарные отчеты и сопроводительные документы МОЛ составляют на основании приходных и расходных документов под копирку в 2-х экземплярах. Первый экземпляр с первичными документами передают в бухгалтерию под расписку на втором.
Сроки предоставления отчетности в бухгалтерию устанавливает руководитель и главбух.
Он+П=Р+Ок из этого следует Ок=Он+П-Р
Также в товарном отчете отражается остатки и движение тары.
Документы располагаются в хронологическом порядке, общее число документов указывают прописью.
В товарном отчете движение товара и тары показано в стоимостном выражении. МОТ составляет отчет по таре (ТОРГ-30), в который записывает остатки, расход и приход тары по наименованиям, цене, кол-ву и сумме. Данные берут из первичных документов.
После проверки товарного отчета бухгалтер ставит дату и подпись.
41. Документальное оформление боя, лома, порчи и учет естественной убыли на предприятиях розничной торговли.
Боц, лом, порча возникает в результате неправильного хранения, небрежного обращения.
Д/списания создается комиссия - директор, МОТ, представитель общественности.
Комиссия составляет акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (ТОРГ-15) в 3-х экз., в которых записывается состав комиссии, наименование недостающего товара, кол-во, цена, сумма. В актах указываются причины потерь, дефекты.
Если товар частично потерял качество, комиссия уценивает товар (в акте указывают 2 цены: до и после уценки, сумму уценки).
Акт о списании товара (ТОРГ-! 6) оформляется при порчи, потере качества, не подлежащих дальнейшей реализации.
Составляется в 3-х экз.: 1 - в бухгалтерию, 2-в подразделении, 3 - МОТ.
Уничтожают испорченные товары в присутствии комиссии, чтобы избежать повторного списания.
Билет № 2.
11. Сопроводительные документы поставщиков, их назначение, содержание и проверка.
Действующим налоговым законодательством (ст.169 части 2 НК РФ) закреплено требование обязательного составления налогоплательщиками счет-фактур. Счет-фактура - это документ, который служит основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету (зачету) или возмещению. Продавец обязан выставить покупателю соответствующий счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг) в срок не позднее 5 дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст.168 НК РФ).
Счет-фактуру подписывает руководитель и главный бухгалтер организации и заверяет его печатью организации, но сейчас печать в счет-фактуре не ставят, не знаю почему, но точно не ставят.
Счет-фактура составляется поставщиком на имя покупателя в двух экземплярах, первый из которых представляется покупателю. Второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика для начисления НДС при реализации товаров. Счета-фактуры, выставленные продавцами, покупатели регистрируют в книге покупок, чтобы определит сумму НДС, которая будет предъявлена к зачету (возмещению из бюджета). Оптовое предприятие регистрирует счета-фактуры в книге покупок после оприходования и оплаты приобретенного товара.
Продавцы ведут книгу продаж, в которой регистрируются все выставленные покупателям счета-фактуры. Регистрация производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
Книги покупок и продаж должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения осуществляет руководитель организации или уполномоченным им лицом.
Кроме того, отдел снабжения осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. С этой целью в отделе снабжения ведут Журнал учета поступивших грузов, в котором указывают: регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордена или акта о приемке запроса о розыске груза. В примечаниях делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта.
Проверенные платежные требования из отдела снабжения передают в бухгалтерию, а квитанцию транспортных организаций - экспедитору для получения и доставки материалов.
Для получения материалов со склада иногородних поставщиков экспедитору выдают наряд и доверенность, в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению. При приемке материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку.
Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в четырех экземплярах: первый из них служит основанием для списания материалов у грузоотправителя; второй - для оприходования материалов получателем; третий для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счету на оплату за перевозку ценностей; четвертый является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу. Товарно - транспортную накладную применяют в качестве приходного документа у покупателя в случае отсутствия расхождения количества поступивших грузов с данными накладной. При наличии такого расхождения приемку материалов оформляют актом о приемке материалов.
45. Порядок проведения инвентаризации в розничных предприятиях.
Инвентаризация - это проверка наличия товарно-материальных ценностей и денежных средств и сверка их с учетными данными.
Инвентаризация товаров проводится в целях:
выявления фактического наличия товаров.
сопоставления фактического наличия с данными бухучета.
проверки правильности установленных цен на товары.
Инвентаризация проводится в нерабочее время. Разрешается закрыть магазин на1 день - в продовольственном магазине, на 2 дня - в непродовольственном.
Количество инвентаризаций в отчетном году устанавливается самостоятельно предприятием.
Для проведения инвентаризации директор издает приказ по форме ИНВ-22 "Приказ о проведении инвентаризации". Приказом определяется имущество, подлежащее инвентаризации, ее сроки, состав комиссии. В состав комиссии входят должностные лица, представитель бухгалтерии и МОТ.
Инвентаризацию начинают с проверки кассы. Д/определения выручки снимаются показания кассовой машины, подсчитывают фактическую сумму денежных средств. Составляют акт, в котором выводят результат: недостача или излишек.
Инвентаризация проводится внезапно.
Перед началом инвентаризации комиссия должна опломбировать все подсобные помещения.
Инвентаризация начинается с подсобных помещений, а затем в торговом зале.
На тару и товары, поступившие во время инвентаризации, составляются отдельные описи.
При инвентаризации тканей обязательно их перемеривание, и в случае расхождения составляется акт (ТОРГ-24). Акт составляется в 2-х экземплярах.1 - МОТ, 2 - передается в бухгалтерию.
Отражение результатов инвентаризации:
На сумму излишка товаров:
по покупной стоимости Д 41/2 К 91/1
на сумму торговой наценки Д 41/2 К 42
Излишки отражаются на сч 91 "Прочие доходы и расходы»
Установлена недостача при инвентаризации по розничным ценам:
до утверждения Д 94 К 41/2
после утверждения:
а) сисывается недостача в пределах норм ест. убыли по покупной стоимости Д 44 К 94
на сумму торговой наценки методом красное сторно Д 94 К 42
б) списывается недостача сверх норм ест. убыли за счет МОТ:
по покупным ценам Д 73/2 К 94
на сумму торговой наценки, отнесенной за счет МОТ Д 73/2 К 98/4
Сумма недостачи вносится виновным лицом в кассу или удерживается из з/п Д 50,70 К 73/2
Если работник признается не виновным Д 91/2 К 94.
На сумму недостачи товаров при стихийных бедствиях:
до утверждения по розничным ценам Д 94 К 41/2
после утверждения - за счет прибыли предприятия по покупным ценам Д 99 К 94
На сумму списания торговой наценки методом красное сторно Д 94 К 42.
На сумму излишка тары Д 41/3 К 91/1.
Билет № 3.
10. Содержание и порядок ведения журнала покупок товара на оптовых предприятиях.
В отделе снабжения по поступающим документам проверяют соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов и др. договорным условиям. В результате такой проверки на самом расчетном или другом документе делают отметку о полном или частичном акцепте (согласии на оплату). Кроме того, отдел снабжения осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. С этой целью в отделе снабжения ведут Журнал учета поступивших грузов, в котором указывают: регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордена или акта о приемке запроса о розыске груза. В примечаниях делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта.
Проверенные платежные требования из отдела снабжения передают в бухгалтерию, а квитанцию транспортных организаций - экспедитору для получения и доставки материальных ценностей. Материальные ценности приходуют в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, числовых). Если материалы поступают в одной единице, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.
33. Документальное оформление и учет продажи товаров в кредит.
Порядок реализации товаров в кредит регулируется Правилами продажи длительного пользования в кредит, утвержденный Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 9 сентебря 1993 года № 895 и статьями 488-489 Гражданского кодекса РФ. В состав розничного товарооборота включается полная стоимость проданных товаров по ценам фактической реализации на момент получения товара покупателем. Бухгалтер магазина проверяет предоставленные покупателем документы и на отобранный товар выписывается поручение-обязательство в двух экземплярах, в котором указывается, кому и какой товар продан, сумма кредита и сроки погашения. Покупатель подписывает оба экземпляра. Первый пересылают по месту работы покупателя, второй - остается на торговом предприятии для учета и контроля за поступлением платежей за проданные в кредит товары. Синтетический учет расчетов за товары в кредит ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или на счете 73/1 "Расчеты по предоставленным займам", если товар приобретен в магазине, где работает работник. Счета активные, расчетные.
Билет № 4.
15. Синтетический и аналитический учет поступления товаров в оптовые предприятия.
Товары на оптовых базах и складах учитываются по покупным ценам. Синтетический учет их ведется на активном материальном счете 41/1 "Товары на складах". Этот счет дебетуется при поступлении товаров, кредитуется при их списании или выбытии. Дебетовое сальдо показывает остаток товаров на базе или складе.
НДС, включенный в счета на товары, учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предусмотрено, если покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявил недостачу или порчу, то сумма недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин (норм естественной убыли) покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин (норм естественной убыли), предъявленную поставщиками или транспортной организации, - в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям») с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию