Хозяйственные операции на примере ОАО "Арена"

1. Выберите 7-10 счетов бухгалтерского учета, чтобы были использованы активные, пассивные и активно-пассивные счета.
2. Приведите краткую характеристику каждого счета.
3. Задайте остатки по счетам, соблюдая балансовое равенство и перенесите их в баланс (форма №1) в качестве остатков и на начало периода.
4. Используя выбранные счета, составьте 20 хозяйственных операций и занесите их в журнал хозяйственных регистрации.
5. Составьте схемы по каждому счету.
6. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам
7. Перенесите в баланс остатки по счетам на конец периода.
Открытое акционерное общество "Арена" имеет два основных цеха: № 1 -механический и№2- сборочный. В основных цехах вырабатываются два вида продукции - А и Б.
Таблица 1
Состояние активов и обязательств ОАО "Арена" (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета	Активы и обязательства	На 1 января	На 1 декабря
1	2	3	4
01	Основные средства	3038620	3736650
02	Амортизация основных средств	2030070	2205770
04	Нематериальные активы	85000	144725
05	Амортизация нематериальных ак­тивов	10000	19400
09	Отложенные налоговые активы	2000	12874
10	Материалы	832500	1397500
16	Отклонения в стоимости материа­лов (в активе)	110000	71000
19	НДС по приобретенным ценно­стям всего: в том числе - НДС по приобретенным МПЗ - НДС по по­требленным услугам	138680 138680	239914 203714 36200
20	Основное производство всего: в	75720	33090
том числе
Изделие А	75720	33090
43	Готовая продукция	150700	198800
1	2	3	4
50	Касса	5150	5150
51	Расчетные счета	676300	600208
58	Финансовые вложения (долгосрочные)	140000
60,1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	452900	843104
62,1	Расчеты с покупателями и заказчиками	277000	327970
62,2	Расчеты по авансам полученным	236700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	370000	551870
68	Расчеты по налогам и сборам все-	92346	153455
68,1	го: в том числе
68,2	Налог на прибыль	28609	24000
68,3	НДС	20105	97903
68,4	НДФЛ	16500	12200
68,5	Транспортный налог	4586	19352
68,6	Налог на имущество	6000
ЕСН	16546
69	Расчеты по социальному страхованию	27654	32349
69,1	ЕСН в ФСС	4727	5530
69,11	Страхование травматизма (0,3)	2127	2489
69,2,1	Взносы по страховой части трудовой пенсии	13000	15205
69,2,2	Взносы в накопительную часть трудовой пенсии	3546	4148
69,3,1	ЕСН в ФФОМС	236	277
69,3,2	КСМ в ГФОМС	4018	4700
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	169900	211325
71	Расчеты с подотчетными лицами (в активе)	4300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	50000
76.1 76,2	Расчеты с разными дебиторами Расчеты с разными кредиторами	30000 37800	30000 28726
77	Отложенные налоговые обяза­тельства	2000	30923
80	Уставный капитал	524800	524800
82	Резервный капитал	92700	92700
83	Добавочный капитал	925524	925524
84	Нераспределенная прибыль всего	685976	227802
90,1 90,2 90,3 90,6 90,7 90,9	Выручка Себестоимость продаж НДС Общехозяйственные расходы Расходы на продажу Прибыль от продаж	8998287 6071217 1372620 503927 181400 869123
91,1 91,2 91,9	Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расхо­дов	247825 229215 18610
98	Доходы будущих периодов	20000
99	Прибыли и убытки (прибыль)	887733

Выписка из приказа об учетной политике ОАО "Арена" на 200_ г. (для целей бухгалтерского учета)
1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на Счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета от­клонений от учетных цен применяется счет 16 "Отклонение в стои­мости материальных ценностей". Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
2. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам определяется линейным способом. Учет амортизации ве­дется соответственно на счетах 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов".
3. Основные средства стоимостью до 20000 руб. за единицу
затраты при передаче в эксплуатацию. учитываются на счете 10 «Материалы» в составе МПЗ и списываются на
4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
5. Общепроизводственные расходы распределяются между
видами продукции пропорционально заработной плате производ­ственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением про­дукции.
6. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно
списывает на себестоимость проданной продукции как условно-
постоянные расходы.
7.Незавершенное производство оценивается по нормативной
(плановой) себестоимости.
8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плано­вой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости
готовой продукции каждый месяц списываются на продажу про­дукции.
9. Бухгалтерская отчетность представляется по формам, приведенным в приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2003 г.
Выписка из приказа об учетной политике ОАО "Арена" на 200__г. (для целей налогового учета)
В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также другими нормами действующего налогового законодательств утвердить учетную политику предприятия на 2005 г.
1. Доходы и расходы определять по методу начисления.
2. Способ начисления амортизации основных средств — линейный, срок полезного использования амортизируемых основных средств устанавливается руководителем в соответствии с классификацией, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федера­ции от 01 января 2002г. По основным средствам, введенным в экс­плуатацию до 01.01.02 г., полезный срок использования устанавли­вается с учетом классификации основных средств (ст. 258 НК РФ).
3. Способ начисления амортизации нематериальных активов —
линейный. Срок полезного использования нематериальных активов
устанавливается исходя го времени их действия, если срок полез­ного использования установить нельзя - 10 лет (ст. 258 НК РФ).
4. Материально-производственные запасы отражать по учетным ценам (ст. 254 НК РФ).
5. Оценивать сырье, материалы, используемые при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НКРФ).
6. Списание на расходы стоимости денных бумаг осуществлять по стои­мости единицы (ст. 280 НК РФ).
7. Порядок оценки остатков незавершенного производства -
по прямым затратам. Сумму прямых расходов распределять на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ в общем объеме выпол­няемых в течение месяца заказов (ст. 319НК РФ).
8. Расходы на ремонт основных средств учитывать в том от­четном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ).
9 Расходы на обязательное и добровольное страхование
имущества осуществлять в соответствии со ст. 263 НК РФ в разме­ре фактических затрат.
10. Начисленные по долговым обязательствам проценты отно­сить на расходы (ст. 269 НК РФ). По полученным кредитам и зай­мам учитывать проценты согласно ст. 328 НК РФ в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.
11. Все общехозяйственные (косвенные) расходы вычитаются из доходов отчетного периода (ст. 318 НК РФ).
12. При списании расходов будущих периодов убыток от реа­лизации основных средств равными частями вычитается из налого­облагаемой прибыли до окончания срока полезного использования реализованных основных средств (ст. 268 НК РФ).
13. Установить ежемесячно уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли за прошедший месяц (ст. 286 НК РФ).
14. Имущество первоначальной стоимостью менее 10000 руб. включительно относить к материальным расходам в полном разме­ре при вводе в эксплуатацию (ст. 256 НК РФ).
15. Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнитель­ным долгам не создаются.
Особенности составления бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
Сумма прибыли, отраженной в бухгалтерском учете, как пра­вило, не совпадает с величиной прибыли в налоговом учете, по­скольку прибыль в бухгалтерской и налоговом учете формируется по разным правилам. Налоговый учет ведется в соответствии с гла­вой 25 НК РФ. Порядок его ведения организация устанавливает самостоятельно и отражает в учетной политике для целей налого­обложения.
1. Согласно кредитному договору в бухгалтерском учете ор­ганизации проценты были начислены в декабре в сумме 8906 руб., в
налоговом учете сумма процентов 8249 руб. Согласно главе 25 НК
РФ предельная величина процентов по кредиту банка, признавае­мых расходами, определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ,
увеличенной в 1,1 раза. Сумма постоянных разниц составит 8906 -
8249 = 657. Сумма постоянного налогового обязательства отразит­ься: Д99 К68-1 - 657x24%= 158.
2. В декабре два работника организации ездили в команди­ровки - на 14 и 15 дней. Они не представили документы за прожи­вание. В бухгалтерском учете в этом случае расходы на проживание учитываются по 12 руб. за сутки (соответственно 13 и 14 су­ток), а в налоговом учете сумма оплаты за проживание без оправдательных документов не признается расходом, уменьшающим на­логооблагаемую прибыль. Поэтому возникает постоянная разница 12x13 + 12x14 = 324 руб. Сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 324 х 24% = 78 руб.
3. В декабре работникам организации была оказана материальная помощь в сумме 15700 руб. (Д91 К50). В соответствии со ст.
270 НК РФ суммы материальной помощи не учитываются в целях
налогообложения. Постоянное налоговое обязательство составит:
Д99 К68-1 - 15700 х 24% = 3768 руб.
4. В конце декабря был начислен резерв под снижение стои­мости МПЗ в сумме 10000 руб. Данные расходы не уменьшают на­логооблагаемую прибыль, сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 10000 х 24% = 2400 руб.
В бухгалтерском учете сумма начисленной в декабре амортизации основных средств составила 86580 руб., а в налоговом учете - 80776 руб. (из-за разницы в сроках полезного использования). Сумма отложенного налогового актива, уменьшающая налог на прибыль, в последующем отчетном периоде, составит: Д09 К68-1 - (86580 - 80776) х 24% = 1393 руб. За январь-ноябрь отчетного года было начислено амортизации: в бухгалтерском учете - 450700 руб., в налоговом учете - 424517 руб.
6. В ноябре текущего года организацией был безвозмездно
получен компьютер стоимостью 20000 руб. Компьютер принят к
налоговому учету. Срок полезного использования - 40 месяцев. В
налоговом учете внереализационный доход от безвозмездного по­
лучения компьютера признается в момент подписания акта прием­ки-передачи (ноябрь) в сумме 20000 руб. В ноябре была отражена
сумма отложенного налогового актива: Д09 К68-1 - 20000 х 24% =
4800 руб. В декабре в бухгалтерском учете был отражен прочий
доход в сумме начисленной амортизации 500 руб. и отражена сум­ма уменьшения возникшего в ноябре отложенного налогового ак­тива: Д68-1 К09 - 500 х 24% = 120 руб.
7. 1 июля текущего года работник организации получил от
организации заем в сумме 50000 руб. сроком на 6 месяцев. По до­
говору займа проценты по займу исходя из 15% годовых должны
быть выплачены одновременно с возвратом суммы займа. В бухгалтерском учете проценты по займу были начислены в декабре в
сумме 50000 х 15%: 12x6 = 3750 руб. В налоговом учете подлежащие получению проценты за предоставление в пользование денеж­ных средств организации (по договорам сроком действия более от­четного периода) отражаются в составе доходов организации на последний день отчетного периода. Для организаций, которые уп­лачивают ежемесячно авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли за прошлый месяц, отчетным пе­риодом является месяц, два месяца, три месяца и т.д. Сумма дохода по процентам за пять месяцев составит 50000 х 15% : 12 х 5 = 3125 руб. За июль-ноябрь сумма отложенного налогового актива соста­вила 3125 х 24% = 750 руб. Ежемесячно с июля по ноябрь в бухгалтерском учете производилась запись: Д09К68-1 - 50000 х 15%; 12 х
24% = 150 руб. После погашения работником займа и процентов по
нему в декабре была списана сумма отложенного налогового актива за 5 месяцев: Д68-1 К09 750 руб.
Организация применяет различный порядок определения
суммы расходов на производство и реализацию продукции в бухгалтерском и налоговом учете. В январе-ноябре из-за разницы в учете расходов отложенные налоговые обязательства составили 30923 руб. В декабре сумма налогового обязательства составила 78454x24% = 18829 руб.
Текущий налог на прибыль в соответствии с п.21 ПБУ 18/02 определяется следующим образом:
Условный расход по налогу на прибыль + Постоянные нало­говые обязательства + отложенные налоговые активы - Отложен­ные налоговые обязательства.
Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли до налогообложения (по форме №2) и ставки налога на прибыль (24%).
5. После проведения расчетов заполняется форма №1 Бухгал­терский баланс и форма №2 Отчет о прибылях и убытках.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию