Особенности аудита

1. Понятие об аудите, его задачи, виды. Общие принципы осуществления аудита. Этика аудитора
Аудит – это осуществляемая на платной основе деятельность в виде независимой вневедомственной проверки аудиторами бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций экономических субъектов с целью установления их достоверности и соответствия совершаемым ими хозяйственным операциям законодательным и иным правовым актам РФ, а также деятельность по оказанию др. аудиторских услуг.
Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности»: Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Целями аудита бухгалтерской отчетности являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях. В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:
а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.
Внутренний аудит дает информацию высшему звену управления всей организацией о ее финансово-хозяйственной деятельности, способствует созданию высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений, и подтверждает достоверность отчетов ее обособленных структурных подразделений.
Существующая система внешнего аудита направлена в первую очередь на защиту интересов владельцев предприятий и организаций, акционеров, участвующих в прибылях акционерного общества и контрагентов.
Виды аудита:
По отн-ю к польз-лям : внеш. (пров-ся АФ), внутр. (пров-ся штатными ауд-ми);
По хар-ру заказа : иниц-ный (по реш-ю рук-ва), обяз-ный (пров-ся согласно ФЗ);
По объектам А : общий, банковский, страховой, госуд-ный и пр.;
По назначению : А-т ФО (оценка дост-ти ФО), А-т на соотв-вие (нормам закона), налоговый, специальный (эколог-кий, операционный и др.);
По времени осущ-ния : первонач-ый, повторяющ-ся, оперативный;
По хар-ру проверки : Подтверждающий (проверка почти каждой хоз. о-ции), Системно-ориентированный (оценивается СВК), А-т, базирующийся на риске (углубленная проверка с выс-м риском).
Общие принципы аудита:
1. Независимость аудитора (принцип аудита, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта (признаки взаимозависимости и аффелированности), а также какой-либо зависимости от третьих лиц; Аудит также не может осуществляться в отношении организаций и предпринимателей, которые в течение трех календарных лет, предшествовавших проведению проверки, оказывались услуги по восстановлению, ведению учета, составлению отчетности.
2. Честность, объективность и внимательность (справедливость, избегать предвзятости, конфликта или влияния других лиц, которые мешают объективности);
3. Профессиональная компетентность, добросовестность (поддержание профессиональных знаний, умений на уровне);
4. Конфиденциальность (хранить тайну об операциях аудируемых лиц, обеспеч. сохранность сведений и документов полученных или составленных при аудите, не вправе передавать ведения и док-ты третьим лицам);
5. Принцип соблюдения действующего законодательства;
6. Профессиональное поведение;
7. Профессиональный скептицизм (доверять, но проверять).
8. Технические стандарты (умело и профессионально выполнять инструкции клиента в той мере, в какой такие требования совместимы с требованиями порядочности, объективности, независимости; профессиональный скептицизм)
Этика аудитора – нравственные и моральные ценности, которые утверждает в своей среде сообщество, готовое защищать их от всех возможных нарушений и посягательств. Разработан Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов.
2. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Критерии независимости аудиторов
Контроль качества осуществляется на трёх уровнях: государственном (контроль осуществляется уполномоченным федеральным органом), профессиональном (осуществляется аккредитованными профессиональными объединениями аудиторов), внутрифирменном (принципы и конкретные процедуры осуществления внутреннего контроля качества аудита реализуются как в рамках всей деятельности, так и в ходе проведения каждой аудиторской проверки).
На каждом уровне осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль.
Внешний уровень контроля кач-ва а-та (государственный и профессиональный) обеспечивается контролем за уровнем профессионализма а-ров. Предварительный внешний контроль качества аудита осущ-ся путем сдачи претендентами квалификационных экзаменов на право заниматься а-ской деят-тью. Текущий и последующий осущ-ся путем орг-ции постоянного надзора за деят-тью а-ров и а-ских орг-ций.
Внутренний контроль качества в аудите осуществляется:
- руководителями а-ской орг-ции (назначает рук-ля а-ской группы, опред. ее состав, выражает офиц. мнение по итогам аудита)
- рук-лем а-ской проверки (орг-ет тек.контроль, составляет планы и программу, следит за ходом аудита, доводит до сведения рук-ля орг-ции наиболее сущ-ные моменты)
- старшим аудитором (разрабатывает методологические основы проверок, составляет тест ср-в контроля, порядок оформления док-в).
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок.
Общие требования к системе внутреннего контроля качества аудита должны предусматривать следующее:
а) работники аудиторской организации (индивидуального аудитора) должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения;
б) должны владеть надлежащими навыками и придерживаться их, а также обладать профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения обязанностей с должной тщательностью;
в) проведение аудита поручается работникам, имеющим специальную подготовку и опыт, необходимые в данных условиях;
г) необходимо в достаточной мере направлять работу работников, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества;
д) в случае необходимости проводятся консультации со специалистами, обладающими надлежащими знаниями;
е) необходимо постоянно проводить работу как с потенциальными, так и с существующими клиентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжении сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации (индивидуального аудитора), ее способности предоставлять услуги надлежащим образом и честности руководства аудируемого лица.
Независимость в аудите обуславливается тем, что аудитор не является сотрудником гос. учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным органам и не работает под их контролем, соблюдает стандарты профессионального аудиторского объединения, не имеет на проверяемых предприятиях никаких имущественных или личных интересов.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию