Баланс в бухгалтерском учете

Баланс

Актив	Руб.	Пассив	Руб.
I. Внеоборотные активы: - Основные средства - Вложения во внеобортные активы	14395700 440250	III. Источники собственных средств: - Уставный фонд - Резервный фонд	92779356 11300000
Итого:	14835950	Итого:	104079356
II. Оборотные активы: - Материалы - Отклонение в стоимости - Основное производство - Готовая продукция - Касса - Расходы на реализацию - Расчётный счёт - Расчёты с подотчётными лицами - Расчёты с разными кредиторами и дебиторами (дебиторская задолженность).	33260400 4328170 677340 51480000 15000 684000 16000000 19800 126500	IV. Доходы и расходы: - Прибыли и убытки	13108134
		Итого:	13108134
		V. Расчёты: - Расчёты с поставщиками - Расчёты по кр-ым кредитам и займам - Расчёты по налогам и сборам - Расчёты по соц. страхованию - Расчёты с персоналом по оплате труда - Расчёты с подотчётными лицами - Расчёты с кредиторами и дебиторами	846000 270000 190750 245300 2433620 2000 252000
Итого:	106591210	Итого:	4329670
Итого баланса: 121437160		Итого баланса: 121437160

Раздел 1. Учёт денежных средств и расчётных операций
В редакции постановления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 года № 99 утверждены изменения и дополнения в Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь.
Организации всех форм собственности обязаны денежные средства хранить в учреждениях банков. Все расчеты между субъектами хозяйствования должны, как правило, осуществляться в безналичном порядке через учреждения банков.
Наличные деньги, полученные из банка, расходуются только на те цели, на которые их выдал банк (на заработную плату, на командировки, на пенсии, стипендии, на хозяйственные нужды). В исключительных случаях по разрешению руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50 базовых величин за месяц расчеты между субъектами хозяйствования могут производиться наличными денежными средствами.
В размере, превышающем 50 базовых величин за месяц, юридические лица, обособленное подразделение и индивидуальный предприниматель могут дополнительно рассчитываться наличными денежными средствами:
с магазинами-складами за приобретаемые у них товары;
с рынками за оказываемые ими услуги (кроме аренды помещений);
за международные автомобильные перевозки грузов;
за продукцию (товары, работы, услуги), аренду помещений, платежи в бюджет при внесении этих денежных средств в кассы банков с последующим зачислением на расчетные счета получателей.
Передача кассы другому кассиру (в случаях болезни, отпуска и др. причин) производится по приказу директора в присутствии комиссии с составлением акта приемки-передачи. В конце рабочего дня кассир закрывает сейф ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у директора. При утере ключа сообщают в милицию и принимают меры к немедленной замене замка в сейфе.
По Правилам о ведении кассовых операций бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.
В малых и других предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером.
Сдача денег в банк, выдача зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости); денег на командировочные и хозяйственные расходы; материальной помощи; депонированной зарплаты и т.д. оформляется расходным кассовым ордером, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели и какая сумма выдана.
Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.
Для учета кассовых операций на каждом предприятии ведется одна кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдельные книги формы КО-4в для учета валюты. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью или же на концы шпагата наклеивается плотный четырехугольник и по его углам ставится чернильная печать, а на последней странице пишется прописью количество листов и ставятся подписи директора и главного бухгалтера. Каждый лист книги складывается пополам и под копировальную бумагу записи ведутся в двух экземплярах - первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. По иностранной валюте записи и в документах и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и в инвалюте.
При получении наличных денег в банке на зарплату и другие цели сначала выписывается банковский чек, а затем приходный кассовый ордер. Ордер прилагается к кассовому отчету, а квитанция - к выписке банка по расчетному счету.
Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги - по кредиту счета. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов, а по кредиту этого счета -выдача денежных средств и денежных документов.
Задание 1 Учёт кассовых операций
1. Составляю журнал регистрации хозяйственных операций по кассе за апрель 2007г.
2. Составляю кассовые ордера № 190, № 317
3. Составляю отчёт кассира за 01.04.2007 года.
4. Открываю ж/о №1, ведомость №1, составляю бухгалтерские проводки по приведенным выпискам из отчётов кассира за апрель и отражаю их в учётных регистрах, вывожу конечное сальдо по счёту 50.
Используемые бланки:
- приходный кассовый ордер
- расходный кассовый ордер
- отчёт кассира
- ж/о №1
- ведомость №1
Исходные данные:
- Лимит остатка кассы – 20000 руб.
- Выписки из отчётов кассира за апрель 2007г.
Журнал регистрации хозяйственных операций:

Дата	№ ордера	Краткое содержание операции	Сумма руб.	Корреспонденция счетов
				Д		К
Остаток на 1.04.07г. 15000
01.04	190	Остаток неисп. подотчётных сумм	300	50		71
01.04	191	В погашение недостачи	10000	50		73
01.04	192	За реализованные материалы	14160	50		91
01.04	371	Выдано под отчёт на командировку	27700	71		50
Остаток на конец дня 11760
03.04	193	За реализованные материалы	33040	50		91
03.04	318	На хоз-операционные расходы	28000	71		50
Остаток на конец дня 16800
05.04	194	По чеку на ЗП и командировку	2330000	50		51
05.04	195	Остаток неисп. подотчетных сумм.	700	50		71
05.04	319	На командировочные расходы	30000	71		50
Остаток на конец дня 2317500
08.04	320	По ведомостям №97-99 на ЗП	1685200	70		50
08.04	321	Алименты	75000	76		50
Остаток на конец дня 557300
09.04	322	Взнос на р/с депонированной ЗП	538100	51		50
Остаток на конец дня 19200
14.04	196	По чеку № 218557 на ЗП и мат.помощь	835300		50	51
14.04	323	Депонированная ЗП Поповой Е.И.	240000		76	50
14.04	324	Северин С.И. – депонированная ЗП	260000		76	50
14.04	325	Хеневич Т.И. – мат. помощь	40000		84	50
14.04	326	Хеневич Т.Е. – мат. помощь	40000		84	50
14.04	327	Кабяк Е.И. – депонированная ЗП	255300		76	50
Остаток на конец дня 19200
16.04	197	Вклад в уставный фонд от учредителя	2000000		50	75
16.04	328	Взнос на р/с	2000000		51	50
Остаток на конец дня 19200
19.04	198	По чеку № 218558 на ЗП, отпускные и хозяйственные затраты	1379300		50	51
19.04	199	От Мелех В.Т. плата за санаторную путёвку	35000		50	50
19.04	329	Отпускные за апрель	314800		70	50
19.04	330	Под отчёт на хозяйственные нужды	25000		71	50
19.04	331	Под отчёт на хозяйственные нужды	20000		71	50
Остаток на конец дня 1073700
20.04	332	Под отчёт на хозяйственные нужды	25000		71	50
20.04	333	По ведомости №101 на ЗП за апрель	880500		70	50
20.04	200	От Поповой Е.И. плата за санаторную путёвку	41000		50	50
Остаток на конец дня 209200
21.04	201	Неиспользов. подотчётные суммы	5000		50	71
21.04	334	Взнос на р/с депонированной ЗП	195000		51	50
Остаток на конец дня 19200
24.04	202	По чеку на ЗП и хоз. нужды	205000		50	51
24.04	335	Возмещение перерасхода по авансовому отчёту	10000		71	50
24.04	336	Коралько А.И. – депонированная ЗП	95000		76	50
24.04	337	Трубинова В.Е. – депонированная ЗП	100000		76	50
24.04	203	Рогова Т.Е. – погашение недостачи	50000		50	73
24.04	338	Взнос на р/с	50000		51	50
Остаток на конец дня 19200
29.04	204	По чеку № 218560	298000		50	51
29.04	339	Хеневмч Т.М. – отпускные	325000		70	50
29.04	340	Рогова С.М. – на командировку	56000		71	50
Остаток на конец дня 36200

Задание 2. Учёт операций по расчётному счёту
Все предприятия обязаны свободные денежные средства хранить на расчетном счете в банке, правила пользования которым устанавливаются банком. Открывается расчетный счет для таких целей:
1) проведения безналичных расчетов с предприятиями, организациями;
2) обеспечения более надежной сохранности денег и получения процентов;
3) зачисления кредитов банка и предприятий.
Хозрасчетное предприятие может открыть только один расчетный счет, в банке. Для открытия расчетного счета будущий клиент в банк представляет:
1) заявление на открытие расчетного счета (по особой форме);
2) дубликат извещения об учетном номере налогоплательщика;
3) карточки с образцами подписей директора предприятия и его заместителя (распорядителя кредитов), главного бухгалтера и заместителя и образцом оттиска печати (карточки - в двух экземплярах);
4) копию устава предприятия, заверенную райисполкомом, зарегистрировавшим устав предприятия, и нотариусом.
Банк осуществляет контроль за характером и законностью операций, совершаемых по расчетному счету. Если на счете хватает средств, то оплата документов идет в календарной очередности поступления платежных документов в банк.
Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т.е. со счета плательщика списывает на основе документов и на счет получателя зачисляет (платежные требования-поручения, платежные поручения, расчетные чеки и др.).
Выдачу наличных денег (на зарплату, пенсии, пособия, командировочные и хозяйственные расходы, закупки сельхозпродуктов и др.) банк производит по чекам. Чековую книжку.(25 или 50 чеков) можно получить владельцу расчетного счета по особому заявлению. Чеки надо хранить в незаполненном виде. Без исправлений заполняется чек и квитанция к нему (это бланки строгой отчетности). Квитанция остается в чековой книжке, а чек предъявляется в банк. В банке сверяются подписи и оттиск печати с образцами в карточке и с номерами выданных чеков (регистрируются при выдаче чековой книжки). В корешке чека надо записать номер приходного ордера на полученную в банке сумму. Испорченные чеки аннулируются и сохраняются в книжке (приклеиваются к квитанции) до очередной ревизии, но не менее трех лет.
Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает своего клиента выписками с расчетного и валютного счетов в виде машинограмм. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий, выписки бухгалтер нумерует по порядку и номер выписки проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета. Выписку надо сначала тщательно проверить: сверить с приложенными документами все суммы, проверить остатки, потом составить проводки по счету 51 «Расчетный счет». Так же надо обрабатывать выписки и по валютному счету. Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое. На расчетный и валютный счета поступает выручка от реализации продукции, работ, услуг, кредиты банков, задолженность от дебиторов и др.
1. Составляю журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Составляю:
- платёжное требование № 724
- платёжное поручение № 221
- денежный чек № 218565 от 05.04.2007г.
- объявление на взнос наличными № 168902
3. Открываю ж/о №2, ведомость №2, составляю бухгалтерские проводки по выпискам банка за апрель и отражаю их в учётных регистрах, вывожу конечное сальдо.
Используемые бланки:
- платёжное требование
- платёжное поручение
- объявление на взнос наличными
- журнал-ордер №2
- ведомость №2

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию