Избранные главы книги Бухучет (Беларусь)

3.3. Документация и учет кассовых операций
3.3.1. Порядок ведения кассовых операций в Республике Беларусь
Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь от 31 июля 1996 г. № 90 и последующими изменениями и дополнениями.
Расчеты между субъектами хозяйствования и физическими лицами, выте­кающие из гражданско-правовых отношений, производятся как наличными деньгами, так и безналичным путем в соответствии с законодательством.
Расчеты физических лиц с субъектами хозяйствования за товары и услуги расчетными чеками и чеками из чековых книжек являются безналичной формой расчетов на потребительском рынке.
Порядок учета движения чеков в уплату за товары и услуги регулируется отдельными правилами, принимаемыми Национальным банком Республики Беларусь.
Наличные денежные средства могут быть получены субъектами хозяйство­вания, физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятель­ность без образования юридического лица, в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством Республики Беларусь.
Наличные деньги, полученные в банке субъектами хозяйствования, физичес­кими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образо­вания юридического лица, расходуются на те цели, на которые они получены.
Субъекты хозяйствования, физические лица, осуществляющие предприни­мательскую деятельность без образования юридического лица и применяющие наемный труд, могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их счета. Субъекты хозяйствования, за исключением физических лиц, осуществляющих предпри­нимательскую деятельность без образования юридического лица, не применяю­щих наемный труд, обязаны ежегодно представлять в обслуживающее учреж­дение банка заявку для установления лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, размеров ее использования. Учреждения банков на основании указанных расчетов по согласованию с руководством субъектов хозяйствования, физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, устанавливают предельный остаток (лимит) наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ее использования в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Предельный остаток кассы, порядок и сроки сдачи выручки для обособлен­ных подразделений, входящих в состав субъекта хозяйствования, физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труд', независимо от того, состоят или не состоят они на самостоятельном балансе, устанавливается для каждого из них субъектом хозяйствования, физическим лицом, осуществляющим пред­принимательскую деятельность без образования юридического лица с примене­нием наемного труда, по согласованию с учреждением банка с учетом особен­ностей осуществления уставной деятельности и доводится до них приказом по субъекту хозяйствования, физическому лицу, осуществляющему предпринима­тельскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда. Лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждение банка денежная наличность — сверхлимитной для субъектов хо­зяйствования, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую дея­тельность без образования юридического лица с применением наемного труда, не представивших расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе в обслуживающее учреждение банка в срок, определенный обслуживаю­щим банком. Лимит остатка кассы может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.) субъекта хозяйствования, физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, а также с договором банковского счета.
Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимита, субъекты хозяйствования, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, обязаны сдавать в обслужи­вающие учреждения банков» на свой расчетный счет в порядке и сроки, согла­сованные с этими учреждениями.
Субъекты хозяйствования, физические лица, осуществляющие предприни­мательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда (заработная плата), социальных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3-х рабочих дней (для колхозов, органов государственного управле­ния, расположенных в, сельской местности, — не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в учреждении банка либо день наступления установленного срока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банком выручки на эти цели. По истечении этого срока неиспользованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной законодательством Республики Беларусь и разрабатываемыми в соот­ветствии с ним банковскими правилами очередности платежей со счетов субъ­ектов хозяйствования, физических лиц, осуществляющих предприниматель­скую деятельность без образования юридического лица. Выдача денег субъектам хозяйствования, физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и открывшим счет в банке, на оплату труда (заработная плата), социальных выплат, пенсий, выплату стипен­дий, дивидендов производится обслуживающими банками в сроки, установлен­ные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, коллективными (трудовыми) договорами. Если в коллективном (трудовом) договоре, соглаше­нии срок оплаты труда (заработная плата) предусмотрен не в один, а в несколько дней, обслуживающий банк по письменному согласию руководителя субъекта хозяйствования, физического лица, осуществляющего предпринима­тельскую деятельность без образования юридического лица, устанавливает, в какие конкретно дни субъект хозяйствования, физическое лицо осуществляю­щее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, будет получать деньги на оплату труда.
Выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных законодательством, производится независимо от установленных субъектом хозяйствования, физи­ческим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без обра­зования юридического лица с применением наемного труда, сроков выплаты заработной платы.
Субъекты хозяйствования, физические лица, осуществляющие предприни­мательскую деятельность без образования юридического лица и открывшие счета в банке, используют наличные денежные средства, поступившие в их кассу от деятельности, предусмотренной уставом, по согласованию с обслуживающим банком, на цели, определенные законодательством.
Субъекты хозяйствования, физические лица, осуществляющие предприни­мательскую деятельность без образования юридического лица, не имеют права накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расхо­дов (в том числе на заработную плату, оплату труда, дивиденды, социальные выплаты, стипендии, пенсии) до установленного срока их выплат.
Заимствование денежной выручки одними субъектами хозяйствования у других, имеющих постоянную денежную выручку от реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет, производится в соответствии с законодатель­ством Республики Беларусь на цели, предусмотренные уставной деятельностью, на основе договоров между субъектами хозяйствования по согласованию с обслуживающими эти субъекты хозяйствования учреждениями банков и Глав­ными управлениями Национального банка в порядке, установленном Нацио­нальным банком.
Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых опе­раций возлагается на руководителей субъектов хозяйствования, главных бух­галтеров, руководителей финансовых служб и кассиров, само физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юриди­ческого лица. При этом руководители и главные бухгалтеры субъектов хозяй­ствования, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятель­ность без образования юридического лица с применением наемного труда, за грубые нарушения Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответ­ственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Грубым нарушением Правил ведения кассовых операций являются система­тические нарушения:
— порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, физическими лицами, осуществляющими предприниматель­скую деятельность без образования юридического лица;
— порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассах наличных денег сверх установленных лимитов;
— порядка оприходования в кассу денежной наличности;
— нецелевого использования наличных денег, полученных из касс банков;
— порядка заимствования наличных денег другим субъектам;
— порядка использования выручки на собственные нужды;
— порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых докумен­тов;
— порядка ведения кассовое ^.шги и хранения денег.
Систематическими нарушениями следует признавать выявленные два и более нарушений одной из вышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, произведенных в течение календарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушения взыскания.
За нарушения требований Правил ведения кассовых операций применяются следующие штрафные санкции:
1. За осуществление расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования сверх установленных норм взыскивается в доход соответствующих местных бюджетов штраф в 2-кратном размере суммы произ­веденного платежа с каждого субъекта, участвующего в расчетах, плательщиков и получателей.
В двухкратном размере суммы произведенного платежа также взыскивается штраф с субъектов хозяйствования в следующих случаях: при отсутствии разре­шения руководителя обслуживающего банка о проведении субъектом расчетов наличными денежными средствами, даже если общая сумма сделок не превысила установленный Временным порядком нормализации расчетов между субъектами хозяйствования в Республике Беларусь (утвержден Указом Президента Республи­ки Беларусь от 5.10.1994 г. № 135) предел. Разрешение на проведение расчетов субъектами хозяйствования наличными денежными средствами до 50 минималь­ных заработных плат в месяц должны иметь все стороны, участвующие в расчетах, за исключением физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятель­ность без образования юридического лица независимо от наличия счета в банке;
при превышении субъектом хозяйствования (за исключением физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридичес­кого лица, независимо от наличия счета в банке) в расчетах предела, разрешенного руководителем обслуживающего банка, в случае, если сумма платежа при этом не превысила установленный Временным порядком (от 5.10.1994 г. № 135) предель­ный размер расчетов наличными денежными средствами; при совершении субъек­том хозяйствования в течение месяца нескольких сделок, в общей сумме превыша­ющих установленный Временным порядком предел, с субъекта, допустившего превышение, штраф взыскивается в двойном размере от всей суммы произведенных за месяц платежей (данная норма распространяется на субъекты хозяйствования всех форм собственности);
2. За несвоевременное оприходование в кассу денежной наличности:
до 2 рабочих дней взыскивается штраф в размере 100% несвоевременно оприходованной суммы;
свыше 2 рабочих дней взыскивается штраф в 3-кратном размере несвоевре­менно оприходованной суммы.
Штраф зачисляется в доход соответствующих местных бюджетов.
3. За несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств и
накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов взыскива­ется штраф в доход соответствующих местных бюджетов в размере 25% от суь мы выявленного за каждый день превышения лимита остатка кассы. При каждом последующем установлении превышений лимита остатка кассы провер­ками, произведенными в течение календарного года со дня установления нарушения, штраф взыскивается в двойном размере от суммы выявленного за каждый день превышения лимита остатка кассы.
4. За незаконное позаимствование наличных денег другим субъектам взыски­вается штраф в размере 20% от суммы нарушения в доход местных бюджетов:
при использовании выручки на собственные нужды без согласования с обслуживающим банком, а также сверх установленных банком размеров;
при несоблюдении порядка выдачи наличных денег под отчет, срока исполь­зования сумм, выданных под отчет, выдаче наличных денег под отчет без полного отчета по ранее выданным суммам.
В случае установления нарушения банком 50 % штрафа направляется в доход соответствующих бюджетов и 50 % — в доход банка, установившего нарушения.
5. За нецелевое использование наличных денег, полученных из касс банков, взыскивается штраф в размере 10% от суммы нарушения в доход соответству­ющих местных бюджетов. При установлении нарушений банком 50% штрафа направляется в доход соответствующих бюджетов и 50% — в доход банка, установившего нарушения.
6. За другие нарушения кассовой дисциплины, ведущие к сокрытию пере­лимитов остатков касс, взыскивается штраф в размере 25% от суммы нарушения в доход соответствующих местных бюджетов.
7. При выявлении у одного субъекта нескольких нарушений сумма штрафа начисляется и взыскивается по совокупности нарушений.
8. Штрафные санкции налагаются банком, выявившим нарушения, финан­совыми, налоговыми и другими контролирующими органами Республики Бела­русь, в соответствии с возложенными на них обязанностями.
На основании акта проверки субъекта хозяйствования, произведенной бан­ком, последним выписывается поручение налоговому органу по месту нахожде­ния субъекта для взыскания части штрафа в доход бюджета и распоряжение на взыскание штрафа в доход банка.
9. Пункты 2—6 распространяются на все предприятия, объединения, орга­низации и учреждения, иные юридические лица, их филиалы и представитель­ства на территории Республики Беларусь, основанные на государственной, коллективной, частной формах собственности, а также физические лица, осу­ществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридичес­кого лица и открывшие счета в банке.
При проверках субъектов хозяйствования, производимых впервые, и уста­новлении единичных случаев нарушений по пунктам 2—6 вопрос о применении штрафных санкций решается по усмотрению органа, выявившего нарушения.
Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально ответ­ственным лицом. При приеме на работу издается приказ по предприятию и с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответст­венности (табл. 3.4, 3.5). При этом руководитель должен под роспись ознакомить кассира с действующими Правилами ведения кассовых операций (табл. 3.6). Он несет ответственность за сохранность денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, находящихся на хранении в кассе. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученных ему обязанностей другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежа­щие данному предприятию.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию