Проверка расчетных, валютных и других счетов в банках, финансовых вложений и состояния забалансового учета при проведении аудита

Содержание
1. Проверка расчетных, валютных и других счетов в банках при проведении аудита
2. Проверка финансовых вложений при проведении аудита
3. Проверка состояния забалансового учета при проведении аудита
Список литературы
1. Проверка расчетных, валютных и других счетов в банках при проведении аудита
Целью аудита операций по счетам в банках является проверка правильности организации учета операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статье "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Для достижения данной цели аудиторам необходимо:
установить количество открытых расчетных и валютных счетов в банках;
проверить законность совершения операций по каждому счету;
определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия;
проверить правильность отражения в учете расчетных операций;
оценить состояние платежно-расчетной дисциплины.
Источниками проверки являются: Положение об учетной политике предприятия, договоры банковского счета, выписки банка по валютным, расчетным и специальным счетам с приложенными первичными документами (платежные поручения, платежные требования-поручения, объявления на взнос наличными, платежное требование, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.), чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счетам 51, 52, 55, налоговая отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте), Главная книга, баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
В ходе проверки аудитор собирает аудиторские доказательства соблюдения предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерский) отчетности, приведенных в таблице 1.
Таблица 1.
Основные направления аудита расчетных, валютных и других счетов в банках в разрезе предпосылок подготовки финансовой бухгалтерской отчетности
Предпосылка подготовки финансовой
бухгалтерской отчетности
Направления проверки
Существование
Все денежные средства на счетах в банках существуют на дату составления бухгалтерской отчетности:
остатки денежных средств по счетам в банках подтверждены результатами сверки с банками;
в бухгалтерском учете не отражаются средства на счетах в банках, которые объявлены банкротами и у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций
Права и обязанности
Организация обладает правами на данные средства и несет ответственность за риски, связанные с данными правами:
средства, отраженные по счетам 51, 52, 55, принадлежат организации на законных основаниях;
движение денежных средств в валюте осуществляется с соблюдением действующего валютного законодательства;
операции по счетам в банках выполняются в установленном порядке и санкционированы уполномоченными лицами;
все операции по счетам в банках имеют документальное подтверждение, документы соответствуют унифицированным формам и не имеют исправлений
Возникновение Все операции по учету денежных средств на счетах в банке учтены в соответствующем периоде
Полнота
Счета организации в банках и денежные средства, хранимые на них, являются объектами учета и отражены в бухгалтерском учете и отчетности; не существует неучтенных объектов учета и неучтенных денежных средств на счетах:
в бухгалтерском учете отражены все операции, связанные с движением денежных средств по счетам в банке;
обороты и сальдо по счетам синтетического учета правильно перенесены в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность
Оценка
Денежные средства на счетах в банках представлены в бухгалтерской отчетности в правильной оценке:
денежные средства на счетах в банках отражены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ;
денежные средства на валютных счетах отражены в отчетности в рублевой оценке, а в учете - в рублевой оценке и соответствующей иностранной валюте;
рублевая оценка денежных средств на валютных счетах определена в установленном нормативными документами порядке, переоценка денежных средств в иностранной валюте производится своевременно и правильно в соответствии с требованиями ПБУ 3/2000
Точное измерение
Показатели бухгалтерской отчетности о денежных средствах на счетах в банках соответствуют записям в регистрах синтетического учета:
операции с денежными средствами на счетах в банках зафиксированы в первичных учетных документах, точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность;
при определении рублевой оценки денежных средств на счетах в банках, выраженных в иностранной валюте, применяются правильные и точные курсы иностранных валют
Представление и раскрытие Денежные средства на счетах в банках и их движение по видам деятельности представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности в соответствии с действующими нормативными актами
По приказу об учетной политике аудитор должен ознакомиться:
с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;
применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;
документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;
перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию