Принципы, понятия и классификация налогов

1. Принципы налогообложения
Основные принципы налогообложения сформировались в период становления теоретической базы налогов. Известный шотландский экономист Адам Смит в своем классическом сочинении "Исследование окружающей среды, природы и причинах богатства народов" (1776) вывел основные принципы налогообложения:
· всеобщность,
· справедливость,
· определенность,
· удобство.
Со временем этот перечень был дополнен принципами:
· обеспечения достаточности и
· подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с нуждами и возможностями государства),
· выбора надлежащего источника и объекта налогообложения,
· однократности обложения.
Современные принципы "хорошей налоговой системы":
1. Экономическая эффективность. Налоговая система должна носить поощрительный характер, не мешать эффективному использованию ресурсов, развитию предпринимательства.
2. Дешевизна налогообложения. Законы о налогах должны быть простыми по формулировке, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой. Административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.
3. Гибкость. Налоговая система должна быть в состоянии реагировать на изменения экономической ситуации.
4. Определенность налогообложения. Налоговая система должна иметь такую структуру: при которой каждый налогоплательщик точно знает сколько он платит.
5. Справедливость. Налоговая система должна обеспечивать справедливый подход к различным членам общества. Каждый налогоплательщик должен вносить свою справедливую долю в казну государства.
2. Налоговое законодательство
Система налогов, взимаемых в Федеральный Бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются Федеральным Законом. Новая налоговая система Российской Федерации практически была создана в 1991г., когда в конце этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе:
· "Об основах налоговой системы в Российской Федерации",
· "О налоге на прибыль предприятий и организаций",
· "О налоге на добавленную стоимость",
· "Об акциях",
· "О налогообложении доходов банков",
· "О налоге на имущество предприятий",
· "О государственной пошлине",
· "О подоходном налоге с физический лиц".
Вышеперечисленные законы о налогах вводились с 1 января 1992г., и явились основой создания единой налоговой системы в Российской Федерации. Несмотря на достаточно разработанную налогово-правовую базу, действующая система налогообложения Российской Федерации не является совершенной. В реальной действительности имеют место отступления от вышеуказанных принципов. Во-первых, отсутствие стабильности налогового законодательства, внесение в него частых серьезных изменений, существенно влияющих на условия предпринимательской деятельности. Во-вторых, в большинстве случаев действующие законы по налогам не являются законами прямого действия.
3. Понятие налога и налоговой системы
Общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены в Законе РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". В этом законе даются следующие понятия и определения налоговой системы:
а) Налог:
- это сбор, устанавливаемый и взимаемый государством для удовлетворения общественных потребностей. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Сущность налога - изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:
· работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход,
· хозяйственные субъекты, владельцы капиталов, действующие в сфере предпринимательства.
б) Налоговая система:
· совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
Налоговая система включает в себя следующие элементы:
· субъект налогообложения;
· объект налогообложения;
· ставка налога;
· налоговые льготы;
· правила исчисления и порядок уплаты налогов;
· штрафы и другие санкции за неуплату налогов.
Налоговая система бывает унитарной, двух или трех уровневой. Например, в Российской Федерации трехуровневая система налогообложения. Налоги подразделяются на:
· федеральные,
· налоги республик в составе России, краев и областей,
· местные налоги.
Такой порядок заменил прежнюю, практически унитарную систему формирования государственных доходов. В период централизованного планирования государство одновременно обладало властью облагать налогами и в тоже время являлось владельцем предприятий.
Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга по ряду факторов:
o структуре,
o набору налогов,
o способу взимания,
o налоговым ставкам,
o фискальным полномочиям различных уровней власти,
o налоговой базе,
o налоговым льготам.
Трехуровневые налоговые системы функционируют в большинстве федеральных государств. (Например, в США функционируют федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги). Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного формирования бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых налогов между ними.
в) Плательщики налогов:
- юридические лица иди другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. Все налогоплательщики обязаны встать на учет в органах государственной налоговой службы. Документ, подтверждающий постановку налогоплательщика на учет в налоговом органе является основанием для открытия расчетного и других счетов в банках и других кредитных учреждениях.
г) Объекты налогообложения :
· имущество юридических и физических лиц и его передача;
· прибыль;
· доходы;
· добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
· стоимость определенных видов товаров;
· отдельные виды деятельности налогоплательщиков;
· операции с ценными бумагами;
· пользование природными ресурсами;
· имущество юридический и физический лиц и его передача;
· другие объекты, установленные законодательными актами.
Общий уровень налогового изъятия определяется:
· величиной и настоятельностью общехозяйственных потребностей,
· размерами предложения общественных благ,
· масштабами диспропорций в национальной экономике, которые намечено устранить,
· задачами социальной политики в данном периоде.
д) Налоговая ставка -
сумма, которая должна быть уплачена с данной единицы обложения. Как правило, налоговая ставка определяется в процентах.
Ставки могут быть постоянными, например, со всех плательщиков берется одинаковый процент. налоговая ставка будет пропорциональна сумме получаемого дохода или ценности имущества. Налоговая ставка может быть прогрессивна, т.е. она возрастает с увеличением облагаемого дохода. В действующем законодательстве предусматриваются единые ставки независимо от ведомственной подчиненности предприятий и форм собственности.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию