Учет и аудит текущих операций и расчетов

Бух­гал­тер­ский учет име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной организации де­неж­но­го об­ра­ще­ния рас­че­тов и кре­ди­то­ва­ния в эко­но­ми­ке, в ук­ре­п­ле­нии пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, в эф­фек­тив­ном ис­поль­зо­ва­нии финансовых ре­сур­сов.
От ус­пеш­но­сти ее ре­ше­ния во мно­гом за­ви­сит пла­те­же­спо­соб­ность пред­при­ятия, свое­вре­мен­ность вы­пла­ты за­ра­бот­ной пла­ты его пер­со­на­лу, рас­че­тов с за­каз­чи­ка­ми, пла­те­жей в бюд­жет и др.
Це­лью бух­гал­тер­ско­го уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и расчетов - яв­ля­ет­ся кон­троль за со­блю­де­ни­ем учет­но-рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, пра­виль­но­стью и эффективностью ис­поль­зо­ва­ния де­неж­ных средств и кре­ди­тов, обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ной на­лич­но­сти и до­ку­мен­тов в кас­се. В ус­ло­ви­ях рыночной эко­но­ми­ки лю­бой бух­гал­тер дол­жен ис­хо­дить из прин­ци­па, что уме­лое ис­поль­зо­ва­ние де­нег и де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет приносить пред­при­ятию до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но сво­бод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли (в де­по­зи­ты бан­ков, ак­ции и об­ли­га­ции сто­рон­них пред­при­ятий, ин­ве­сти­ци­он­ные фон­ды и т.д.).
Так­же бух­гал­тер­ский учет те­ку­щих опе­ра­ций име­ет важ­ное зна­че­ние для пра­виль­ной ор­га­ни­за­ции де­неж­но­го об­ра­ще­ния, в эф­фек­тив­ном использо­ва­нии фи­нан­со­вых ре­сур­сов. Уме­лое рас­пре­де­ле­ние де­неж­ных средств са­мо по се­бе мо­жет при­но­сить ор­га­ни­за­ции до­пол­ни­тель­ный до­ход. По­это­му нуж­но по­сто­ян­но ду­мать о ра­цио­наль­ном вло­же­нии вре­мен­но свобод­ных де­неж­ных средств для по­лу­че­ния при­бы­ли.
Бух­гал­тер­ский учет те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов вы­пол­ня­ет сле­дую­щие основ­ные за­да­чи:
-про­вер­ка пра­виль­но­сти до­ку­мен­таль­но­го оформ­ле­ния и за­кон­но­сти операций с де­неж­ны­ми сред­ст­ва­ми, рас­чет­ных и кре­дит­ных опе­ра­ций, своевре­мен­ное и пол­ное от­ра­же­ние их в уче­те.
-обес­пе­че­ние свое­вре­мен­но­сти, пол­но­ты и пра­виль­но­сти рас­че­тов по всем ви­дам пла­те­жей и по­сту­п­ле­ний, вы­яв­ле­ние де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской задол­жен­но­сти.
-свое­вре­мен­ное вы­яв­ле­ние ре­зуль­та­тов ин­вен­та­ри­за­ции де­неж­ных средств, де­неж­ных до­ку­мен­тов и рас­че­тов, обес­пе­че­ние изы­ска­ния де­би­тор­ской и пога­ше­ние кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти и ссуд кре­дит­ных уч­ре­ж­де­ний в установ­лен­ные сро­ки.
-обес­пе­че­ние со­хран­но­сти де­неж­ных средств, бес­пе­ре­бой­ное обес­пе­че­ние денеж­ной на­лич­но­стью не­от­лож­ных нужд ор­га­ни­за­ции
-изы­ска­ние воз­мож­но­стей наи­бо­лее ра­цио­наль­но­го вло­же­ния сво­бод­ных денеж­ных средств как ис­точ­ни­ка фи­нан­со­вых ин­ве­сти­ций, при­но­ся­щих доход.
Ра­цио­наль­ная ор­га­ни­за­ция кон­тро­ля за со­стоя­ни­ем рас­че­тов способству­ет ук­ре­п­ле­нию до­го­вор­ной и рас­чет­ной дис­ци­п­ли­ны, вы­пол­не­нию обязательств по по­став­кам про­дук­ции в за­дан­ном ас­сор­ти­мен­те и ка­че­ст­ве, повыше­нию от­вет­ст­вен­но­сти за со­блю­де­ние пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны, сокращению де­би­тор­ской и кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти, ус­ко­ре­нию оборачиваемости обо­рот­ных средств и, сле­до­ва­тель­но, улуч­ше­нию фи­нан­со­во­го со­стоя­ния пред­при­ятия.
Ак­ту­аль­ность вы­бран­ной те­мы за­клю­ча­ет­ся в том, что пред­при­ятия в ус­ло­ви­ях ры­ноч­ных от­но­ше­ний име­ют хо­зяй­ст­вен­ные свя­зи с дру­ги­ми предпри­ятия­ми. Чет­кая ор­га­ни­за­ция рас­че­тов спо­соб­ст­ву­ет ус­ко­ре­нию оборачивае­мо­сти обо­рот­ных средств, свое­вре­мен­но­му по­сту­п­ле­нию денежных средств, а, сле­до­ва­тель­но, эф­фек­тив­ной ра­бо­те пред­при­ятия.
Цель ди­плом­ной ра­бо­ты:
изу­чить и рас­крыть по­ря­док ве­де­ния кас­со­вых и рас­чет­ных опе­ра­ций.
Про­ана­ли­зи­ро­вать обес­пе­чи­ва­ет ли ор­га­ни­за­ция бух­гал­тер­ско­го уче­та денеж­ных средств их пол­ный, точ­ный и свое­вре­мен­ный учет и опе­ра­ции по их дви­же­нию.
Спо­соб­ст­ву­ет ли сис­те­ма уче­та де­неж­ных средств кон­тро­лю за сохранностью, на­ли­чи­ем и це­ле­вым ис­поль­зо­ва­ни­ем де­неж­ных средств.
Оп­ре­де­лить по­мо­га­ет ли сис­те­ма без­на­лич­ных рас­че­тов со­кра­тить расходы по де­неж­но­му об­ра­ще­нию и по­треб­ность в на­лич­ных де­неж­ных сред­ст­вах.

Гла­ва I. Осо­бен­но­сти уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и расчетов.

Роль и зна­че­ние уче­та те­ку­щих опе­ра­ций и рас­че­тов.
С введением рыночных отношений, в стране, по данным Госкомстата, значительно выросло количество малых и больших предприятий. В связи с либерализацией цен на товары, контроль за предприятиями со стороны государственных и общественных органов значительно снизился. Большая часть предприятий торговли стала частной собственностью или собственностью трудового коллектива, и на повестку дня стал вопрос об обеспечении действенного контроля за сохранностью собственности владельцев предприятий. Именно поэтому стали актуальными вопросы учета товарных операций.
Интеграция экономики Азербайджана в системе международной торговли ставит перед руководителями предприятий, организаций и объединений насущные вопросы о приближении применяемых в Азербайджане требований бухгалтерского учета к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Ни один серьезный иностранный партнер не станет вкладывать капитал в предприятие, в системе учета и отчетности которого он не сможет разобраться. Так как производственная сфера, согласно своей специфики, требует совместной организации деятельности иностранных и местных партнеров, то вопросы совершенствования учета денежных средств на предприятиях торговли становятся наиболее злободневными.
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организации расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Задачи учета текущих операций и расчетов.
Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги , безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.
Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет текущих операций и расчетов имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).
Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета текущих операций и расчетов:
-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете ;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки ;
- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима ;
- изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются:
-контроль за оплатой счетов,
-получение долгов с заемщиков и дебиторов ;
- наблюдение за кассовой дисциплиной;
- правильное заполнение первичной документации.
Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.
Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и , в частности , кассовых операций , тем не менее , многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами .Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями
Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

Особенности организации бухгалтерского учета текущих операций и расчетов.

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом, - в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов к этому процессу заключается в основном в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета, организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.
Учетная политика - это выбор организации вариантов учета и оценки субъектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.
Учетная политика предприятия формируется ее руководителем и полежит оформлению и соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением и др.) предприятия.
При формировании учетной политики предприятие осуществляет выбор одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета по конкретному вопросу, при формировании учетной политики предприятия разрабатывает соответствующий способ, исходя из положений по бухгалтерскому учету.
Учетная политика предприятия может быть изменена в случаях:
- реорганизации;
- смены собственников;
- изменений в законодательстве Азербайджанской Республики или в системе нормативного регулирования - бухгалтерского учета в Азербайджанской Республики;
- разработке нового способа ведения бухгалтерского учета.
Учет товарных операций решает следующие задачи:
-обеспечение правильной организации материальной ответственности за товары;
-обеспечение правильности документального оформления, законности и целесообразности товарных операций и их отражения в бухгалтерском учете;
-обеспечение полноты и своевременности оприходования товаров материально ответственными лицами, правильностью и своевременностью списания реализованных и отпущенных товаров;
-контроль за соблюдением нормативных запасов, выявление неходовых и недоброкачественных товаров;
-обеспечение правильности проведения инвентаризации, своевременное и правильное отражение ее результатов;
-обеспечение правильности определения цен, соблюдения условий франкировки.
-обеспечение своевременности и правильности выявления валового дохода.
Товары на предприятия поступают от поставщиков со следующими документами: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и накладные, коносаменты и прочие. В этих документах отражаются все необходимые реквизиты предприятий и данные о самом товаре. С поступающими товарами могут поступать и другие документы, которые отражают дополнительную информацию о поставляемом грузе: упаковочный лист, в котором содержится информация о весе, количестве, размерах, упаковке, количестве мест занимаемых товаром, сертификаты соответствия стандартам и гигиеническим нормам, справки о лабораторных испытаниях и прочие.
Основным видом выбытия товаров является их реализация. Оптовая реализация оформляется путем оформления вышеуказанных соответствующих документов. Продажа товаров в розницу, оформляется кассовым чеком или приходным кассовым ордером.

Гла­ва II. Учет те­ку­щих опе­ра­ций.
Учет кас­со­вых опе­ра­ций.

Ос­нов­ны­ми за­да­ча­ми бух­гал­тер­ско­го уче­та де­неж­ных средств яв­ля­ют­ся: точ­ный, пол­ный и свое­вре­мен­ный учет этих средств и опе­ра­ции по их дви­же­нию; кон­троль за на­ли­чи­ем де­неж­ных средств и де­неж­ных до­ку­мен­тов, их со­хран­но­стью и це­ле­вым ис­поль­зо­ва­ни­ем; кон­троль за со­блю­де­ни­ем кас­со­вой и рас­чет­но-пла­теж­ной дис­ци­п­ли­ны; вы­яв­ле­ния воз­мож­но­стей бо­лее ра­цио­наль­но­го ис­поль­зо­ва­ния де­неж­ных средств. Во всех опе­ра­ци­ях по кас­се за­дей­ст­во­ва­ны сле­дую­щие уча­ст­ни­ки:
Ли­цо, вно­ся­щее или по­лу­чаю­щее на ру­ки на­лич­ные день­ги.
Ру­ко­во­ди­тель ор­га­ни­за­ции, ко­то­рый не­сет от­вет­ст­вен­ность за дея­тель­ность ор­га­ни­за­ции пе­ред ее кол­лек­ти­вом, за­ко­ном. Ви­зи­ру­ет бух­гал­тер­ские до­ку­мен­ты.
Глав­ный бух­гал­тер, раз­ра­ба­ты­ваю­щий фи­нан­со­вую стра­те­гию и так­ти­ку хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций, оформ­ляю­щий и про­ве­ряю­щий до­ку­мен­ты, ви­зи­рую­щий их.
Кас­сир, оформ­ляю­щий кас­со­вые до­ку­мен­ты, ре­ги­ст­ри­рую­щий их, при­хо­дую­щий и вы­даю­щий на­лич­ные сред­ст­ва.
От­вет­ст­вен­ность за со­блю­де­ние по­ряд­ка ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций воз­ла­га­ет­ся на ру­ко­во­ди­те­ля ор­га­ни­за­ции, глав­но­го бух­гал­те­ра и кас­си­ра. Кас­сир при по­сту­п­ле­нии на ра­бо­ту дол­жен оз­на­ко­мить­ся с пра­ви­ла­ми ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций. С ним ру­ко­во­ди­тель ор­га­ни­за­ции за­клю­ча­ет до­го­вор о пол­ной ин­ди­ви­ду­аль­ной ма­те­ри­аль­ной от­вет­ст­вен­но­сти. Это оз­на­ча­ет, что за не­дос­та­чу де­нег в кас­се в пол­ном объ­е­ме от­ве­ча­ет кас­сир. Ру­ко­во­ди­те­ли пред­при­ятий обя­за­ны обо­ру­до­вать кас­су и обес­пе­чить со­хран­ность де­нег в по­ме­ще­нии кас­сы, а так­же при дос­тав­ке их из уч­ре­ж­де­ния бан­ка и сда­че в банк. В тех слу­ча­ях, ко­гда по ви­не ру­ко­во­ди­те­лей пред­при­ятия не бы­ли соз­да­ны не­об­хо­ди­мые ус­ло­вия, обес­пе­чи­ваю­щие со­хран­ность де­неж­ных средств при их хра­не­нии и транс­пор­ти­ров­ке, они не­сут в ус­та­нов­лен­ном за­ко­но­да­тель­ст­вом по­ряд­ке от­вет­ст­вен­ность.
По­ме­ще­ние кас­сы долж­но быть изо­ли­ро­ва­но, а две­ри в кас­су во вре­мя со­вер­ше­ния опе­ра­ций - за­пер­ты с внут­рен­ней сто­ро­ны. Дос­туп в по­ме­ще­ние кас­сы ли­цам, не имею­щим от­но­ше­ние к ее ра­бо­те, вос­пре­ща­ет­ся. Кас­сы пред­при­ятия мо­гут быть за­стра­хо­ва­ны в со­от­вет­ст­вии с дей­ст­вую­щим за­ко­но­да­тель­ст­вом.
Все на­лич­ные день­ги и цен­ные бу­ма­ги на пред­при­яти­ях хра­нят­ся, как пра­ви­ло, в не­сго­рае­мых ме­тал­ли­че­ских шка­фах, а в от­дель­ных слу­ча­ях - в ком­би­ни­ро­ван­ных и обыч­ных ме­тал­ли­че­ских шка­фах, ко­то­рые по окон­ча­нии ра­бо­че­го дня за­кры­ва­ют­ся клю­чом и опе­ча­ты­ва­ют­ся пе­ча­тью кас­си­ра. Клю­чи от ме­тал­ли­че­ских шка­фов и пе­ча­ти хра­нят­ся у кас­си­ров, ко­то­рым за­пре­ща­ет­ся ос­тав­лять их в ус­лов­лен­ных мес­тах, пе­ре­да­вать по­сто­рон­ним ли­цам ли­бо из­го­тав­ли­вать не­уч­тен­ные дуб­ли­ка­ты. Уч­тен­ные дуб­ли­ка­ты клю­чей в опе­ча­тан­ных кас­си­ра­ми па­ке­тах, шка­тул­ках и др. хра­нят­ся у ру­ко­во­ди­те­лей пред­при­ятий. Не ре­же од­но­го раза в квар­тал про­во­дит­ся их про­вер­ка ко­мис­си­ей, на­зна­чае­мой ру­ко­во­ди­те­лем пред­при­ятия, ре­зуль­та­ты ее фик­си­ру­ют­ся в ак­те. При об­на­ру­же­нии ут­ра­ты клю­ча ру­ко­во­ди­тель пред­при­ятия со­об­ща­ет о про­ис­ше­ст­вии в ор­га­ны внут­рен­них дел и при­ни­ма­ет ме­ры к не­мед­лен­ной за­ме­не зам­ка ме­тал­ли­че­ско­го шка­фа. Хра­не­ние в кас­се на­лич­ных де­нег и дру­гих цен­но­стей, не при­над­ле­жа­щих дан­но­му пред­при­ятию, за­пре­ща­ет­ся. Пе­ред от­кры­ти­ем по­ме­ще­ния кас­сы и ме­тал­ли­че­ских шка­фов кас­сир обя­зан ос­мот­реть со­хран­ность зам­ка две­рей, окон­ных ре­ше­ток и пе­ча­тей, убе­дит­ся в ис­прав­но­сти ох­ран­ной сиг­на­ли­за­ции. В слу­чае по­вре­ж­де­ния или сня­тия пе­ча­ти, по­лом­ки зам­ков, две­рей или ре­ше­ток кас­сир обя­зан не­мед­лен­но до­ло­жить об этом ру­ко­во­ди­те­лю пред­при­ятия, ко­то­рый со­об­ща­ет о про­ис­ше­ст­вии в ор­га­ны внут­рен­них дел и при­ни­ма­ет ме­ры к ох­ра­не кас­сы до при­бы­тия их со­труд­ни­ков. В этом слу­чае ру­ко­во­ди­тель, глав­ный бух­гал­тер или ли­ца, их за­ме­няю­щие, а так­же кас­сир пред­при­ятия по­сле по­лу­че­ния раз­ре­ше­ния ор­га­нов внут­рен­них дел про­из­во­дят про­вер­ку де­неж­ных средств и дру­гих цен­но­стей, хра­ня­щих­ся в кас­се. Эта про­вер­ка долж­на быть про­из­ве­де­на до на­ча­ла кас­со­вых опе­ра­ций. О ре­зуль­та­тах про­вер­ки со­став­ля­ет­ся акт в 4-х эк­зем­п­ля­рах, ко­то­рый под­пи­сы­ва­ет­ся все­ми уча­ст­вую­щи­ми в про­вер­ке ли­ца­ми. Пер­вый эк­зем­п­ляр ак­та пе­ре­да­ет­ся в ор­га­ны внут­рен­них дел, вто­рой - от­сы­ла­ет­ся в стра­хо­вую ком­па­нию, тре­тий - вы­сы­ла­ет­ся в вы­ше­стоя­щую ор­га­ни­за­цию, а чет­вер­тый - ос­та­ет­ся у пред­при­ятия.
Ни од­на кас­со­вая опе­ра­ция не долж­на про­во­дить­ся без на­ли­чия пер­вич­ных оп­рав­да­тель­ных до­ку­мен­тов, оформ­лен­ных долж­ным об­ра­зом.
Пер­вич­ная до­ку­мен­та­ция кас­со­вых опе­ра­ций:
при­ход­ный кас­со­вый ор­дер ;
- рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер;
- кас­со­вая кни­га;
- пла­теж­ная ве­до­мость;
- жур­нал ре­ги­ст­ра­ции при­ход­ных и рас­ход­ных кас­со­вых ор­де­ров.
Рас­смот­рим по­ря­док оформ­ле­ния хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций, в ре­зуль­та­те ко­то­рых объ­ем на­лич­ных средств в кас­се уве­ли­чи­ва­ет­ся. Эти опе­ра­ции мо­гут быть та­кие:
1.По­лу­че­ние вы­руч­ки на­лич­ны­ми:
-за реа­ли­за­цию про­дук­ции, вы­пол­не­ние ра­бот, ока­за­ние ус­луг;
2.Рас­че­ты на­лич­ны­ми в кас­су:
-воз­врат вы­дан­ных аван­сов;
-по­сту­п­ле­ния по ра­нее предъ­яв­лен­ным пре­тен­зи­ям;
3. Зай­мы на­лич­ны­ми:
-кре­ди­ты бан­ков для ра­бот­ни­ков;
-крат­ко­сроч­ные и дол­го­сроч­ные зай­мы.
Оформ­ля­ют­ся опе­ра­ции по вне­се­нию в кас­су на­лич­ных де­нег сле­дую­щим об­ра­зом:
Ли­цо, вно­ся­щее на­лич­ные, пред­став­ля­ет со­про­во­ди­тель­ные до­ку­мен­ты, а так­же до­ве­рен­ность (ес­ли это не­об­хо­ди­мо) для со­вер­ше­ния дан­ной опе­ра­ции в бух­гал­те­рию ор­га­ни­за­ции.
Глав­ный бух­гал­тер со­став­ля­ет при­ход­ный кас­со­вый ор­дер и кви­тан­цию к не­му, под­пи­сы­ва­ет оба до­ку­мен­та, про­ве­ряя пра­виль­ность их за­пол­не­ния, ста­вит на кви­тан­ции пе­чать пред­при­ятия, ре­ги­ст­ри­ру­ет ор­дер в жур­на­ле ре­ги­ст­ра­ции.
Глав­ный бух­гал­тер пе­ре­да­ет при­ход­ный кас­со­вый ор­дер и со­про­во­ди­тель­ные до­ку­мен­ты кас­си­ру
Кас­сир про­ве­ря­ет со­от­вет­ст­вие сумм на­лич­ных средств по со­про­во­ди­тель­ным до­ку­мен­там, при­ход­но­му ор­де­ру, кви­тан­ции к не­му и пе­ре­счи­ты­ва­ет пе­ре­дан­ные ли­цом, вно­ся­щим сред­ст­ва в кас­су на­лич­ные. При сов­па­де­нии всех сумм кас­сир под­пи­сы­ва­ет при­ход­ный ор­дер, кви­тан­цию к не­му и вы­да­ет кви­тан­цию на ру­ки ли­цу, вно­ся­ще­му на­лич­ные.
Кас­сир при­хо­ду­ет на­лич­ные, ре­ги­ст­ри­ру­ет опе­ра­цию в кас­со­вой кни­ге, га­сит при­ход­ный кас­со­вый ор­дер и при­ло­жен­ные к не­му до­ку­мен­ты штам­пом или над­пи­сью "по­лу­че­но"
Глав­ный бух­гал­тер от­ме­ча­ет по­га­шен­ный при­ход­ный кас­со­вый ор­дер в жур­на­ле ре­ги­ст­ра­ции.
Рас­смот­рим те­перь вто­рой тип кас­со­вых опе­ра­ций – опе­ра­ции по рас­хо­ду на­лич­ных средств из кас­сы. К ним от­но­сят­ся сле­дую­щие опе­ра­ции:
1. Вы­да­ча за­ра­бот­ной пла­ты
2. Сда­ча вы­руч­ки на рас­чет­ный счет в бан­ке.
3. Вы­да­ча сумм на­лич­ны­ми:
-под от­чет и т. д.
Оформ­ля­ют­ся опе­ра­ции по рас­хо­ду на­лич­ных де­нег сле­дую­щим бо­ра зам:
Глав­ный бух­гал­тер со­став­ля­ет и про­ве­ря­ет рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер, ко­то­рый под­пи­сы­ва­ет­ся ру­ко­во­ди­те­лем и глав­ным бух­гал­те­ром, и ре­ги­ст­ри­ру­ет его в жур­на­ле ре­ги­ст­ра­ции.
Кас­сир при­ни­ма­ет рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер к ис­пол­не­нию, вы­да­ет на­лич­ные, тре­буя при этом от сто­рон­не­го фи­зи­че­ско­го ли­ца обя­за­тель­но­го предъ­яв­ле­ния до­ку­мен­та удо­сто­ве­ряю­ще­го его лич­ность.
Кас­сир га­сит при­ход­ный кас­со­вый ор­дер, ре­ги­ст­ри­ру­ет со­вер­шен­ную опе­ра­цию в кас­со­вой кни­ге.
Глав­ный бух­гал­тер от­ме­ча­ет рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер в жур­на­ле ре­ги­ст­ра­ции как по­га­шен­ный.
Вы­да­чу де­нег кас­сир про­из­во­дит толь­ко ли­цу, ука­зан­но­му в рас­ход­ном кас­со­вом ор­де­ре или за­ме­няю­щем его до­ку­мен­те. Ес­ли вы­да­ча де­нег про­из­во­дит­ся по до­ве­рен­но­сти, оформ­лен­ной в ус­та­нов­лен­ном по­ряд­ке, в тек­сте ор­де­ра по­сле фа­ми­лии, име­ни и от­че­ст­ва по­лу­ча­те­ля де­нег бух­гал­те­ри­ей ука­зы­ва­ет­ся фа­ми­лия, имя и от­че­ст­во ли­ца, ко­то­ро­му до­ве­ре­но по­лу­че­ние де­нег. Ес­ли вы­да­ча де­нег про­из­во­дит­ся
по ве­до­мо­сти, пе­ред рас­пис­кой в по­лу­че­нии де­нег кас­сир де­ла­ет над­пись: “По до­ве­рен­но­сти.” До­ве­рен­ность ос­та­ет­ся в до­ку­мен­тах дня, как при­ло­же­ние к рас­ход­но­му кас­со­во­му ор­де­ру или ве­до­мо­сти. Оп­ла­та тру­да, вы­пла­та по­со­бий по со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию и сти­пен­дий про­из­во­дит­ся кас­си­ром по пла­теж­ным (рас­чет­но-пла­теж­ным) ве­до­мо­стям без со­став­ле­ния рас­ход­но­го кас­со­во­го ор­де­ра на ка­ж­до­го по­лу­ча­те­ля. На ти­туль­ном (за­глав­ном) лис­те пла­теж­ной (рас­чет­но-пла­теж­ной) ве­до­мо­сти де­ла­ет­ся раз­ре­ши­тель­ная над­пись о вы­да­че де­нег за под­пи­ся­ми ру­ко­во­ди­те­ля и глав­но­го бух­гал­те­ра пред­при­ятия или лиц на это упол­но­мо­чен­ных. В ана­ло­гич­ном по­ряд­ке мо­гут оформ­лять­ся и ра­зо­вые вы­да­чи де­нег на оп­ла­ту тру­да (при ухо­де в от­пуск, бо­лез­ни и др.), а так­же вы­да­ча де­по­ни­ро­ван­ных сумм и де­нег под от­чет на рас­хо­ды, свя­зан­ные со слу­жеб­ны­ми ко­ман­ди­ров­ка­ми, не­сколь­ким ли­цам. Ра­зо­вые вы­да­чи де­нег на оп­ла­ту тру­да от­дель­ным ли­цам про­из­во­дят­ся, как пра­ви­ло, по рас­ход­ным кас­со­вым ор­де­рам.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию