Аудит

Для осущ-ния деят-ти орг-ция должна иметь ус­тав, утвержд. собранием учредителей и заре­гистр. в установл. зак-вом порядке.
В процессе А. следует установить:
· наличие устава, учредит. договора, свид-ва о гос. регистрации, о постановке на учет в ГНИ, о включ. в един. реестр п/ий и орг-ций с при­своен. соотв. кодов, наличие извещен. о по­становке на учет в ВБФ, оформл. всех измен. в учредит. док-тах протоколами собраний уч­редит. и свидетельствами гос. рег. палаты;
· предмет деят-ти орг-ции – предусм. ли в ус­таве внешнеэк. деят-ть (свид-во);
· организ.-правов. форма и ее соответсв. виду деят-ти;
· состав учредит. – проверяется наличие док-тов и свед. об учредит. (нет ли среди них бан­кротов);
· размер УК и доля учредит. в УК, размер фак­тич. взносов – выдача подтвержд. о фактич. взносах и веден. реестров акционеров;
· наличие лицензий на виды деят-ти, подлеж. лицензир.;
· предусм. ли в уставе налич. филиалов и пред­ставит. и их юр. статус;
· налич. счетов в банках и обо всех ли счетах сообщено в ГНИ. Провер. налич. дог-ров на веден. расчетн. и расч.-кассового обслужива­ния;
· органы управл. орг-цией и распред. полномо­чий м/у учредит. и исполнит. директорами;
· порядок распред. приб., предусм. уставом; предусм. ли создан. фондов и каких;
· может ли орг-ция в соотв. с учредит. док-ми претендовать на льготы, включ. налоговые.
Формирование уставного капитала
При осущ-нии контроля за формиров. УК, сле­дует иметь в виду, что его формиров. происх. на основан. вкладов собственников орг-ции. Ис­точниками м.б. только собств. ср-ва учредите­лей.
Поступл. взносов контролируется на основе данных первичн. док-тов и записей по сч. 75 в корреспонд. с Д счетов 50, 51…
Аудитору важно проверить:
· реальность внесенных сумм в счет оплаты по наличию соответств. док-тов. (ОС, НМА, МЦ - акт приема-передачи, инв. карточка и др. док-ты, безнал- выписка, нал -ПКО);
· соблюдение зак-но установл. сроков для оп­латы УК (не более года с момента регистра­ции);
· проверка док-тов, подтвержд. правильность отражения в учете неденежных вкладов (дого­воренность учредителей, при необход. оценка специалистов);
· наличие внесенных вкладов в реестрах анали­тического учета- ж/о 7. Если этого нет- неза­вершенность процесса учета.
Проверка сохранности ОС.
Задача контроля ОС заключ. в проверке их со­хранности и тек. состояния, законности опера­ций по поступл., перемещ. и выбытию ОС и прав-ти документ. оформл., начисл. амортиза­ции, своеврем. и полноты включ. ее в з-ты пр-ва и прав-ти отраж. операц. по движ. ОС на счетах БУ.
Аудитору необходимо проверить:
· приняты ли меры по обеспеч. сохранности ОС. Для этого необх. установить, назначены ли приказом п/я МОЛ, заключ. ли с ними письменные договоры о полной индивид. мат. отв-ти;
· созданы ли условия МОЛ для обеспеч. со­хранности МЦ;
· назначена ли приказом рук-ля постоянно дей­ствующ. комиссия для провед. проверки со­хранности МЦ;
· проводилась ли инвентаризация ОС, оформ­лены ли ее результаты, какие меры приняты к виновным в случ. выявлен. недостачи ОС. Нужно обратить вниман. на кач-во оформлен. инвентарн. описей. Необх. выяснить были ли выявлены объекты ОС, пришедш. в негод­ность и подлежат списан., а т.ж. излишние ОС, кот. м.б. реализованы (на них составл. отд. описи). Полноту инвентариз. устанавл. с сопоставл. данных по инв. описям с пок-ми аналит. учета на основе изучения всех мат-лов инвентариз., включ. отражение ее рез-тов.
· В случ. провед. переоценки в провер. п/ии, ау­дитор проверяет правильно ли применялись коэф. пересчета и др. способы, предусм. мето­дикой провед. переоценки.
Аудит операций по движению ОС
При проверке необходимо обратить внимание на:
· при передаче ОС в кач-ве взноса в УК д.б. приведен их перечень, где указ-ся ПС, износ и ст-ть, по которым их относят в счет взноса в УК;
· при приобрет. ОС у физ.лица д.б. оформлен договор купли-продажи с указан. ПС, износа и цены приобретения;
· объекты кап. стр-ва, находящ. во врем. экс­плуат., до ввода их в постоян. экспл., учитыв-ся как незаверш. кап. вложения;
· при приобрет. ОС за ин. валюту, ПС должна учит-ся в рублях по курсу на момент приобре­тения;
· ОС, принят. в экспуат. на условиях тек. аренды учит-ся на забалансовом счете 001;
· при продаже ОС д.б. установлена рын. ст-ть;
· увеличена ли налогооблаг. приб. в случ. реа­лиз. ОС и безвозмездн. передачи;
· при безвозмездной передаче ОС подлежат об­лож. НДС у передающ. стороны;
· для опред. непригодн. ОС, невозможности их ремонта, а т.ж. для оформлен. необх. доку­ментац. на п/ии д.б. создана постоянно действ. комиссия.
Контроль полноты поступления взносов в УК
Полнота поступл. взносов в УК контролируется по данным учета на счетах 75 и 85. Для система­тиз. рез-тов м.б. использована ведомость «кон­троля полноты поступл. взносов в УК». (дата поступл. взноса, подлежит внесен., фактич. вне­сено, отклон., вид взноса, первичн. док-ты).
Одной из важн. задач контроля явл-ся обеспечение стабильности УК. Следует иметь в виду, что величина УК не должна изменяться под влиянием тек. операций.
При аудит. проверке обяз-но следует определить обоснов-ть изменений в УК и отражение этих изменений в учред. док-тах.
Обязат. условием при проведении проверки является осущ-ние с участием аудитора инвентаризации им-ва и НМА, внесенных в качестве вступит. взноса в УК.
Завершающим этапом контроля является обобщение выявленных отклон. в учете УК по сравнению с действующ. нормативами и полож. и обоснование предложений по их устранению.
Контроль прав-ти начисления аморти­зации
В ходе аудита необходимо установить, все ли объекты ОС приняты в расчет при начисл. амор­тиз.; начисл. ли износ с учетом движ. ОС; пра­вильно ли применяются нормы амортизации.
Для проверки правильности отнесен. износа на счета затрат или др. источников, следует уста­новить к какому виду относ-ся ОС: производств. или нет.
По всем фактам неправ. начисл. амортиз. опред. суммы излишне начисл. или недоначисл. амор­тиз. Устанавлив., как это повлияло на с/ст-ть прод-ции и фин. рез-ты, выявляют причины на­рушений и виновных в этом лиц, предлагают меры к недопущ. подобных недостатков в буду­щем.
Аудит кап. вложений
Кап. вложения – з-ты орг-ции по увелич. ОС за счет стр-ва, приобретения.
Аудит кап. влож. заключ-ся в проверке прав-ти произв. з-т и порядка их списания.
Припровед. строит. работ в процессе аудита пров-ся наличие и содерж. титульных сооруж.; сводных и локальн. смет, договоров на стр-во, карточек учета з-т на кажд. объект, акты рабоч. и гос. комиссии по вводу в эксплуат.
Прав-ть учета з-т провод-ся по данным первичн. док-тов; для проверки прав-ти отраж. учета з-т кап. хар-ра исп-ся данные сч. 08.
По данным аналит. учета к сч. 08 провер-ся прав-ть включ. з-т в ПС, прав-ть предъявл. НДС.
З-ты по мере заверш. стр-ва списыв-ся со сч. 08 и относ-ся на счета учета соотв. ОС.
Т.о. при проверке аудитор проверяет соотв. данных синт. и аналит. учета по сч. 08 на основе карточек учета з-т по сч. 01, 04, гл. книга, баланс
Аудит затрат на ремонт и аренду ОС
При проверке необходимо обратить вним. на след.:
учет затрат на ремонт ОС зависит от принятой уч. политики на п/ии (создан. ремонтн. фонда)
Кроме того нужно проверить прав-ть составл. плана и смет кап. ремонта.
Сметы на кап. ремонт зданий и сооруж. должны сост-ся на основ. актов тех. осмотра, на ремонт оборудов. и трансп. ср-тв – на основан. дефектн. требов., кот. утвержд. рук-ль п/я. Особое вни­ман. обращ. на дату составл. смет, т.к. иногда смета составл. после заверш. ремонта.
Если кап. ремонт оф-ся подрядн. способом – уст-ся налич. договоров и провер. соблюд. усло­вий. При провед. ремонта хоз. способом – прав-ть формиров. з-т по статьям (на основе первичн. док-тов).
Проверяя операции по ремонту ОС, нужно убе­дится не допускались ли приписки выполн. ра­бот и списан. израсх. МЦ, кот. м.б. похищены, не завыш. ли нормы расхода МЦ и расценки по оплате труда.
Чтобы уст-ть факты незаконного списан. МЦ исп-ся след. приемы: встечн. проверка док-тов, контроль док-тов по взаимосвяз. операциям, оп­рос должностных и МОЛ, выборочн. контрольн. инвентариз. выполн. работ, письм. запросы под­рядчиков.
Особое место д.б. отведено проверке кач-ва ра­бот – пров-ся по данным первичн. док-тов и оперативн. отч-ти о работе ОС.
При аренде:
· при тек. аренде им-во подлежит возврату арендодат. Передача в аренду им-ва произв. по дог-ру аренды и оф-ся приемо-сдат. актом;
· фин.рез-ты от сдачи в аренду им-ва арендодат. отраж. на приб. или доходов буд. пер-дов.
Аудит прав-ти учета НМА
При проверке следует обратить внимание на:
· оформлен ли документ-но факт налич. НМА;
Любой объект НМА, приним. к учету д.б. выражен той или иной объективн. формой, допуск. ее воспроизв. (договора, описан. и т.п.).
· прав-но ли отраж. первонач. оценка ст-ти НМА (вклад в УК – договоренность сторон, приобрет. – исходя из фактич. произвед. з-т по приобрет./создан., получен. – экспертн. путем)
· имеется ли док-ция, подтвержд. факт получ. п/ем данного объекта;
· правила по списан. НМА с баланса п/я;
· прав-но ли начисл. амортиз. на объекты НМА;
· прав-но ли вед-ся синт. и аналит. учет НМА;
· прав-но ли составлены проводки по учету НМА;
· соответств. ли данные синт. и аналит. учета записям в гл.книге и балансе.
Аудит ДФВ, контроль прав-ти их учета
К фин. вложениям относ-ся – инвестиц. в цб и УК др. орг-ций и предост. др. орг-циям займов.
В зав-ти от срока различ. ДФВ и КФВ.
При аудите ДФВ аудитор проверяет:
· договоры купли-продажи цб;
· если орг-ция выступ. в кач-ве участника вУК, то провер. уставы и учред. док-ты, выписки из реестра акционеров, сертификаты акций;
· платежн. док-ты или акты приема-передачи им-ва за акции и цб;
· наличие цб и сертификатов;
· если цб нах-ся в управл. или на отв. хранен., то пров-ся налич. дог-ров с прилож. реестрами
При проверке платежн. док-тов выясняется как произв. оплата; по какой ст-ти. Если ср-ва ДФВ переведены, но поним не получены подтвержд. док-ты, то следует проследить, чтобы такие суммы были отраж. на сч. 06 обособленно.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию