УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ И ДРУГИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счету, учитывают на активном синтетическом счете 51. В дебет этого счета записывают поступление денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 могут быть открыты субсчета:
- аккредитивы.
- чековые книжки и т.д.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 90 и других счетов.
По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 и других подобных счетов.
Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 90 и других счетов.
Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.
Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 90 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 и других подобных счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.
Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.
Аналитический учет по сету 55 должен обеспечивать получение данных о наличие и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.
Учет кассовых операций
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные чеки.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами . Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу , которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир посчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50. В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 могут открываться следующие субсчета:
1. субсчет 1 – касса организации;
2. субсчет 2 – операционная касса (открывается предприятиями транспорта и связи);
3. субсчет 3 – денежные документы (аналитический учет ведется по видам денежных учетов).
Банк вправе проводить проверку кассовых операций организации, в том числе проверять выполнение установленного лимита, полноту оприходования денежных средств кассы и целевое использование этих средств.
Установлен перечень категорий предприятий и организаций, которые могут производить денежные расчеты с населением без ККМ.
ПРИМЕР учета бланков строгой отчетности.
Организация приобрела квитанции за 240 руб. – 1000 шт.
Отражаем как материалы на соответствующем субсчете:
Д10 К60 – 200р.
Д19 К60 – 40р.
Бланки оплачены:
Д60 К51 – 240р.
Зачет НДС:
Д68 К19 – 40р.
Квитанция выдана на руки:
Д26 К10 – 100р. Д006 – 100р.
После использования бланков:
К006 – 100р.
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом деньги на хозяйственные и командировочные расходы.
Список лиц, имеющих право получить наличные деньги под отчет, подписывается начальником. Денежные средства на эти цели обычно получают в обслуживающем банке.
Выдача денег из кассы происходит по расходно-кассовому ордеру. Лица, получившие деньги, обязаны не позднее 3-х дней по окончанию срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчет.
Подотчетные суммы учитывают на синтетическом счете 71. Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50. Этот счет является активно-пассивным, сальдо развернутое. Также используется журнал-ордер №7, для каждого подотчетного лица отдельная строка.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10, 26 и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50. Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.
Пример:
Работнику А выдано 300р. Он истратил на хоз. нужды 280р.
Д71 К50 – 300р.
Д10 К71 – 280р.
Д50 К71 – 20р.
Работнику Б выдано 400р., истратил 450р. (командировочные)
Д71 К50 – 400р.
Д26 К71 – 450р.
Д71 К50 – 50р.
Служебные командировки.
Служебная командировка – поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Основными документами являются: «Инструкция МинФина СССР», «Госкомтруда СССР» и «ВЦСПС от 07.04.88 №62 о служебных командировках в пределах СССР».
Не считается командировкой служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной характер, а также поездки работников, отношение которых с предприятиями регламентированы не трудовым, а гражданско-правовым договором (в этом случае расходы на командировку должны быть включены в смету).
Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства (день прибытия – аналогично).
Работникам, направляющимся в командировку, оплачиваются:
- суточные (с 01.01.02 – 100 руб.);
- расходы на проезд;
- расходы по найму жилого помещения в сумме фактических затрат, но не более 550 руб. в сутки при наличии документов;
- зарплата;
- и др.
Средний заработок за время нахождения работника в командировке вычисляется в соответствии с «Порядком среднего заработка».
Документы, необходимые для отправления в командировку:
1. Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (Т9).
2. Командировочное удостоверение (Т10).
3. Служебное задание для направления в командировку и отчет по его выполнению (Т10а).
УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на счете 70. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в предприятии, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.
Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержке производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской проводкой.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию