Учет кассовых и расчетных операций на ОАО "Стахановский вагоностроительный завод"

Учет кассовых и расчетных операций на ОАО «Стахановский вагоностроительный завод»
Порядок приема, хранения, расходования и учета денежных средств в кассе ОАО «Стахановский вагоностроительный завод» (ОАО «СВЗ») регламентируется Порядком ведения кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденным постановлением Правления НБУ от 02.02.2005 №21 в редакции постановления НБУ от 13.10.07 №334 с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлениями Правления НБУ.
ОАО «СВЗ» имеет право осуществлять расчеты как в наличной, так и безналичной форме.
Порядок установления лимита остатка денежных средств в кассе ОАО «СВЗ» регулируется Инструкцией НБУ №4 «Об организации работы с наличным обращением учреждениями банков Украины'', утвержденной постановлением правления НБУ от 20.06.05 №149 в редакции постановления НБУ от 13.10.2008 №335. Лимит остатка наличности в кассе для ОАО «СВЗ» устанавливается коммерческими банками по месту открытия счета.
Сверх установленного лимита ОАО «СВЗ» имеет право хранить в кассе денежные средства, предназначенные на оплату труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности в течение 3-х рабочих дней. По истечении этого срока денежные средства, не использованные по назначению, возвращаются в банк для зачисления на расчетный счет.
Поступление денег в кассу и выдача их из кассы, вне зависимосги от использования кассовых аппаратов, оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. №КО-1 и ф. №КО-2), которые выписываются и регистрируются бухгалтером. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров на ОАО «СВЗ» ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, выписанные на основании платежных ведомостей на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после выдачи денежных средств из кассы.
В приходных кассовых ордерах указывается, от кого, за что или на что получены в кассу денежные средства. В подтверждение получения денежных средств выдается квитанция, подписанная кассиром и главным бухгалтером. В расходных кассовых ордерах указывается, кому и для чего выданы денежные средства и также на основании какого распорядительного документа. Документы на выдачу денежных средств подписываются руководителем и главным бухгалтером. Если на приложенных к кассовым ордерам документах имеется разрешительная надпись руководителя, подпись его на расходном кассовом ордере не обязательна.
Деньги, выданные под отчет на служебные командировки, но не израсходованные, должны быть возвращены в кассу предприятия не позже 3-х рабочих дней после окончания командировки.
Никакие подчистки или исправления в кассовых документах не допускаются. По мере выдачи или получения денег кассир приходные и расходные кассовые ордера и приложенные к ним документы погашает штампом (или надписью от руки) «Оплачено», «Получено» с указанием даты. Это предупреждает возможность повторного использования данных документов.
Учет кассовых операций ведется в Кассовой книге. Кассовая книга является регистром аналитического учета кассовых операций (наличия и движения денег в кассе).
В связи с автоматизированной обработкой учетной информации с использованием компьютерной техники Кассовая книга ведется на ОАО «СВЗ» автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной листок Кассовой книги» и одновременно к ней – машинорамма «Отчет кассира». Обе машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, включают все реквизиты, предусмотренные формой Кассовой книги, и имеют одинаковое содержание. Нумерация листов Кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке нарастающих номеров с начала года В последней за последний месяц машинограмме «Вкладной лист Кассовой книги» автоматически печатается общее количество листов Кассовойкниги за каждый месяц, а в последней машинограмме за год – общее количество листов Кассовой книги за год.
При получении машинограмм «Вкладной листок Кассовой книги» и «Отчет кассира» кассир проверяет правильность их составления, подписывает и вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами передаст бухгалтеру под расписку на вкладном листе Кассовой книга.
Машинограммы в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц, а в конце года – брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов заверяется подписью главного бухгалтера и руководителя ОАО «СВЗ» и скрепляется печатью.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ведется на счете 30 «Касса», записи на котором производят на основании проверенных отчетов кассира общими итогами за день в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Счет 30 «Касса» на предприятии ведется по субсчетам: 301 «Касса в национальной валюте» и 302 «Касса в иностранной валюте».
Поступление денежных средств в кассу предприятия отражается по дебету счета 30 «Касса» в корреспонденции с кредитом счетов: 31 «Счета в банках», 372 «Расчеты с подотчетными лицами», 37 «Расчеты с разными дебиторами» и др. Расходование денежных средств из кассы отражается записью но кредиту счета 30 «Касса» и дебету счетов: 31 «Счета в банках», 661 «Расчеты по заработной плате», 372 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.
В кассе ОАО «СВЗ» также храняться бланки строгого учета и денежные документы (акции, облигации и другие ценные бумаги, путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и т.д.). Поступление и выдача ценных бумаг осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам и учитывается на счете 331 «Денежные документы в национальной валюте» (с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Бланки строгого учета (доверенности, чековые книжки, путевые листы автотранспорта и др.) учитываются на забалансовом счете 08 «Бланки строгого учета».
Ежеквартально комиссией, назначенной руководителем ОАО «СВЗ», проводится инвентаризация кассы с покупюрным пересчетом денежной наличности и проверкой других денежных средств, хранящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом, в котором указывается выявленная недостача или излишки денежных средств (если они имели место), их сумма, причина возникновений. По результатам инвентаризации руководитель ОАО «СВЗ» принимает решение о взыскании недостачи денежных средств с материально ответственного лица (кассира). На основании принятого решения в бухгалтерском учете делают соответствующие записи: излишки денежных средств приходуются и зачисляются в доход предприятия записью но дебету счета 30 «Касса» и кредиту счета 719 «Прочие доходы от операционной деятельности». Выявленная недостача денежных средств в кассе списывается с кредита счета 30 «Касса» на дебет счета 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с последующим отнесением на счет кассира записью по дебету счега 375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба» и кредиту счета 716 «Возмещение ранее списанных активов». Возмещенные кассиром суммы недостачи денежных средств отражаются записью по дебету счета 30 «Касса» и кредиту счета 375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба».

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию